Решение № 2А-997/2019 2А-997/2019~М-683/2019 М-683/2019 от 7 августа 2019 г. по делу № 2А-997/2019

Дело № 2а-997/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 августа 2019 года г. Тверь

Центральный районный суд г.Твери в составе:

председательствующего судьи Каричкиной Н.Н.,

при секретаре Амировой О.В.

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Твери административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

20.03.2019 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области (далее – МИНФС №10 по Тверской области, налоговая инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество в составе 3854 руб. 88 коп., в том числе по транспортному налогу – 3692 руб. 00 коп.. пени- 16 руб. 24 коп., по налогу на имущество физических лиц – 146 руб. 00 коп., пени- 0 руб. 64 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что досудебный порядок урегулирования спора Инспекцией был соблюден в полном объеме путем направления налогоплательщику нижеуказанных требований об уплате задолженности. Требование о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №1 Центрального района г. Твери от 04.09.2018 по делу №2а-898-1/2018 был отмене судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 13.08.2018. В соответствии со ст. 362 НК РФ Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, транспортный налог за 2016 год в сумме 3692 руб. 00 коп. В соответствии со ст. 408 НК РФ Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории РФ, налог на имущество за 2016 год в сумме 146 руб. 00 коп., расчет данной суммы приведен в налоговом уведомлении. Административным истцом направлено налогоплательщику уведомление от 21.09.2017 №56060953 об уплате налогов. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была. Также Инспекцией в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога на имущество физических лиц, транспортного налога в соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 18.12.2017 №43493 об уплате задолженности с предложением погасить в установленный срок. Указанные требования частично не были выполнены. Инспекцией начислены пени за несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ. Первоначальное административное исковое заявление к административному ответчику о взыскании обязательных платежей- задолженности по налогам, пени было подано 19.02.2019, то есть в установленный срок. Определением от 22.02.2019 административное исковое заявление было оставлено без движения в срок до 04.03.2019. Данное определение было получено Инспекцией 27.02.2019. В связи с необходимостью подготовки запрашиваемых документов и большим объемом работы у Инспекции отсутствовала объективная возможность представления указанных материалов в установленный судом срок. Определением суда от 05.03.2019 административное исковое заявление с приложенными документами были возвращены. Документы поступили в Инспекцию 11.03.2019. После получения материалов Инспекцией повторно было сформировано административное исковое заявление и в максимально короткие сроки направлены в Центральный районный суд г. Твери. Указанные обстоятельства административный истец просит считать уважительными и данный срок восстановить, ссылаясь на положения ст. 95 КАС РФ, ст.ст. 45, 48 НК РФ, Постановление Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 №20-П, ст.57 Конституции РФ.

Определением суда от 19.06.2019 к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены УМВД России по Тверской области, Управление Росреестра по Тверской области.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1 требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 возражал против удовлетворения заявленных требований, в том числе и по причине пропусков истцом сроков, указанных в ст. 48 НК РФ.

В судебное заседание не явились представители заинтересованных лиц - УМВД России по Тверской области, Управление Росреестра по Тверской области, извещены о времени и месте проведения судебного заседания надлежащим образом.

В силу ч.3 ст.289 КАС РФ суд счел правильным рассмотреть дело в отсутствие участвующих в нем лиц.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд считает, что административное исковое заявление не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным принуждением.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктами 2-4 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Исходя из смысла указанных норм в их взаимосвязи следует, что обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество возникает у налогоплательщика – физического лица только после получения налогового уведомления о сумме рассчитанного налоговым органом налога, подлежащего уплате.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

С направлением предусмотренных ст. 69 НК РФ требований налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В случае неуплаты или полной неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в предусмотренном законом порядке.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 названной статьи Кодекса административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области за 2016 ФИО2 был исчислен транспортный налог за следующие транспортные средства: ГАЗ 52-28, госномер №; ВАЗ 217230, госномер №, Хендай, госномер № в общей сумме 3692 руб. 00 коп. Данные транспортные средства в налоговый период 2016 год были зарегистрированы на имя ФИО2, что подтверждается данными МРЭО ГИБДД № 1 УМВД России по Тверской области от 04.04.2019 (карточки ТС).

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области за 2016 ФИО2 был исчислен налог на имущество -квартиры по адресу: <адрес> общей сумме 146 руб. 00 коп. Данное имущество в налоговый период 2016 год было зарегистрировано на имя ФИО2, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости от 09.04.2019 №КУВИ-001/2019-8178219.

