Решение № 2А-1838/2024 2А-1838/2024~М-1569/2024 М-1569/2024 от 16 декабря 2024 г. по делу № 2А-1838/2024

УИД 68RS0003-01-2024-003051-79

Дело № 2а-1838/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тамбов 17 декабря 2024 года

Советский районный суд города Тамбова в составе судьи Андреевой О.С.,

при секретаре Вязниковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по (далее - административный истец, налоговый орган) обратилось в Советский районный суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности на налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу, пени.

В обоснование требований в заявлении указано, что за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство ВАЗ , дата регистрации - , мощность - 71 л.с.

Ставка транспортного налога установлена п. 2 ст. 361 Налогового кодекса РФ, ст. от -З «О транспортном налоге в »

ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 год в размере 29,00 руб., плательщику налога направлено налоговое уведомление № от со сроком уплаты до .

До настоящего времени транспортный налог за 2022 год налогоплательщиком не уплачен.

Также ФИО1 согласно ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

За ФИО1 на праве собственности зарегистрированы следующие объекты недвижимости:

- квартира с КН , общей площадью 62,30 кв.м, размере доли в праве - 1, адрес объекта: г. ; дата регистрации - ,

- жилой дом с КН , общей площадью 112,80 кв.м, размере доли в праве - 0,59, адрес объекта: г дата регистрации - .

Налоговым органом плательщику было произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2018-2022 года, в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от № об уплате налога за 2018 год в размере 2595 рублей, от № об уплате налога за 2019 год в размере 2855 руб., от № об уплате налога за 2020 год в размере 3140 руб., от № об уплате налога за 2021 год в размере 3591 руб.

До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2018-2022 годы налогоплательщиком не уплачен.

ФИО1 в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога.

За ФИО1 на праве собственности зарегистрированы следующие объекты недвижимости:

- земельный участок с КН , общей площадью - 1582 кв.м, размер доли в праве - 0,02, адрес объекта: г. , дата регистрации - ,

- земельный участок с КН , общей площадью 622 кв.м, размер доли в праве - 0,57, адрес объекта: г. , дата регистрации: ,

- земельный участок с КН , общей площадью 23 кв.м, размер доли в праве - 1, адрес объекта: г. дата регистрации: ,

- земельный участок с КН , общей площадью 500 кв.м, размер доли в праве - 1, адрес объекта: , дата регистрации: , дата снятия с регистрации - .

Налоговым органом плательщику был исчислен земельный налог за 2021-2022 годы, в адрес плательщика направлены налоговые уведомления от об уплате налога за 2021 год в размере (ОКТМО ) - 675 руб., за 2021 год (ОКТМО - 50 руб.; налоговое уведомление от об уплате земельного налога за 2022 год (ОКТМО ) - 95 руб., за 2022 год (ОКТМО - 50 руб.

До настоящего времени земельный налог за 2021-2022 года налогоплательщиком не уплачен.

На основании ст. 75 НК РФ за неуплату имущественных налогов в установленный срок налогоплательщику начислены пени до в общей сумме 1286,79 руб., из которых:

Земельный налог:

- 5,06 руб. начислено на задолженность в сумме 675 руб. за 2021 год по сроку уплаты за период с по ( );

- 0,38 руб. начислено на задолженность в сумме 50 руб. за 2021 год (налог уплачен полностью) по сроку уплаты за период с по ).

Налог на имущество:

- 136,79 руб. начислено на задолженность в сумме 1674 руб. за 2015 год (налог уплачен полностью ) по сроку уплаты за период с по ;

- 515,52 руб. начислено на задолженность в сумме 2595 руб. за 2018 год по сроку уплаты за период с по ;

- 385,81 руб. начислено на задолженность в сумме 2855 руб. за 2019 год по сроку уплаты за период с по ;

- 216,30 руб. начислено на задолженность в сумме 3140 руб. за 2020 год по сроку уплаты за период с по ;

-26.93 руб. начислено на задолженность в сумме 3591 руб. за 2021 год по сроку уплаты за период с по .

