Решение № 2А-476/2017 2А-476/2017~М-444/2017 М-444/2017 от 29 августа 2017 г. по делу № 2А-476/2017

№ 2а-476/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 августа 2017 года п. Новоорск

Новоорский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Квиринг О.Б.

при секретаре Егоровой Л.А.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

МИФНС России № 9 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование иска указано, что ответчик является плательщиком транспортного налога, за ним числятся транспортные средства: <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты> и <данные изъяты>, а также плательщиком земельного налога, являясь собственником земельного участка, с кадастровым номером №:, расположенного в <адрес>.

В соответствии с законом Оренбургской области "О транспортном налоге" от 16.11.2002 N 322/66-III-ОЗ, главой 28 НК РФ и сведениями, представленными ГИБДД, налоговым органом исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., которые подлежали оплате до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку ответчиком транспортный налог и земельный налог уплачен не был, истцом были направлены требования об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ а также начислена пеня за <данные изъяты> общей сумме <данные изъяты> рублей.

В судебное заседание представитель МИФНС России № 9 по Оренбургской области не явился, был извещен о времени месте рассмотрения дела надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствии.

В письменном заявлении просил удовлетворить исковые требования, указал, что налоговый орган обратился в суд в порядке ст. 32 КАС РФ и нормы ГПК РФ в данном случае применению не подлежат. В силу ч. 2 ст. 213.8 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов в случае банкротства гражданина рассматриваются в порядке, установленном ст. 71 настоящего Федерального закона. Пунктом 1 ст. 71 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» предусмотрено, что для целей участия в первом собрании кредитор кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в течение тридцати календарных дней с даты опубликования сообщения о введении наблюдения. Указанные требования направляются в арбитражный суд, должнику и временному управляющему с приложением судебного акта или иных документов, подтверждающих обоснованность этих требований. Указанные требования включаются в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов. В данном случае налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании задолженности по имущественным налогам (транспортный налог, земельный налог) с ФИО1 в приказном порядке, однако по заявлению должника судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ. С целью возможного предъявления требования в силу п. 1 ст. 71 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» налоговый орган обратился в суд в порядке административного судопроизводства. В случае же удовлетворения требований налогового органа, на основании вступившего в законную силу решения по данному делу будут предъявлены требования о взыскании указанных сумм в порядке дела о банкротстве.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против заявленных исковых требований. Пояснил, что налоговый орган, выставляя требования за ДД.ММ.ГГГГ г., не выполнил требования ч. 2 ст. 48 НК РФ, согласно которой заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решением Арбитражного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ он был признан банкротом и в отношении него завершено конкурсное производство. Считает, что налоговый орган должен был в порядке арбитражного производства включить данную задолженность в конкурсную массу, а не взыскивать налоги с него, как с физического лица. Просил отказать в удовлетворении иска.

Выслушав мнение ответчика, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение таковой позволяет налоговому органу взыскать последний в принудительном либо судебном порядке, а также начислить пени.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается начислением пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, и является обязательным к уплате на территории субъекта Российской Федерации.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО2 являлся собственником транспортных средств:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

а также земельного участка с кадастровым номером №, местоположение <адрес>.

В силу приведенных положений налогового законодательства ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком транспортного и земельного налогов.

Как это предусмотрено ст. ст. 361, 363 Налогового кодекса РФ, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

На территории субъекта - Оренбургской области действовал Закон от 16.11.2002 N 322/66-III-ОЗ "О транспортном налоге", которым определено, что налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, уплата транспортного налога производится не позднее (дата) года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с положениями статей 21, 45, 387 - 389 ГК РФ собственники земельных участков обязаны уплачивать земельный налог. Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (п. 5 ст. 65 Земельного кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с законом Оренбургской области "О транспортном налоге", главой 28 НК РФ и сведениями, представленными ГИБДД, налоговым органом исчислен транспортный налог за период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40 767 руб.

Расчет налогов, подлежащих уплате за ДД.ММ.ГГГГ, был указан в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое налоговым органом было направлено в адрес ответчика, что подтверждается списком заказных писем ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленный законом срок транспортный налог уплачен не был, ФИО1 были направлены требования об уплате в добровольном порядке образовавшейся недоимки по транспортному налогу и пене.

Данные требования налогоплательщиком ФИО1 также исполнено не было.

В пределах установленного ст. 48 НК РФ срока истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 9 по Оренбургской области обратился в Новоорский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании суммы задолженности и пени.

Согласно представленному истцом расчету, не оспоренному ответчиком, сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составляет 40 767 руб., задолженность по пени 190,25 руб.; сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ – 2 874 руб., пени – 13,41 руб.

Оценив в совокупности представленные суду доказательства, суд считает, что имеются правовые основания для взыскания с ответчика указанной суммы недоимки, поскольку каких-либо законных оснований для освобождения ФИО1 от уплаты указанной суммы налога за ДД.ММ.ГГГГ не имеется.

Факт неуплаты ФИО1 транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ им не оспаривался,

Доводы ФИО1 о невозможности взыскания с него недоимки по транспортному налогу и земельному налогу, со ссылкой на то обстоятельство, что он являлся плательщиком транспортного и земельного налога как индивидуальный предприниматель, в установленном законом порядке был признан банкротом, после завершения в отношении него конкурсного производства по делу о банкротстве индивидуального предпринимателя, он считается свободным от исполнения всех оставшихся неудовлетворенными обязательств и обязательных платежей, связанных с его предпринимательской деятельностью, со ссылкой на абз. 3 п. 9 ст. 142 Налогового Кодекса РФ, суд полагает необоснованными.

