Решение № 2А-1087/2025 2А-1087/2025~М-964/2025 М-964/2025 от 13 августа 2025 г. по делу № 2А-1087/2025

Дело № 2а-1087/2025

УИД 23RS0001-01-2025-001689-77


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Абинск 14 августа 2025 года

Абинский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Хомченковой О.И.,

при секретаре Аджиевой Л.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и страховым взносам на ОПС и на ОМС №,

у с т а н о в и л:

Представитель МИФНС №21 по Краснодарскому краю обратился в Абинский районный суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать совокупную задолженность в общей сумме 33 024 руб. 74 коп., в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в размере 1 044 руб., недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в размере 696 руб., совокупную задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на его ЕНС в размере 31 284 руб. 74 коп.

Свои исковые требования мотивирует тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 21 в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который в соответствии со ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать налоги. В соответствии со сведениями, поступившими из регистрирующих органов, ФИО1 в 2019-2020 гг. являлся плательщиком транспортного налога: автомобиль <данные изъяты> госномер № дата регистрации 27.11.2014 г., дата снятия с регистрации 29.08.2020 г. Инспекция по предыдущему месту жительства, руководствуясь положениями НК РФ, исчислила транспортный налог за 2019-2020 г.г. и направила в адрес налогоплательщика сводные налоговые уведомления на уплату транспортного налога: № от 01.09.2020 г. сумма к уплате 1 044 руб. за 2019 г., срок уплаты 01.12.2020 г.; № от 01.09.2021 г. сумма к уплате 1 044 руб. за 2020 г., срок уплаты 01.12.2021 г. Ответчиком суммы исчисленного транспортного налога с физических лиц в установленные законодательством сроки в полном объеме уплачены не были. Кроме того, согласно выписке из ЕГРИП от 21.05.2025 г. ФИО1 в период с 12.09.2014 г. по 03.09.2019 г. был зарегистрирован в установленном действующем законодательством порядке в качестве индивидуального предпринимателя. Ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием их соответствующего решения. ФИО1 в соответствии с НК РФ в период предпринимательской деятельности был обязан самостоятельно исчислять и уплачивать суммы страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, однако обязанность по уплате страховых взносов в фиксированных размерах на ОПС и на ОМС, установленная законодательством РФ, ответчиком не исполнена. 01.01.2023 г. в соответствии со ст.4 ФЗ №263-ФЗ инспекцией в автоматическом режиме сформировано отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 31.12.2023 г. в общем размере 112 703 руб. 48 коп. совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые ответчик обязан был уплатить до 31.12.2022 г, в том числе: совокупную задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц в сумме 3 201 руб. 57 коп. (по виду платеже «налог» - 2 785 руб., по виду платежа «пени» - 417, 57 руб.); совокупную задолженность по уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды предпринимательской деятельности, в сумме 90 095, 39 руб. (по виду платежа «взнос» - 69 758,95 руб., по виду платежа «пени» - 20 336, 44 руб.); совокупную задолженность по уплате страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды предпринимательской деятельности, в сумме 19 406, 52 руб. (по виду платежа «взнос» - 15 076,70 руб., по виду платежа «пени» - 4 329,82 руб.). В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки и по настоящее время ФИО1, в полном объеме не оплатил сумму недоимки по транспортному налогу и страховым взносам на ОПС и ОМС в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в размере 31 284 руб. 74 коп. согласно расчету сумм, включенной в административный иск, исходя из следующего алгоритма: 33 717, 29 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 20.11.2023 г.) – 2 432, 55 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 31 284, 74 руб. Суммы задолженности ФИО1, сформировавшие отрицательное сальдо его ЕНС в размере совокупной обязанности по уплате налоговой, страховых взносов, пеней, в добровольном порядке в установленные законодательством сроки уплачены не были. Инспекцией в отношении ФИО1, проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 01.07.2023 г. № в котором сообщалось о наличии у ответчика задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в общей сумме 116 668 руб. 02 коп., со сроком добровольного исполнения до 03.08.2023 г. Указанное требование налогового органа направлено в адрес ответчика в виде почтового отправления – заказного письма (ШПИ – №) и в соответствии с п.4 ст.69 НК РФ считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма. Ответчиком требование налогового органа об уплате истребуемых денежных сумм в установленные законодательством срок в добровольном порядке в полном объеме не исполнено. С 01.01.2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом изменений, внесенных ФЗ №263-ФЗ. В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от 01.07.2023 г. № в сроки и в порядке, установленном ст.48, п.п. 3-4 ст.46 НК РФ, инспекцией в отношении ФИО1 вынесено решение 13.11.2023 г. № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в сумме 121 161, 70 руб. Указанное решение 15.11.2023 г. направлено в адрес ответчика в виде почтового отправления – заказного письма (ШПИ №). Инспекция в установленный срок, а именно до 03.02.2024 г. (срок уплаты по требованию (03.08.2023 г.) + 6 месяцев) обратилась к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа от 20.11.2023 г. № о взыскании с ФИО1, задолженности в сумме 33 024,74 руб. Судебный приказ от 29.11.2023 г. о взыскании с ответчика задолженности определением мирового судьи от 13.12.2024 г. по административному делу отменен в связи с поступившим от ФИО1, возражениями. До настоящего времени сумма задолженности ответчика по требованию налогового органа от 01.07.2023 г. № и отмененному судебному приказу в общем размере 33 024, 74 руб. не погашена. По состоянию на 21.05.2025 г. общее отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет 83 928,07 руб., что подтверждается распечаткой <адрес> электронной версии журнала «Единый налоговый счет» программного комплекса АИС Налог-3 ПРОМ ответчика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 21 по Краснодарскому краю в суд не явился. Просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом. О месте и времени судебного разбирательства извещен судебной повесткой с уведомлением по месту жительства, что подтверждается уведомлением о вручении заказного почтового отправления с почтовым идентификатором №.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося ответчика.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении иска по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст.48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №21 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со сведениями, поступившими из регистрирующих органов, ФИО1 в 2019-2020 гг. являлся плательщиком транспортного налога: автомобиль <данные изъяты> госномер № дата регистрации 27.11.2014 г., дата снятия с регистрации 29.08.2020 г.