Судом установлено, что налоговым уведомлением №56060953 от 21.09.2017 ФИО2 было предложено уплатить данный налог не позднее 01.10.2017. В связи с его неуплатой в установленный в налоговом уведомлении срок Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области направила в адрес ФИО2 требование №43493 об уплате данного налога по состоянию на 18.12.2017 в размере 3838 руб. 00 коп., пени в размере 16 руб. 88 коп. в срок до 05.02.2018. Данные обстоятельства подтверждены копиями налогового уведомления, требования, а факты их отправки административному ответчику – копиями соответствующих почтовых реестров.

Доказательства оплаты требуемых сумм административным ответчиком суду не представлено. Размер взыскиваемых налогов и пеней ответчиком не оспорены.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 названной статьи КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Центрального района г. Твери 08.08.2018, то есть с нарушением предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ шестимесячного срока, истекавшего 05.08.2018.

13.08.2018 мировым судьей судебного участка №1 Центрального района г. Твери вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области задолженности за 2016 г. по налогу на имущество в размере 146 руб. 00 коп., пени в размере 0 руб. 64 коп., по транспортному налогу в размере 3692 руб. 00 коп., пени в размере 16 руб. 24 коп., а всего 3854 руб. 88 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Центрального района г. Твери от 04.09.2018 отменен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области задолженности за 2016 г. по налогу на имущество в размере 146 руб. 00 коп., пени в размере 0 руб. 64 коп., по транспортному налогу в размере 3692 руб. 00 коп., пени в размере 16 руб. 24 коп., а всего 3854 руб. 88 коп.

Настоящее административное исковое заявление предъявлено в суд 20.03.2019, то есть с нарушением предусмотренного законом срока.

Истцом заявлены ходатайства о восстановлении пропущенного ими срока обращения в суд.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Оценивая причины пропуска данного срока, суд исходит из следующего.

Ограничение предъявления налоговым органом административного искового заявления в суд определенным законом сроком преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.

Поскольку в Налоговом кодексе РФ не раскрыты понятия уважительности причин пропуска срока, то в каждом конкретном случае суд самостоятельно определяет уважительность (или отсутствие уважительности) причин пропуска срока на обращение в суд с учетом конкретных обстоятельств дела. В качестве уважительной причины пропуска налоговым органом срока может быть признано только наличие обстоятельств, объективно препятствовавших налоговому органу своевременно обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающихся к уплате сумм налоговых платежей.

В силу п.3 Приложения №1 Приказа Минфина России от 17 июля 2014 г. N 61н "Об утверждении Типовых положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы" межрайонная инспекция является территориальным органом, осуществляющим, в том числе функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

Согласно п.п.6.1.1, 6.5.3, 6.14 названного Приложения инспекция осуществляет контроль и надзор (в том числе проверки) за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, ведет в установленном порядке учет (по каждому налогоплательщику и виду платежа) сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени, налоговых санкций; взыскивает в установленном порядке недоимки, а также пени, проценты и штрафы по налогам и сборам, предъявляет в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Из изложенного следует, что действия, которые должны были быть совершены административным истцом по своевременному предъявлению в суд административного искового заявления, соответствующего по форме и содержанию требованиям, предъявляемым к нему КАС РФ, полностью охватываются закрепленными за ним полномочиями и функциями, ввиду чего ссылки представителя административного истца на большие объемы работ, воспрепятствовавшую соблюдению срока предъявления в суд настоящего административного иска, суд находит несостоятельной и свидетельствующей о ненадлежащей организации работы инспекции по реализации возложенных на нее функций и полномочий.

Таким образом, пропустив без уважительных причин установленный законом срок для предъявления настоящего административного иска в суд, налоговый орган не предпринял все зависящие от него меры, направленные на своевременное предъявление в суд заявления о вынесении судебного приказа, а в последующем в случае его отмены - административного иска, соответствующего требованиям КАС РФ.

При предъявлении административного искового заявления в суд административный истец обязан совершить данное процессуальное действие в предусмотренный законом срок, несоблюдение которого без уважительных причин влечет за собой наступление для него последствий в виде отказа в удовлетворении административного иска.

Проанализировав изложенное, суд приходит к выводу о том, что административным истцом срок предъявления административного искового заявления в суд пропущен без уважительных причин, следовательно, законные основания для его восстановления, и, соответственно, для удовлетворения заявленных налоговым органом требований отсутствуют. Ходатайства о восстановлении пропущенных истцом сроков обращения в суд удовлетворению не подлежат.

В силу ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

В заявленных Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №10 по Тверской области требованиях к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество в размере 3854 руб. 88 коп., в том числе транспортному налогу – 3692,00 руб. (налог) и 16, 24 руб. (пени), по налогу на имущество физических лиц – 146,00 (налог) и 0,64 руб. (пени) – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Центральный районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.Н. Каричкина

Решение в окончательной форме принято 13 августа 2019 года.

Председательствующий Н.Н. Каричкина