Из совокупности положений ст. ст. 357, 362, 363 Налогового кодекса РФ следует, что налогоплательщиками по транспортному налогу признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В целях применения налогового законодательства под индивидуальным предпринимателем понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ), следовательно, индивидуальные предприниматели, при уплате транспортного налога должны руководствоваться порядком, установленным для налогоплательщиков - физических лиц (глава 48 Налогового кодекса РФ).

Из изложенного следует, что плательщиком транспортного налога является непосредственно физическое лицо.

По смыслу ст. 357 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате транспортного налога относительно налогоплательщика ставится в зависимость от наличия и регистрации транспортного средства, а не от видов его фактического использования, следовательно, обязательства по уплате транспортного налога не связаны с предпринимательской деятельностью налогоплательщика.

Следовательно, ответчик, как собственник транспортных средств, земельного участка, вне зависимости от осуществления им предпринимательской деятельности, в ДД.ММ.ГГГГ обязан был уплатить транспортный и земельный налоги как физическое лицо.

Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ индивидуальный предприниматель ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) с открытием конкурсного производства.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ИП ФИО1 введена процедура наблюдения.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ конкурсное производство в отношении должника индивидуального предпринимателя ФИО1 было завершено.

В соответствии с п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ налоговая обязанность для физического лица прекращается с уплатой налогов и сборов налогоплательщиком либо со смертью физического лица - налогоплательщика или объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ.

Таких оснований прекращения обязанности по уплате транспортного налога как объявление физического лица, являющегося предпринимателем, банкротом не предусмотрено.

Пунктом 28 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.06.2011 года N 51 "О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей" разъяснено, что после завершения конкурсного производства гражданин считается свободным от исполнения всех оставшихся неудовлетворенными обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью, а также обязательных платежей, основанием для возникновения которых послужила предпринимательская деятельность должника, независимо от того, заявлялись ли указанные требования или обязательные платежи в деле о банкротстве (п. 4 ст. 25 ГК РФ, п. 1 ст. 212 Закона о банкротстве). Должник освобождается от исполнения не связанных с предпринимательской деятельностью и оставшихся неудовлетворенными обязательств и обязательных платежей, которые были предъявлены и учтены в деле о банкротстве в соответствии с п. 2 ст. 215 Закона о банкротстве.

Вместе с тем, требования об уплате налога не были предъявлены налоговым органом в рамках дела о банкротстве индивидуального предпринимателя ФИО1.

В этой связи, суд отверг доводы стороны ответчика, о том, что после окончания процедуры банкротства ответчика в качестве индивидуального предпринимателя последний освобождается от обязанности по уплате транспортного и земельного налога.

Более того, требование об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, не могло быть предъявлено и учтено в рамках дела о банкротстве в качестве реестровой кредиторской задолженности предпринимателя.

Исходя из положений ст. ст. 2, 5 Федерального закона N 127-ФЗ от 26 октября 2002 года "О несостоятельности (банкротстве)" налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся и в п. 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 15.12.2004 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

В соответствии с п. 8 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" при применении положений п. 1 ст. 5 Закона о банкротстве и решении вопроса о моменте возникновения обязательного платежа для целей отнесения соответствующих требований к текущим или к подлежащим включению в реестр требований кредиторов судам необходимо учитывать следующее: в силу п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы; возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен. Таким образом, датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.

По смыслу приведенных выше норм права, применительно к обязательным (налоговым) платежам ориентиром по разделению реестровых и текущих платежей является дата окончания соответствующего налогового периода.

Как установлено ранее, не оспаривалось ответчиком, в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в соответствующий бюджет не уплачена.

Заявление о признании ответчика банкротом принято к производству Арбитражным судом Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ., индивидуальный предприниматель ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), ДД.ММ.ГГГГ в отношении ИП ФИО1 введена процедура наблюдения, ДД.ММ.ГГГГ конкурсное производство в отношении должника индивидуального предпринимателя ФИО1 было завершено.

В силу статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В соответствии со ст. 8 НК Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Налогового кодекса) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Следовательно, дата возникновения у ФИО1 обязанности по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ относится к периоду возникновения у него текущей задолженности, образованной после возбуждения производства по делу о банкротстве. Таким образом, задолженность по уплате транспортного налога в размере 40 767 руб., и земельного налога в размере 2 874 руб. является не реестровой задолженностью, а относится к текущим платежам.

В соответствии с разъяснениями, приведенными в пункте 29 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июня 2011 года N 51 "О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей", после завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют свою силу. При предъявлении указанных требований в судебном порядке они рассматриваются в суде по общим правилам подведомственности.

На основании изложенного, позиция стороны ответчика о невозможности взыскания в судебном порядке транспортного и земельного налога по окончании конкурсного производства является ошибочной.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в сумме 1 515,34 руб.

Руководствуясь ст.ст. 286, 291, 292,293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , проживающего по адресу: <адрес> доход государства задолженность по налогам в сумме 43 844,66 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 40 767 рублей, пеня в размере 190,25 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2 874 рубля, пеня в размере 13,41 рубля.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства в сумме 1 515,34 рубля.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено 04.09.2017 г.

Судья: