Решение № 2А-3017/2017 2А-3017/2017~М-3290/2017 М-3290/2017 от 19 ноября 2017 г. по делу № 2А-3017/2017

Дело № 2а-3017/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 ноября 2017 года город Омск

Первомайский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Кирилюк З.Л., при секретаре судебного заседания Абрамкиной Е.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу города Омска к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу города Омска (далее по тексту - ИФНС России по САО г.Омска) обратилась в суд с названным административным иском, в обоснование требований указав, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку имеет в собственности автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, в связи с чем, ему направлялись налоговые уведомления. Оплата транспортного налога производится им несвоевременно, в связи с чем ему начисляются пени.

В связи с неуплатой пени по транспортному налогу должнику направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности по пени по указанному налогу.

В установленный срок для уплаты пени по требованию задолженность ответчиком не погашена.

Просят взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу в размере 1 629,17 руб.

Представитель ИФНС России по Советскому АО г.Омска, ФИО1 в судебном заседании участия не принимали, извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 НК Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Как следует из статьи 45 НК Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК Российской Федерации.

Согласно статье 358 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

В соответствии со ст. 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст. 70 НК Российской Федерации регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 НК Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником транспортного средства «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №.

Оплата транспортного налога производится им несвоевременно, в связи с чем ему начисляются пени.

Административному ответчику направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по пени по транспортному налогу (л.д. №).

Факт направлений указанного уведомления подтверждается представленным налоговым органом в материалы дела списком почтовых отправлений заказных писем (л.д. №).

Основанием для обращения в суд послужило то обстоятельство, что в добровольном порядке требования налогового органа административный ответчик не исполнил.

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять не только соблюдение процедуры взыскания налогов и сборов, но соблюдение налоговым органом установленных статьей 48 НК Российской Федерации сроков для обращения в суд.

Статья 286 КАС Российской Федерации подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Из вышеприведенных положений НК РФ, следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев лишь со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Поскольку сумма задолженности по пени по транспортному налогу ФИО1 не превысила 3 000 рублей, а срок для исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, то срок обращения в суд для подачи заявления налоговым органом истекал ДД.ММ.ГГГГ, а с учетом шестимесячного срока со дня истечения трехлетнего срока – ДД.ММ.ГГГГ.

Законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

При этом законодатель прямо указал на ограничение срока подачи искового заявления не датой получения налоговым органом постановления об отмене судебного приказа, а датой его вынесения.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подано заявление в мировой суд. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме <данные изъяты> руб.

Определением мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен (л.д. №).

В силу абзаца 2, 3 пункта 3 статьи 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, поскольку судебный приказ о взыскании задолженности по налогам, пени был отменен ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, в суд с иском налоговый орган мог обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно входящему штампу иск был подан в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах сроков, установленных п. 3 ст. 48 НК РФ.

Оценивая требования налогового органа о взыскании пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., суд отмечает следующее.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Советского АО г.Омска от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению И. Р. по Советскому АО г.Омска с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.

По информации отдела судебных приставов по Советскому АО г.Омска УФССП России по Омской области по исполнительному производству № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. окончательно оплата произведена им ДД.ММ.ГГГГ (платежные поручения № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ), исполнительное производство окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Советского АО г.Омска от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ИФНС России по Советскому АО г.Омска с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.

По информации отдела судебных приставов по Советскому АО г.Омска УФССП России по Омской области по исполнительному производству № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. окончательно оплата произведена им ДД.ММ.ГГГГ (платежные поручения № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ), исполнительное производство окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Советского АО г.Омска от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению И. Р. по Советскому АО г.Омска с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.

По информации отдела судебных приставов по Советскому АО г.Омска УФССП России по Омской области по исполнительному производству № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. окончательно оплата произведена им ДД.ММ.ГГГГ (платежные поручения № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ), исполнительное производство окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Советского АО г.Омска от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ИФНС России по Советскому АО г.Омска с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

По информации отдела судебных приставов по Советскому АО г.Омска УФССП России по Омской области по исполнительному производству № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. оплата произведена им ДД.ММ.ГГГГ (квитанция № от ДД.ММ.ГГГГ), исполнительное производство окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи Первомайского судебного района в г.Омске от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ИФНС России по Советскому АО г.Омска с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.

По информации отдела судебных приставов по Советскому АО г.Омска УФССП России по Омской области по исполнительному производству № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., окончательно оплата произведена им ДД.ММ.ГГГГ (платежные поручения № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, квитанция № от ДД.ММ.ГГГГ), исполнительное производство окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в г. Омске мировой судья судебного участка № в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ИФНС России по Советскому АО г.Омска с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.

По информации отдела судебных приставов по Советскому АО г.Омска УФССП России по Омской области по исполнительному производству № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., окончательно оплата произведена им ДД.ММ.ГГГГ (платежные поручения № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ), исполнительное производство окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что административным ответчиком обязанность по оплате транспортного налога в установленный срок не исполнена, заявленные налоговым органом требования о взыскании пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Расчет пени по транспортному налогу судом проверен и признается верным, административным ответчиком данный расчет не оспорен, альтернативный расчет не представлен, доказательств того, что после поступления иска в суд он погасил задолженность, суду не представлено.

Частью 1 статьи 114 КАС Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абзацу 8 части 2 статьи 61.1 БК Российской Федерации государственная пошлина подлежит взысканию в местный бюджет.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы, составит 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 174-180, 186, 290, 298 КАС Российской Федерации суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу города Омска удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу города Омска пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 629 рублей 17 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Первомайский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 27 ноября 2017 года

Судья Решение суда не вступило в законную силу