Инспекция по предыдущему месту жительства, руководствуясь положениями НК РФ, исчислила транспортный налог за 2019-2020 г.г. и направила в адрес налогоплательщика сводные налоговые уведомления на уплату транспортного налога: № от 01.09.2020 г. сумма к уплате 1 044 руб. за 2019 г., срок уплаты 01.12.2020 г.; № от 01.09.2021 г. сумма к уплате 1 044 руб. за 2020 г., срок уплаты 01.12.2021 г.

Ответчиком суммы исчисленного транспортного налога с физических лиц в установленные законодательством сроки в полном объеме уплачены не были.

Кроме того, согласно выписке из ЕГРИП от 21.05.2025 г. ФИО1 в период с 12.09.2014 г. по 03.09.2019 г. был зарегистрирован в установленном действующем законодательством порядке в качестве индивидуального предпринимателя. Ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием их соответствующего решения.

ФИО1 в соответствии с НК РФ в период предпринимательской деятельности был обязан самостоятельно исчислять и уплачивать суммы страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, однако обязанность по уплате страховых взносов в фиксированных размерах на ОПС и на ОМС, установленная законодательством РФ, ответчиком не исполнена.

ФЗ от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 01.01.2023 г. была введена в действие ст.11.3 НК РФ, включающая в себя понятие «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

01.01.2023 г. в соответствии со ст.4 ФЗ №263-ФЗ инспекцией в автоматическом режиме сформировано отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 31.12.2023 г. в общем размере 112 703 руб. 48 коп. совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые ответчик обязан был уплатить до 31.12.2022 г, в том числе: совокупную задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц в сумме 3 201 руб. 57 коп. (по виду платеже «налог» - 2 785 руб., по виду платежа «пени» - 417, 57 руб.); совокупную задолженность по уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды предпринимательской деятельности, в сумме 90 095, 39 руб. (по виду платежа «взнос» - 69 758,95 руб., по виду платежа «пени» - 20 336, 44 руб.); совокупную задолженность по уплате страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды предпринимательской деятельности, в сумме 19 406, 52 руб. (по виду платежа «взнос» - 15 076,70 руб., по виду платежа «пени» - 4 329,82 руб.).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки и по настоящее время ФИО1 в полном объеме не оплатил сумму недоимки по транспортному налогу и страховым взносам на ОПС и ОМС в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в размере 31 284 руб. 74 коп. согласно расчету сумм, включенной в административный иск, исходя из следующего алгоритма: 33 717, 29 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 20.11.2023 г.) – 2 432, 55 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 31 284, 74 руб.