По состоянию на 01.01.12023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 12 906 руб., в том числе: земельный налог за 2021 год в размере 50 руб., земельный налог за 2021 год в размере 675 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 года в размере 3591 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3140 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2855 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2595 руб.

За период с по произошло изменение сальдо ЕНС: 12906 руб. + 29 руб. (транспортный налог за 2022) + 50 руб. (земельный налог за 2022) + 95 руб. (земельный налог за 2022) - 150 руб. (уплата ЕНП) - 174 руб. (уплата ЕНП) = 12 756 руб.

На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 2032,41 руб. за период с по

Таким образом, по состоянию на сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 3319,20 рублей (1281,35+0,38+5,06+2032,41), где: 1281,35 руб. - задолженность по пени по налогу на имущество до ; 0,38 руб. - задолженность по пени по земельному налогу (ОКТМО ) до , 5,06 руб. - задолженность по пени по земельному налогу (ОКТМО ) до , 2032,41 руб. - задолженность по пени после .

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от № об уплате задолженности со сроком исполнения до .

В связи с неисполнением плательщиком требования в установленный срок налоговым органом плательщику направлена копия решения от № о взыскании задолженности.

Далее налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности, мировым судьей был вынесен судебный приказ а-866/2024 от о взыскании с должника задолженности, который определением мирового судьи от был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с настоящим иском в суд, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 16 075 руб. 20 коп., из которых: по налогу на имущество физических лиц за период 2018-2021 годы в общем размере 11 857 руб., из них: за 2018 год - 2271 руб., за 2019 год - 2855 руб., за 2020 год - 3140 руб., за 2021 год - 3591 руб.; по земельному налогу за период 2021-2022 годы в общем размере 870 руб., из них: за 2021 год (ОКТМО ) - 675 руб., за 2021 год (ОКТМО 50 руб., за 2022 год (ОКТМО ) - 95 руб., за 2022 год (ОКТМО) - 50 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в сумме 29,00 руб.; пени, начисленные до в сумме 1286,79 руб.; пени, начисленные с по на отрицательное сальдо ЕНС, в сумме 2032,41 руб.

Как следует из письма УФНС России по от в административном исковом заявлении допущена опечатка в части указания номера требования от № , тогда как основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности послужило неисполнение налогоплательщиком требования об уплате задолженности от со сроком уплаты до .

Представитель административного истца по доверенности МОрева М.С. в судебном заседании административные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить в полном объеме. Также пояснила, что сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а также для обращения с настоящим иском в суд после отмены судебного приказа налоговым органом соблюдены. В адрес плательщика до 2023 года направлялись требования об уплате налогов, которые плательщиком не были исполнены. В связи с изменениями, внесенными с налоговое законодательство с , в адрес плательщика было направлено требование № об уплате задолженности со сроком исполнения до , поскольку данное требование плательщиком не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился за принудительным взысканием задолженности в порядке ст. 48 НК РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание после перерыва, объявленного в судебном заседании , не явился, о дате, времени и месте судебного заседания, назначенного на , был извещен надлежащим образом по месту жительства: г. Тамбов, ул. почтовое отправление с судебной повесткой вручено адресату.

В материалах дела имеются возражения административного ответчика ФИО1 на административные исковые требования, в которых ответчик указывает, что с требованиями налогового органа не согласен, полагает, что налоговым органом пропущен срок исковой давности, предусмотренный ст. 196 ГК РФ, в связи с чем просит применить последствия пропуска срока исковой давности и в удовлетворении административных исковых требований отказать. В возражениях административный ответчик просил о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 139-140).

Согласно ч. 7 ст. 169.1 НК РФ лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте проведения заседания, считаются надлежащим образом извещенными о времени и месте судебного заседания, проводимого после перерыва, и их неявка в судебное заседание после окончания перерыва не является препятствием для его продолжения.

