Решение № 2А-141/2025 2А-141/2025(2А-1768/2024;)~М-1583/2024 2А-1768/2024 М-1583/2024 от 20 января 2025 г. по делу № 2А-141/2025

Копия

Дело № 2а-141/2025 (2а-1768/2024)

УИД № 63RS0037-01-2024-004225-21


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

21 января 2025 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Волобуевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Рачихиной Ю.А., с участием

административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-141/2025 (2а-1768/2024) по административному иску МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и взыскании пеней,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и взыскании пеней, указав, что ФИО3 в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 03.10.2024 у налогоплательщика имеется общее отрицательное сальдо ЕНС в размере 49 933,91 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 03.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 29 135,82 руб. Указанная задолженность образовалось в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком задолженности: земельный налог в размере 3 370,00 руб. за 2021 год; пени в размере 11 421,62 руб., транспортный налог в размере 14 344,20 руб. за 2014-2021 годы. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 11 421 руб. 62 коп. Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 23668, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, налоговый орган обратился в суд с административными исковыми требованиями.

В связи с изложенным, МИФНС России № 23 по Самарской области просит взыскать с ФИО3 задолженность в размере 29 135 руб. 82 коп., в том числе земельный налог в размере 3 370,00 руб. за 2021 год; транспортный налог в размере 14 344,20 руб. за 2014-2021 годы; пени в размере 9 264,59 руб. за период с 01.12.2015 по 31.12.2022; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 2 157,03 руб. за период с 01.01.2023 по 03.10.2024.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании административные требования признал частично, полагал, что налоговый орган пропустил сроки взыскания по задолженностям по транспортному налогу за 2014-2017гг. Пояснил, что транспортное средство им было продано, однако подтверждающих документов представить не может, приобщил сведения из РЭО Госавтоинспекции Управления МВД России по г.Самаре, свидетельствующие о том, что запись о прекращении права собственности на автотранспортное средство Фольцваген была произведена 18.11.2021г.. Наличие в собственности земельного участка не оспаривал, указал, что в добровольном порядке земельный налог за 2021 год не оплачивал. Кроме того, уточнил, что в настоящее время он снят с регистрационного учета по адресу: <адрес>, и по состоянию на 21.01.2025г. не имеет регистрации.

Представитель заинтересованного лица МИФНС №21 по Самарской области в судебное заседание не явился, в суд поступило письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Представители заинтересованных лиц МИФНС №18 по Самарской области, МИФНС №21 по Самарской области, МИФНС №22 по Самарской области, ИФНС России по г.Курску в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не заявлявших об отложении судебного заседания.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд полагает, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с главами 28,31 НК РФ, Законом РФ от 09.12.1991г. №2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», Постановлением Самарской Городской Думы № 170 от 27.10.2005г. «О налоге на имущество физических лиц», Постановлением Самарской Городской Думы от 24.11.2005г. № 188 «Об установлении земельного налога» должник является налогоплательщиком налога на имуществом физических лиц и земельного участка признаваемых объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом имущественных налогов является календарный год (ст. 360, 393, 405 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 3 000 рублей.

Между тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Статьей 72 указанного Кодекса установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налогов, сборов обеспечивается пенями, которые плательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроками.

В соответствии с постановлением КС РФ от 17.12.1996 г. №20-П, определения КС РФ от 04.07.2002 № 2002 № 200-о, пунктами 19, 20 постановления ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 пени начисляются по день фактической уплаты недоимки.

В соответствии с главой 28 НК РФ, Законом Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» от 06.11.2002г. № 86-ГД должник является налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст.2 Закона Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» от 06.11.2002г. № 86-ГД для автомобилей установлены ставки транспортного налога.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 29 сентября 2020 года N 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Судом установлено, что ФИО3 состоит на налоговом учете в МИФНС № 18 по Самарской области, является налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога в связи с наличием объектов налогообложения.

В заявленный административным истцом период, начиная с 2014 года, на административного ответчика ФИО3 было зарегистрировано транспортное средство: VOLKSVAGEN GOLF, государственный регистрационный знак Е697CН63, что подтверждается ответом Управления МВД России по г.Самаре от 18.10.2024 № 54/17/9942 (Вход № Иные-10055/2024 от 29.10.2024), а также, в период 2021 года на административного ответчика был зарегистрирован земельный участок, находящаяся по адресу: <адрес>, кадастровый №, что подтверждается выпиской из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости № КУВИ-001/2024-267115042, выданной 31.10.2024 Филиалом ПКК «Роскадастр» по Курской области.