Суммы задолженности ФИО1, сформировавшие отрицательное сальдо его ЕНС в размере совокупной обязанности по уплате налоговой, страховых взносов, пеней, в добровольном порядке в установленные законодательством сроки уплачены не были.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания образовавшейся задолженности (п.п.2, 3 ст.45, ст.48, п.1 ст.69 НК РФ, ч.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ).

Положениями п. 1 ч.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст.69 НК РФ (в редакции ФЗ №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г.(включительно) в части неисполненных обязательств.

Инспекцией в отношении ФИО1, проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 01.07.2023 г. № в котором сообщалось о наличии у ответчика задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в общей сумме 116 668 руб. 02 коп., со сроком добровольного исполнения до 03.08.2023 г. Указанное требование налогового органа направлено в адрес ответчика в виде почтового отправления – заказного письма (ШПИ – №) и в соответствии с п.4 ст.69 НК РФ считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

Ответчиком требование налогового органа об уплате истребуемых денежных сумм в установленные законодательством срок в добровольном порядке в полном объеме не исполнено.

С 01.01.2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом изменений, внесенных ФЗ №263-ФЗ.

В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от 01.07.2023 г. № в сроки и в порядке, установленном ст.48, п.п. 3-4 ст.46 НК РФ, инспекцией в отношении ФИО1 вынесено решение 13.11.2023 г. № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в сумме 121 161, 70 руб. Указанное решение 15.11.2023 г. направлено в адрес ответчика в виде почтового отправления – заказного письма (ШПИ №).

Статьей 48 НК РФ (в редакции ФЗ №263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. (подп.1 п.3 ст.48 НК РФ).

Инспекция в установленный срок, а именно до 03.02.2024 г. (срок уплаты по требованию (03.08.2023 г.) + 6 месяцев) обратилась к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа от 20.11.2023 г. № о взыскании с ФИО1, задолженности в сумме 33 024,74 руб.

Судебный приказ от 29.11.2023 г. о взыскании с ответчика задолженности определением мирового судьи от 13.12.2024 г. по административному делу отменен в связи с поступившим от ФИО1, возражениями.

С административным иском инспекция обратилась в Абинский районный суд в июне 2025 г.

До настоящего времени сумма задолженности ответчика по требованию налогового органа от 01.07.2023 г. № и отмененному судебному приказу в общем размере 33 024, 74 руб. не погашена.

По состоянию на 21.05.2025 г. общее отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет 83 928,07 руб., что подтверждается распечаткой <адрес> электронной версии журнала «Единый налоговый счет» программного комплекса АИС Налог-3 ПРОМ ответчика.

В судебное заседание административным ответчиком не предоставлено доказательств погашения вышеуказанной задолженности.

В связи с чем, требования налогового органа о взыскании задолженности по уплате недоимки подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края.

Согласно удовлетворенным исковым требованиям, государственная госпошлина от которой истец освобожден при подаче иска составила 4 000 руб.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден при подаче иска, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и страховым взносам на ОПС и на ОМС № - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № совокупную задолженность в общей сумме 33 024 (тридцать три тысячи двадцать четыре) рубля 74 коп., в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в размере 1 044 (одна тысяча сорок четыре) рубля, недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в размере 696 (шестьсот девяносто шесть) рублей, совокупную задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на его ЕНС в размере 31 284 (тридцать одну тысячу двести восемьдесят четыре) рубля 74 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Абинский район Краснодарского края госпошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Абинский районный суд в течение месяца.

Председательствующий: О.И.Хомченкова