В силу ст. 150, ч. 7 ст. 169.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, который надлежащим образом извещен о рассмотрении дела, явка которого в судебное заседание обязательной не признавалась.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога в случаях, предусмотренных настоящими Кодексом.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использование единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Аналогичное правовое регулирование предусмотрено в пункте 4 статьи 69 НК РФ в отношении требования об уплате налога.

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно подпункту 1 пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пп. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.ст. 362, 363 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ставка транспортного налога установлена п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. от -З «О транспортном налоге в ».

от -З «О транспортном налоге в » на территории введен и обязателен к уплате транспортный налог в отношении легковых автомобилей мощностью до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 20 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 30 руб., грузовых автомобилей мощностью до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 40 руб. в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно материалам дела за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство ВАЗ 21102, г.р.з. Р331КВ68, дата регистрации - , мощность - 71 л.с. (л.д. 39, 137).

ФИО1 за период владения данным транспортным средством (декабрь 2022 года) начислен транспортный налог за 2022 год в размере 29,00 руб., плательщику налога направлено налоговое уведомление № об уплате налога за 2022 год в размере 29 руб. со сроком уплаты до . (л.д. 166-167).

Направление налоговых уведомлений подтверждается реестром об отправке почтовых отправлений (л.д. 168).

До настоящего времени транспортный налог за 2022 год налогоплательщиком не уплачен.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (п. 1, 2 ст. 403 НК РФ).

На основании ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

За ФИО1 на праве собственности зарегистрированы следующие объекты недвижимости (л.д. 38-39, 108-129):

- квартира с КН , общей площадью 62,30 кв.м, размер доли в праве - 1, адрес объекта: г. дата регистрации - года,

- жилой дом с КН , общей площадью 112,80 кв.м, размер доли в праве - 0,59, адрес объекта: г , дата регистрации - .

Налоговым органом плательщику было произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2018-2022 года, в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от № об уплате налога за 2018 год в размере 2595 рублей, от об уплате налога за 2019 год в размере 2855 руб., от № об уплате налога за 2020 год в размере 3140 руб., от № об уплате налога за 2021 год в размере 3591 руб. (л.д. 169-170, 172, 174-175, 177-178).

Направление налоговых уведомлений подтверждается реестром об отправке почтовых отправлений (л.д. 171,173,176, 179-180).

До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2018-2022 годы налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

Решением Тамбовской городской Думы от (ред. от ) «Об установлении земельного налога на территории городского округа - » введен земельный налог.

Решением Малиновского сельского Совета народных депутатов от «Об установлении на территории Малиновского сельсовета земельного налога» был введен земельный налог.

ФИО1 в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога.

За ФИО1 на праве собственности зарегистрированы следующие объекты недвижимости (л.д. 38-39, 108-129):

- земельный участок с КН , общей площадью - 1582 кв.м, размер доли в праве - 0,02, адрес объекта: г. дата регистрации - года,

- земельный участок с КН , общей площадью 622 кв.м, размер доли в праве - 0,57, адрес объекта: г. , дата регистрации: года,

- земельный участок с КН , общей площадью 23 кв.м, размер доли в праве - 1, адрес объекта: г. , дата регистрации: ,

- земельный участок с КН , общей площадью 500 кв.м, размер доли в праве - 1, адрес объекта: , дата регистрации: года, дата снятия с регистрации - года.

Налоговым органом плательщику был исчислен земельный налог за 2021-2022 годы:

земельный налог за 2021 год (ОКТМО ) в размере 675 руб. (земельный участок с КН ),

земельный налог за 2021 год (ОКТМО в размере 50 руб. (земельный участок с КН ),

земельный налог за 2022 год (ОКТМО ) в размере 50 руб. земельный участок с КН ),

земельный налог за 2022 год (ОКТМО ) в размере 95 руб. (земельный участок с КН ).

Налоговым органом в адрес плательщика направлены налоговые уведомления от № об уплате налога за 2021 год в размере (ОКТМО ) - 675 руб., за 2021 год (ОКТМО - 50 руб.; налоговое уведомление от об уплате земельного налога за 2022 год (ОКТМО ) - 95 руб., за 2022 год (ОКТМО) - 50 руб. (л.д. 166-167, 169-170).