Разрешая заявленные требования по существу, судом установлено следующее:

За 2014 год административному ответчику налоговым органом направлено налоговое уведомление №955450 от 24.03.2015г. об уплате транспортного налога ОКТМО 36701000 в размере 7 473 рубля.

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО3 не исполнил обязанность по уплате налога.

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование № 15445 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 13.10.2015 по сроку исполнения до 25.11.2015.

За 2015 год административному ответчику налоговым органом направлено налоговое уведомление № 97245892 от 04.09.2016 об уплате транспортного налога ОКТМО 36701345 в размере 2 448,00 рубля.

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО3 не исполнил обязанность по уплате налога.

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование № 23809 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 11.03.2018 по сроку исполнения до 24.04.2018г..

За 2015-2016 годы административному ответчику налоговым органом направлено налоговое уведомление № 31503914 от 21.09.2017 об уплате транспортного налога ОКТМО 36701345 в размере 2 448,00 рублей за каждый год, а всего 4 896,00 руб.

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО3 не исполнил обязанность по уплате налога.

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось по транспортному налогу за 2016 г. требование № 2865 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16.02.2018 по сроку исполнения до 11.04.2018г..

За 2017 год административному ответчику налоговым органом направлено налоговое уведомление № 55603547 от 23.08.2018 об уплате транспортного налога ОКТМО 36701345 в размере 2 448,00 рубля.

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО3 не исполнил обязанность по уплате налога.

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика за 2017год направлялось требование № 17858 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 30.01.2019 по сроку исполнения до 26.03.2019.

За 2018 год административному ответчику налоговым органом направлено налоговое уведомление № 42257284 от 25.07.2019 об уплате транспортного налога ОКТМО 36701345 в размере 2 448,00 рубля.

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО3 не исполнил обязанность по уплате налога.

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика за 2018 год направлялось требование № 10380 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 30.01.2020 по сроку исполнения до 24.03.2020.

Также, за 2018, 2019, 2020 годы административному ответчику налоговым органом направлено налоговое уведомление № 43163150 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога ОКТМО 36701340 по 2 448,00 рублей за каждый год, всего 7 344 руб., а также об уплате земельного налога за 2020 год в размере 3064,00 рублей.

Факт направления указанного налогового уведомления подтверждается материалами дела.

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО3 не исполнил обязанность по уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование за 2018г. № 10380 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 30.01.2020 по сроку исполнения до 24.03.2020. А также по транспортному налогу за 2019 год требование № 157272 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) об имеющейся задолженности по земельному налогу по состоянию на 09.12.2020г. по сроку исполнения до 12.01.2021.

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось за 2020 год требование № 45177 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 13.10.2021 по сроку исполнения до 07.12.2021.

За 2021 год административному ответчику налоговым органом направлено налоговое уведомление № 8128738 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога ОКТМО 36701340 в размере 2 444,00 рубля и об оплате земельного налога в размере 3 370,00 рублей.

Факт направления указанного налогового уведомления подтверждается материалами дела.

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО3 не исполнил обязанность по уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование № 30916 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 22.12.2022 по сроку исполнения до 26.01.2023.

В материалах дела имеется подтверждение отправления налогового требования в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены в полном объеме не были, 22.02.2024 года МИФНС России №23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №31 Самарского судебного района г.Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

29.02.2024 мировым судьей судебного участка №31 Самарского судебного района г. Самары был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности за счет имущества физического лица в размере 29 188 руб. 55 коп.

05.04.2024 ФИО3 обратился к мировому судье с возражением относительно исполнения судебного приказа, просил его отменить, в связи с чем, 05.04.2024 мировым судьей судебного участка № 31 Самарского судебного района г.Самары Самарской области ФИО4 было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1118/2024.

Согласно квитанции об отправке, в Самарский районный суд г. Самары административное исковое заявление о взыскании задолженности недоимки по налогам с ФИО3 было направлено 03.10.2024, и 03.10.2024 административное исковое заявление поступило в Самарским районный суд г.Самары и было зарегистрировано приемной суда 03.10.2024 за № ИЗ-1587/2024.

Из ответа МИФНС № 23 по Самарской области от 21.01.2025 следует, что в исковых требований налоговый орган просит взыскать с ФИО3: транспортный налог на 2021 год в размере 2244,00 руб., транспортный налог на 2015 год в размере 2308,20 руб., транспортный налог на 2016 год в размере 2448,00 руб., транспортный налог на 2017 год в размере 2448,00 руб., транспортный налог на 2019 год в размере 2448,00 руб., транспортный налог на 2018 год в размере 2448,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 3370,00 руб., пени, перешедшие из КРСБ: по транспортному налогу ОКТМО 36701340 за 2012г., 2021 г. в размере 4655,51 руб. за период с 01.12.2015 по 31.12.2022, по земельному налогу за 2018 г., 2019 г., 2021 г. в размере 344,52 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, по транспортному налогу ОКТМО 36701325 за 2014-2019 гг. в размере 4264,56 руб. за период с 02.12.2016 по 31.12.2022, 2157,03 руб. – пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов, за период с 01.01.2023 по 26.10.2023. Сальдо ЕНС на 21.10.2025 составляет 48781,56 руб.

