Решение № 2А-1084/2018 2А-1084/2018~М-1180/2018 М-1180/2018 от 1 ноября 2018 г. по делу № 2А-1084/2018

Мотивированное
решение изготовлено 02 ноября 2018 года.

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

30 октября 2018 года г. Краснотурьинск

Краснотурьинский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Чумак О.А.,

при секретаре судебного заседания Межберг Р.И.,

представителя административного истца МИФНС России № 14 по Свердловской области -ФИО1, действующей на основании доверенности от 12 апреля 2018 года, представившей диплом № от 16.07.2014 года по специальности «юриспруденция»,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

начальник МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО3 обратилась в Краснотурьинский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам, в обоснование указав, что ФИО2 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен>8, помещения, расположенного по адресу: <адрес обезличен>, а также транспортных средств: марки КАМАЗ-5320, государственный регистрационный знак № марки УАЗ-469, государственный регистрационный знак №, и соответственно, плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014, 2016 годы, а также транспортного налога за 2016 год ответчиком не исполнена, в связи с чем налогоплательщику направлялись требования с предложением погасить имеющуюся задолженность. До настоящего времени требования в полном объеме не исполнены. Представитель административного истца просит взыскать с ФИО2 в пользу МИФНС России № 14 по Свердловской области налог на имущество физических лиц за 2014, 2016 годы в размере 20 634 руб., пени в размере 96,12 руб.; задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 4 011 руб., пени в размере 18,69 руб.

Определением Краснотурьинского городского суда от 12 октября 2018 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена ФИО4.

Определением Краснотурьинского городского суда от 30 октября 2018 года прекращено производство по делу в части исковых требования МИФНС России № 14 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 года в размере 7213 руб.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО1 исковые требования поддержала в полном объеме, суду пояснила, что ФИО2 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2016 год, налога на имущество физических лиц за 2014, 2016. В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление о необходимости уплаты налога до 01.12.2017 года, а затем требование об уплате налога, в котором предлагалось погасить задолженность по налоговым платежам и санкциям в добровольном порядке до 29 января 2018 года. До настоящего времени задолженность не погашена административным ответчиком, в связи с чем просит удовлетворить исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 исковые требования не признал, суду пояснил, что здание по адресу <адрес обезличен> принадлежало ему как индивидуальному предпринимателю, деятельность в качестве которого была им прекращена в 2013 году, при этом здание на физическое лицо переоформлено не было. Кроме того, здание находится в аварийном, непригодном для эксплуатации состоянии, в связи с чем налогообложению не подлежит. Транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения, ранее ему действительно принадлежали, но по решению Краснотурьинского городского суда были переданы ФИО4 Также на спорные автомобили наложены аресты, в связи с чем он не может снять их с регистрационного учета. Местонахождение их в настоящее время ему не известно. На основании изложенного, административный ответчик просит суд отказать в удовлетворении исковых требований административного истца.

Заинтересованное лицо ФИО4 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения уведомлена надлежащим образом, путем направления судебного извещения по месту жительства, а также путем размещения информации на официальном сайте Краснотурьинского городского суда. В адрес суда от заинтересованного лица поступило заявление о рассмотрении административного дела в отсутствие.

С учетом мнения лиц, участвующих в деле, руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства, суд определил рассмотреть гражданское дело при указанной явке.

Заслушав стороны, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей в спорный период) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Свердловской области от 29.11.2002 года №43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Транспортный налог за 2016 год в соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 3 названного Закона Свердловской области подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом в срок не позднее 01 декабря 2017 года.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из ст. 400 Налогового кодекса РФ.

Жилой дом, жилое помещение (квартира), иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения на основании п. 6 ст. 2 Закона №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и пп. 6 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В силу п. 1 - 4, п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения (ненадлежащего исполнения) обязанности по уплате налога на сумму задолженности начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Установлено, что ФИО2 является собственником следующих объектов налогообложения: транспортного средства Камаз-53212 государственный регистрационный знак №л.д. 28), ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес обезличен>8 (л.д. 19), а также здания (строения, сооружения), расположенного по адресу: <адрес обезличен> (л.д. 35).

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 14 по Свердловской области ФИО2 был начислен транспортный налог за 2016 год в размере 4011 руб. в отношении транспортного средства КАМАЗ-53212, налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 912 руб. в отношении ? доли на квартиру <адрес обезличен> в размере 12 509 руб. за 2016 года в отношении строения по <адрес обезличен>, направлено налоговое уведомление № от 10.07.2017 заказным письмом со сроком уплаты до 01.12.2017 (л.д. 9-10).

В установленный законом срок, указанную в уведомлении обязанность по уплате налогов ФИО2 не исполнил.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 14 по Свердловской области в адрес ФИО2 было направлено требование № по состоянию на 19.12.2017 года об уплате налога, пени предоставлен срок для добровольной уплаты до 29.01.2018 года.

Требование МИФНС России N 14 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения в суд с указанным административным исковым заявлением.

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налога, сроки на обращение в суд, приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения своего обязательства перед МИФНС №14 России по Свердловской области в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию в пользу МИФНС № 14 России по Свердловской области транспортный налог за 2016 год в размере 4011 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 года в размере 13 421 руб. (12 509 руб. +912 руб.).