Направление налоговых уведомлений подтверждается реестром об отправке почтовых отправлений (л.д. 168, 171).

До настоящего времени земельный налог за 2021-2022 года налогоплательщиком не уплачен.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции до ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

На основании ч. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции до ) за неуплату имущественных налогов в установленный срок налогоплательщику начислены пени в общей сумме 1286,79 руб. (до ), из которых:

Пени по земельному налогу:

- 5,06 руб. начислено на задолженность в сумме 675 руб. за 2021 год по сроку уплаты за период с по ( (л.д. 35, 42-49);

- 0,38 руб. начислено на задолженность в сумме 50 руб. за 2021 год (налог уплачен полностью) по сроку уплаты за период с по ( ) (л.д. 35, 42-49).

Пени по налогу на имущество (л.д. 24-31, 42-49):

- 136,79 руб. начислено на задолженность в сумме 1674 руб. за 2015 год (налог уплачен полностью ) по сроку уплаты за период с по ;

- 515,52 руб. начислено на задолженность в сумме 2595 руб. за 2018 год по сроку уплаты за период с по ;

- 385,81 руб. начислено на задолженность в сумме 2855 руб. за 2019 год по сроку уплаты за период с по ;

- 216,30 руб. начислено на задолженность в сумме 3140 руб. за 2020 год по сроку уплаты за период с по ;

-26.93 руб. начислено на задолженность в сумме 3591 руб. за 2021 год по сроку уплаты за период с по .

С пункт 3 статьи 75 НК РФ изложен в новой редакции: пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ).

По состоянию на у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 12 906 руб. (л.д. 36-37), в том числе:

земельный налог за 2021 год в размере 50 руб.,

земельный налог за 2021 год в размере 675 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2021 года в размере 3591 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3140 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2855 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2595 руб.

За период с по произошло изменение сальдо ЕНС: 12906 руб. + 29 руб. (транспортный налог за 2022) + 50 руб. (земельный налог за 2022) + 95 руб. (земельный налог за 2022) - 150 руб. (уплата ЕНП) - 174 руб. (уплата ЕНП) = 12 756 руб. (л.д. 37).

На основании ст. 75 НК РФ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 2032,41 руб. за период с по в размере 2032 руб. 41 коп. (л.д. 36).

Таким образом, по состоянию на сумма задолженности по пени за неуплату имущественных налогов, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 3319,20 рублей = (1281,35 + 0,38 + 5,06 + 2032,41), где: 1281,35 руб. - задолженность по пени по налогу на имущество до ; 0,38 руб. - задолженность по пени по земельному налогу (ОКТМО ) до , 5,06 руб. - задолженность по пени по земельному налогу (ОКТМО ) до , 2032,41 руб. - задолженность по пени после .

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности продолжает действовать до момента уплаты отрицательного сальдо ЕНС в полном объеме, новое требование об уплате задолженности не направляется, пока сальдо ЕНС не станет положительным, либо равным нулю.

вступил в силу Федеральный закон от № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», соответствии с которым ст. 71 НК РФ утратила силу.

Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности действующим законодательством не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Однако в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 - 2024 гг. эти сроки увеличены на шесть месяцев (ст. 70 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от ).

Налоговым органом на основании ст.ст. 69,70 НК РФ (в редакции ФЗ от № 243-ФЗ) в адрес налогоплательщика ранее направлялись: требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на об уплате задолженности в размере 2773,41 руб. со сроком уплаты до (ШПИ ) (л.д. 213-215); требование № по состоянию на об уплате задолженности в размере 5923,58 руб. со сроком уплаты до (ШПИ ) (л.д. 216-219); требование по состоянию на об уплате задолженности в размере 9292,76 руб. со сроком уплаты до (ШПИ ) (л.д. 220-222).

В связи с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ с (Федеральный закон от № 263-ФЗ года), налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на , в котором указана сумма задолженности в общем размере 14812,75 руб. со сроком уплаты до (л.д. 162-163).