Между тем, статьей 70 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что 1. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

2. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

3. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

4. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования о перечислении налога, направляемого налоговому агенту.

Установленный данной статьей срок направления вышеуказанных требований за период 2014-2017гг. об уплате транспортного налога, истек.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (ст.70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (ч. 2 ст.48 Налогового кодекса РФ).

В связи с этим срок на обращение в суд должен исчисляться со дня окончания установленного ст. 70 НК РФ срока на направление требования.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, административные исковые требования о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за период с 2014-2017гг. были предъявлены за пределами пресекательного срока, предусмотренного ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ. Налоговый орган пропустил срок обращения к мировому судье о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО3 по вышеуказанным требованиям.

Административным истцом ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока не заявлено. Каких-либо оснований для восстановления пропущенного процессуального срока не имеется, поскольку административный истец не доказал наличие уважительных причин пропуска срока. Внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления в суд, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд, на что также указано в абзаце 3 пункта 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации». При таких обстоятельствах, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению.

Исходя из положений ч.5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Согласно системе ГАС «Правосудие» Самарского районного суда г.Самары в отношении административного ответчика по искам налоговых органов ранее решения не выносились.

Кроме того, с учетом неоднократных смен места регистрации административного ответчика, судом проверялась просуженность налоговым органом имеющейся задолженности по налогам в Ленинском районном суде г. Самары, согласно ответа которого за вх. № Иные-12314/2024 от 24.12.2024г. согласно системы ГАС Правосудие в производстве суда административные исковые заявления по искам МИФС к ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., не зарегистрированы и не рассматривались.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что заявленные требования о взыскании с ФИО3 задолженности по транспортному налогу и пени за 2014, 2015, 2016, 2017гг. удовлетворению не подлежат.

При этом, суд учитывает, что в требования заявления, по которому 29.02.2024 мировым судьей судебного участка № 31 Самарского судебного района г.Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1118/2024, налоговым органом не включалась задолженность по транспортному налогу за 2020 год, что следует из содержания заявления № 2483 от 26.10.2023.

Разрешая заявленные требования о взыскании с ФИО3 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 2448 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в размере 2448 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 2244 рублей, задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 3370 рублей, а также пеней, начисленных за данные виды налога и вошедшие в ЕНС, суд приходит к следующему.

Согласно действующей редакции и в период выставления требований о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам за 2018 год, 2019 год и 2021 год, на основании части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшей в редакции в испрашиваемые налоговые периоды, то есть до ноября 2020 года) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ). Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 3 000 рублей. Между тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ). Статьей 72 указанного Кодекса установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводящий институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В соответствии с п. 4 ст. 11.3 Кодекса, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 Кодекса, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанность.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1)недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2)налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Как указано выше, административным истцом в адрес административного ответчика направлены требования об уплате транспортного налога за 2018, 2019 и 2021 годы, а также об уплате земельного налога за 2021 год.

Налоговым органом, установленный ст. 48 НК РФ, срок для обращения в суд по вышеупомянутым требованиям, соблюден.

Как указывалось выше, судебный приказ вынесен 29.02.2024, отменен 05.04.2024. Таким образом, меры по принудительному взысканию указанной задолженности в установленный законом трехлетний срок налоговый орган принял.

Доводы административного ответчика о выбытии из его владения спорного транспортного средства судом отклоняются, поскольку не подтверждены документально.

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации", которым предусмотрено, что к органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, относятся подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации. На них в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации возложена обязанность, в том числе, сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Согласно ч. 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД Российской Федерации от 24.11.2008 N 1001 "О порядке регистрации транспортных средств" собственники (владельцы) транспортных средств обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Госавтоинспекции, в которых они зарегистрированы, или изменить регистрационные данные в случае истечения срока временной регистрации, утилизации транспортных средств, изменения собственника (владельца). В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. По смыслу вышеназванных положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Напротив, согласно сведениям Управления МВД России по г.Самаре от 18.10.2024 № 54/17/9942 (Вход № Иные-10055/2024 от 29.10.2024), прекращение права собственности ФИО3 на автотранспортное средство VOLKSVAGEN GOLF, государственный регистрационный знак Е697CН63, было осуществлено 18.11.2021г., что также подтверждается представленными административным ответчиком документами.

