Решение № 2А-795/2025 2А-795/2025~М-715/2025 М-715/2025 от 26 ноября 2025 г. по делу № 2А-795/2025

Дело № 2а-795/2025

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 ноября 2025 года г. Анива

Анивский районный суд Сахалинской области в составе:

председательствующего судьи Невидимовой Н.Д.

при секретаре Крымкиной Ю.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Сахалинской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

у с т а н о в и л:

16 октября 2025 года Управление Федеральной налоговой службы по Сахалинской области (далее – УФНС по Сахалинской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 28 841 рубля 73 копеек, в том числе налог - 28 744 рубля (страховые взносы на ОПС за 2020 год – 20 318 рублей, страховые взносы на ОМС за 2020 год – 8 426 рублей), пени в размере 97 рублей 73 копеек (пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 69 рублей 08 копеек за период с 01 января 2021 года по 24 января 2021 года, пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 28 рублей 65 копеек за период с 01 января 2021 года по 24 января 2021 года).

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО2

По состоянию на 01 января 2025 года сумма задолженности, подлежащая ко взысканию, составила 28 841 рубль 73 копейки, в том числе налог - 28 744 рубля, пени 97 рублей 73 копейки, из них страховые взносы на ОПС за 2020 год – 20 318 рублей, страховые взносы на ОМС за 2020 год – 8 426 рублей; пени в размере 97 рублей 73 копеек.

ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 06 мая 2004 года по 09 марта 2021 года и состоял на налоговом учете в УФНС по Сахалинской области.

Уплата страховых взносов на ОПС за 2020 год (20 318 рублей) и страховых взносов за 2020 год (8 426 рублей) не производилась.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленные законом сроки налогоплательщику начислены пени в размере 97 рублей 73 копеек (пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 69 рублей 08 копеек за период с 01 января 2021 года по 24 января 2021 года, пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 28 рублей 65 копеек за период с 01 января 2021 года по 24 января 2021 года). В адрес налогоплательщика направлено требование от 25 января 2021 года № об оплате налогов и пени со сроком добровольного исполнения требования 17 февраля 2021 года, оплата не произведена.

11 августа 2021 года УФНС по Сахалинской области обратилось в судебный участок № 2 Сахалинской области с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей 31 августа 2021 года вынесен судебный приказ № о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, пени и штрафам, определением от 31 июля 2025 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Представитель административного истца УФНС по Сахалинской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дне и времени рассмотрения дела извещены; согласно телефонограммы, принятой от представителя административного истца по доверенности ФИО3, она просит рассмотреть дело в отсутствие представителя, исковые требования поддерживает.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Рассмотрев административное исковое заявление, изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В связи с вступлением в силу с 01 января 2023 года Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговые органы перешли на новую систему учета - Единый Налоговый Счет. ЕНС - это единая сумма расчетов налогоплательщика с бюджетом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Недоимка - это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Налоговая задолженность - это общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с требованиями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в юридически значимый период), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в юридически значимый период) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС по Сахалинской области в качестве налогоплательщика; согласно сведений Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО2 (ИНН №) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 06 мая 2004 года по 09 марта 2021 года, в связи с чем административный ответчик признавался плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование.

Согласно статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются самостоятельными плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса данные плательщики уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 год, размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 год.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу пункта 1.1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом выявлено наличие недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 20 318 рублей и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 426 рублей.

В связи с неисполнением ФИО2 в добровольном порядке обязанности по уплате страховых взносов налоговым органом на суммы задолженности по страховым взносам начислены пени.

Пени, начисленные налоговым органом на недоимку по страховым взносам правильно рассчитаны в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 01 января 2021 года по 24 января 2021 года и составили 97 рублей 73 копейки (пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 69 рублей 08 копеек за период с 01 января 2021 года по 24 января 2021 года, пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 28 рублей 65 копеек за период с 01 января 2021 года по 24 января 2021 года).

Административному ответчику 25 января 2021 года направлено требование № об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 20 318 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 426 рублей, пени в размере 97 рублей 73 копеек (пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 69 рублей 08 копеек за период с 01 января 2021 года по 24 января 2021 года, пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 28 рублей 65 копеек за период с 01 января 2021 года по 24 января 2021 года) со сроком уплаты до 17 февраля 2021 года.

В указанный срок налогоплательщиком сумма недоимки по страховым взносам в общем размере 28 744 рубля и пени 97 рублей 73 копейки оплачена не была.

В связи с неисполнением требования, УФНС России по Сахалинской области 24 августа 2021 года обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Анивского района Сахалинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскания с ФИО2 имеющейся задолженности по налогу и пени.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Анивского района Сахалинской области от 31 августа 2021 года № о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 20 318 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 426 рублей, пени в размере 97 рублей 73 копеек отменен определением того же мирового судьи от 31 июля 2025 года, в связи с поступившими от должника возражениями.

16 октября 2025 года подано административное исковое заявление в Анивский районный суд Сахалинской области посредством ГАС «Правосудие».

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01 ноября 2025 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 6 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении указываются сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

По смыслу закона, вынесение судебного приказа свидетельствует об отсутствии у мирового судьи оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то есть, указанный срок признан не пропущенным.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку судебный приказ от 31 августа 2021 года о взыскании налоговой задолженности отменен определением от 31 июля 2025 года, а административное исковое заявление подано в суд 16 октября 2025 года, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, следовательно, срок на обращение в суд налоговым органом не пропущен.

Разрешая заявленные требования, исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме, исходя из того, что административным ответчиком в добровольном порядке не исполнена обязанность по уплате страховых взносов, пени исчислены правильно, порядок и сроки взыскания обязательных платежей соблюден. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов не установлены.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход Анивского муниципального округа Сахалинской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь статьями 175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Сахалинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области (ИНН <***>/ОГРН <***>) задолженность по налогу 28 744 рубля (страховые взносы на ОПС за 2020 год – 20 318 рублей, страховые взносы на ОМС за 2020 год – 8 426 рублей), пени в размере 97 рублей 73 копеек (пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 69 рублей 08 копеек за период с 01 января 2021 года по 24 января 2021 года, пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 28 рублей 65 копеек за период с 01 января 2021 года по 24 января 2021 года), а всего 28 841 (двадцать восемь тысяч восемьсот сорок один) рубль 73 копейки.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета Анивского муниципального округа Сахалинской области государственную пошлину в размере 4 000 (четырех тысяч) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Анивский районный суд в течение месяца со дня вынесения судом решения в мотивированной форме.

Решение в мотивированной форме вынесено 27 ноября 2025 года.

Председательствующий судья Н.Д. Невидимова