Направление требования № подтверждается списком почтовой корреспонденции (л.д. 164).

В направленном требовании № содержится информация о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

Таким образом, требование № об уплате задолженности, направленное после , прекращает действие требований, направленных до (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2,3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от № 263-ФЗ).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требование № об уплате задолженности по состоянию на выставлено налогоплательщику в установленный налоговым законодательством срок, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

Доказательств исполнения вышеуказанного требования в указанный в нем срок административным ответчиком в материалы дела не представлено.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования № налоговым органом должнику направлена копия решения № от о взыскании задолженности (16085,18 руб.) за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 195, 205 оборот).

Далее, в срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № об уплате задолженности), налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением от о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, из которого следует, что по состоянию на сумма задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составила 16085,18 руб., в том числе: налог в размере 12756 руб. (с учетом частичного гашения задолженности платежными документами от в размере 150 руб., от в размере 174 руб.), а также пени в размере 3329,18 руб. (л.д. 15-18, 142-143, 165).

Мировым судьей судебного участка № был вынесен судебный приказ а-866/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за счет имущества физического лица за период с 2018 по 2022 г.г. на общую сумму 16085,18 руб., из которых: 12756 руб. - задолженность по налогам, пени - в размере 3329,18 руб. (л.д. 144).

Определением мирового судьи судебного участка № от указанный судебный приказ в связи с поступившими возражениями должника отменен (л.д. 20, 146, 147).

УФНС России по , т.е. в срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ (в течение шести месяцев после отмены судебного приказа), обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, установленные для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, а также для обращения с настоящим административным исковым заявлением, не пропущены.

Доводы административного ответчика о положениях Гражданского кодекса РФ об исковой давности неприменимы на законодательном уровне к налоговым правоотношениям, т.к. в данном случае применяются специальные сроки, предусмотренные НК РФ.

По смыслу статьи 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ установлено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 статьи 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

На момент рассмотрения дела административным ответчиком ФИО1 суду не представлено доказательств погашения задолженности в общем размере 16 075,20 руб.

Оснований не доверять представленным налоговым органом расчетам по налогам и пени не имеется. Иной расчет ответчиком в опровержение расчета налогового органа не представлен.

Суд согласен с расчетом задолженности по налогам и пени в отношении ответчика, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество за 2018-2021 г.г. в общем размере 11857 руб., земельного налога за 2021-2022 г.г. в общем размере 870 руб., транспортного налога за 2022 год в сумме 29 руб., пени в сумме 1286,79 руб. (до ), пени в сумме 2032,41 руб. (с ) являются основанными на законе и подтвержденными надлежащими доказательствами.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Пункт 1 статьи 333.19 НК РФ изменен с (изменения применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после ).

Таким образом, суд полагает необходимым в соответствии со ст. 333.19 НК РФ взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета, исходя из размера взысканной суммы задолженности (16 075,20 руб.), государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , года рождения, проживающего по адресу: г. , в пользу Управления Федеральной налоговой службы по задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за период 2018-2021 годы в общем размере 11 857 руб., из них: за 2018 год - 2271 руб., за 2019 год - 2855 руб., за 2020 год - 3140 руб., за 2021 год - 3591 руб.;

по земельному налогу за период 2021-2022 годы в общем размере 870 руб., из них: за 2021 год (ОКТМО ) - 675 руб., за 2021 год (ОКТМО ) - 50 руб., за 2022 год (ОКТМО ) - 95 руб., за 2022 год (ОКТМО) ) - 50 руб.;

по транспортному налогу за 2022 год в сумме 29,00 руб.;

пени, начисленные до в сумме 1286,79 руб.;

пени, начисленные с по на отрицательное сальдо ЕНС, в сумме 2032,41 руб.

Всего взыскать: 16 075 руб. 20 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере4000 (четыре тысячи) рублей.

Реквизиты для уплаты: получатель: Казначейство России (ФНС России),

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда через Советский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено .

Судья О.С. Андреева