Таким образом, заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО3 задолженности: по транспортному налогу за 2018 год в размере 2448 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в размере 2448 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 2244 рублей, задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 3370 рублей, подлежат удовлетворению.

Из ответа МИФНС № 23 по Самарской области от 21.01.2025 следует, что пени, перешедшие из КРСБ:

По транспортному налогу ОКТМО 36701340 за 2012г, 2021г. в размере 4655,51руб. за период с 01.12.2015г. по 31.12.2022г., по земельному налогу за 2018г, 2019г., 2021г. в размере 344,52 руб. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г., по транспортному налогу ОКТМО 36701325 за 2014-2019гг. в размере 4264,56 руб. за период с 02.12.2016г. по 31.12.2022г.

Пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023г. по 26.10.2023г.

Таким образом, в соответствии с расчетом сумм пени по транспортному налогу (согласно КРСБ) пени составляют: за 2018 год – 486,32 руб., за 2019 год – 270,21 руб., за 2021 год – 16,83 руб. Согласно расчету сумм пени по земельному налогу за 2021 год пени составляют: 25,28 руб.

Заявленный административным истцом размер, предъявляемых к взысканию пени подтвержден документально, расчет судом проверен и признан правильным. Иной расчет административным ответчиком в материалы дела не представлен.

ФИО3 доказательств по оплате указанных налогов и пени не представил.

С учетом вышеизложенного, подлежат удовлетворению требования административного истца о взыскании с ФИО3 задолженности по пеням, в связи с неуплатой транспортного налога и земельного налога, то есть подлежат взысканию с административного ответчика по транспортному налогу пени: за 2018 год – 486,32 руб., за 2019 год – 270,21 руб., за 2021 год – 16,83 руб., по земельному налогу за 2021 год пени - 25,28 руб.

Кроме того, налоговым органом заявлено требование о взыскании пеней, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 2 157,03 руб., за период с 01.01.2023 по 03.10.2024.

При установленных судом вышеизложенных обстоятельствах, с учетом отсутствия представленного в материалы дела от административного ответчика иного расчета, как и доказательств по оплате задолженности по вышеуказанному транспортного налогу и земельному налогу, принимая во внимание правильность расчета, а также размер имеющейся задолженности (в том числе по транспортному налогу за 2020 год, по которому налоговым органом не заявлены требования о взыскании задолженности в настоящем деле), суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО3 пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 2 157,03 руб., за период с 01.01.2023 по 03.10.2024.

Кроме того, определяя подсудность спора, суд руководствовался положениями ст.24 КАС РФ, поскольку ФИО3 в настоящее время не имеет регистрации, суд рассмотрел дело по общему правилу подсудности - по последнему известному месту жительства административного ответчика.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с освобождением налоговой инспекции от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, в соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО3 о взыскании задолженности в общей сумме 29 135,82 рублей по:

- земельному налогу физического лица ОКТМО 38701000 за 2021 г. в размере 3370 рублей;

- транспортному налогу за 2014-2021 гг. в размере 14 344,20 руб.;

- пени за период с 01.12.2015 г. по 31.12.2022 г. в размере 9 264,59 руб.;

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2 157,03 руб. за период с 01.01.2023 г. по 03.10.2024 г., - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 443010, ФИО1 <адрес>, имеющего ИНН № доход государства задолженность:

по транспортному налогу ОКТМО 36701340 в размере 2244 руб. за 2021 г., пени в размере 16,83 руб. за 2021 г. за данный вид налога;

по транспортному налогу ОКТМО 36701345 в размере 2248 руб. за 2018 г., пени в размере 486,32 руб. за 2018 г. за данный вид налога;

по транспортному налогу ОКТМО 36701345 в размере 2248 руб. за 2019 г., пени в размере 270,21 руб. за 2019 г. за данный вид налога;

по земельному налогу физического лица ОКТМО 38701000 за 2021 г. в размере 3370 рублей, пени в размере 25,58 руб. за 2021 г. за данный вид налога;

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 2 157,03 руб., а всего взыскать 13 465,67 руб.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, имеющего ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В удовлетворении остальных требований, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через суд Самарского района г. Самары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Е.А. Волобуева

Решение в окончательной форме принято 04 февраля 2025 года.

Подлинный документ подшит в дело №2а-141/2025 (2а-1768/2024) Самарского районного суда г.Самары

УИД № 63RS0037-01-2024-004225-21