Довод административного ответчика о том, что транспортное средство КАМАЗ-5320 не может являться объектом налогообложения, поскольку ему не принадлежит, его местонахождение не установлено, суд во внимание не принимает.

Объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

По данным УГИБДД ГУ МВД России по Свердловской области, полученным по судебному запросу, спорное транспортное средство КАМАЗ-53212 зарегистрировано за административным ответчиком, в базе розыска транспортных средств не числится.

Из договора раздела имущества 24.10.2001 года, заключенного между ФИО2 и ФИО4, представленного административным ответчиком в материалы дела, следует, что стороны в связи с расторжением брака произвели раздел имущества, нажитого в браке, следующим образом: в собственность ФИО4 переходит, в том числе КАМАЗ-53212 (л.д. 39).

Вместе с тем, административным ответчиком допустимых и достоверных доказательств того, что автомобиль был передан ФИО4 и не находится у административного ответчика суду не представлено.

Более того, согласно решению Краснотурьинского городского суда от 17 апреля 2007 года удовлетворены исковые требования ФИО4 к ФИО2 об истребовании имущества из чужого незаконного владения. На ФИО2 возложена обязанность передать ФИО4 автомобиль марки УАЗ-31514 и КАМАз-53212, а также ключи от данных транспортных средств и документы к ним.

По информации Краснотурьинского районного отдела УФССП России по Свердловской области, 12.08.2007 года возбуждено исполнительное производство на основании решения Краснотурьинского городского суда от 17 апреля 2007 года, 30.11.2011 года окончено в связи с невозможностью совершить определенные действия.

Довод административного ответчика ФИО2 о том, что он не может снять с регистрационного учета спорное транспортное средство, поскольку наложен арест, также не может являться основаниям для освобождения административного ответчика от исполнения обязанности по уплате налога. Как следует из ответа начальника РЭО ГИБДД МО МВД России «Краснотурьинский» ФИО2 с заявлением о снятии ограничений на регистрационные действия в отношении КАМАЗ-53212 не обращался.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога и соответственно надлежащим ответчиком по требованию о взыскании транспортного налога за 2016 год. Доказательств исполнения обязанности по уплате транспортного налога за спорный период ФИО2 не представлено.

Не заслуживает внимание довод административного ответчика о том, что здание по <адрес обезличен> не может являться объектом налогообложения, поскольку находится в разрушенном состоянии, так как соответствующих доказательств суду не представлено.

То обстоятельство, что здания по адресу <адрес обезличен> зарегистрированы за ФИО2 как за предпринимателем, не может являться основанием для освобождения административного ответчика от уплаты налога на имущество физических лиц, поскольку как следует из выписки из единого государственного реестра юридических лиц ФИО2 прекратил деятельность в качестве ИП.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В административном исковом заявлении содержится расчет пени, согласно которому сумма пени на недоимку по транспортному налогу в размере 4011 руб. за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 составила 18,69 руб. (л.д. 13), сумма пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 13421 руб. (912 руб.+12509 руб.) за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 составила 62, 52 руб. (л.д. 14).

Проверив расчет пени на недоимку по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания пени с ФИО2 в размере 18, 69 руб. на недоимку по транспортному налогу в размере 4011 руб. за период с 02.12.2017 по 18.12.2017, а также пени в размере 62, 52 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 13421 руб. за период с 02.12.2017 по 18.12.2017.

Требования МИФНС № 14 по Свердловской области о взыскании пени в размере 33, 60 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 7213 руб. за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

Исходя из положений ч. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Как следует из материалов дела, 17 ноября 2017 года представитель МИФНС России № 14 по Свердловской области обратился в Краснотурьинский городской суд с заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам, в том числе налога на имущество физических лиц за 2014 года в отношении недвижимого имущества- здания по <адрес обезличен>, в размере 6 735 руб., ? доли на квартиру по <адрес обезличен>8 в размере 490 руб. Решением Краснотурьинского городского суда от 12 декабря 2017 года, вступившим в законную силу, исковые требования МИФНС № 14 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам оставлены без удовлетворения.

Таким образом, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год с административного ответчика не была взыскана.

Доказательств взыскания с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, либо нахождения ее на исполнении в материалах дела не содержится и административным истцом не представлено.

Учитывая, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, а доказательств принятия таких мер в соответствии с действующим законодательством налоговым органом при рассмотрении данного дела не представлено, указанное исключает возможность взыскания пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 33, 60 руб., поскольку они производны от основного долга.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам и санкциям удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу <адрес обезличен>8, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 4011 рублей, пени за период со 02.12.2017 по 18.12.2017 в размере 18,69 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 13 421 руб., пени за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 в размере 62, 52 руб.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании пени в размере 33, 60 рублей за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 отказать.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу <адрес обезличен>8, в бюджет городского округа Краснотурьинск государственную пошлину в сумме 700, 53 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня его принятия путем подачи апелляционный жалобы через Краснотурьинский городской суд Свердловской области.

Председательствующий: судья (подпись) Чумак О.А.