Решение № 2А-12/2025 2А-12/2025(2А-376/2024;)~М-363/2024 2А-376/2024 М-363/2024 от 8 января 2025 г. по делу № 2А-12/2025

дело № 2а-12/2025 (2а-376/2024)

УИД 59RS0037-01-2024-000630-42


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

09 января 2025 года

п. Суксун Пермского края

Суксунский районный суд Пермского края в составе председательствующего Ярушиной А.А. при секретаре судебного заседания Вязовиковой О.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 годы, земельному налогу за 2022 год и пени, всего в размере 9354 руб.,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 12 183,82 руб., в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 088,90 руб.;

- недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 3742,00 руб.;

- недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 276,00 руб.;

- недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 336,00 руб.;

- пени, начисленных за несвоевременную уплату по транспортному налогу за 2020 год, в размере 744,22 руб.;

- пени, начисленных за несвоевременную уплату по транспортному налогу за 2021 год, в размере 28,06 руб.;

- пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, в размере 968,64 руб.

В обоснование требования указано, что ФИО1 является налогоплательщиком, которая обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 06.12.2024 (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 15 923,92 руб., в том числе налог – 14 183,00 руб., пени – 1 740,92 руб.

В связи с частичной оплатой в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности уменьшилась и составила 12 183,82 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и пени.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен: транспортный налог за 2019 год в размере 3 179,00 руб., за 2020 год в размере 5 429,00 руб., за 2021 год в размере 5 276,00 руб., за 2022 год в размере 5 276,00 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 336,00 руб.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням. На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 9 171,00 руб. Общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ составила 1740,92 руб. (772,28 (пени до ДД.ММ.ГГГГ) + 968,64 (пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Суммы указанных налогов, начисленных ФИО1 и указанные в направленных налоговых уведомлениях, не были уплачены в установленный срок, в связи с чем были приняты меры, предусмотренные ст.ст. 69,70 и 48 НК РФ, к принудительному исполнению обязанности по уплате налогов, направлялось требование об уплате налога, пени, штрафа, которое административным ответчиком не исполнено.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, превысила 10 000 руб., срок уплаты по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно срок подачи заявления на взыскание задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ о взыскании налогов и пени вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ определением мирового судьи отменен. Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает ДД.ММ.ГГГГ. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ (л.д.3-7).

В связи с частичной оплатой административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю уточнив требования в порядке ст. 46 Кодекса об административном судопроизводстве, просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 9 354 руб., в том числе:

- недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 001,08 руб.;

- недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 276,00 руб.;

- недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 336,00 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату по транспортному налогу за 2020 год, в размере 744,22 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату по транспортному налогу за 2021 год, в размере 28,06 руб.;

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, в размере 968,64 руб. (л.д.49).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д.71-72).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, ранее от нее поступило возражение из которого следует, что просит дело рассмотреть в ее отсутствие, произвести учет частично оплаченной суммы задолженности.

Суд, исследовав материалы дела, материалы административного дела по вынесению судебного приказа № изучив и оценив представленные доказательства, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее-ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что сумма отрицательного сальдо по налогам превысила 10000 рублей по требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, то в силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для взыскания общей задолженности истекал ДД.ММ.ГГГГ, инспекция была вправе обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в предусмотренный законом срок(л.д.9-10). В связи с поступившими возражениями ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа(л.д.8). В районный суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, что следует из штампа на почтовом конверте – также в течение шести месяцев после отмены мировым судьей судебного приказа(л.д.32).

Таким образом, сроки для обращения налогового органа в суд, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, им не нарушены.

Объектами налогообложения в рассматриваемые периоды времени являлись:

- транспортные средства: ВАЗ 21130, гос. рег. знак № снят с учета ДД.ММ.ГГГГ; ВАЗ 111940, гос. рег. знак №, снят с учета ДД.ММ.ГГГГ; ВАЗ 21124, гос. рег. знак №, снят с учета ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, кадастровый № по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время(л.д.13).

В адрес ответчика Инспекция направила налоговые уведомления (№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ), в которых ФИО1 предлагалось произвести уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. Налоговые уведомления направлены почтовой корреспонденцией (л.д.20-27).

В связи с неуплатой ответчиком указанных налогов в установленные сроки, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 9171,00 руб., а также пени в размере 1 239,81 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16). Указанное требование направлено налоговым органом почтовой корреспонденцией (л.д.15).

Налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 10236,26 руб. (л.д.14).

В установленный в требовании срок обязанность по уплате налога административным ответчиком не была исполнена, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № 1 Суксунского судебного района Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями (л.д.8).

Расчет пеней, представленный административным истцом, суд считает правильным.

Довод административного ответчика о том, что ею была произведена частичная оплата задолженности по налогам согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ размере 1 870руб., что подтверждается платежным поручением №., которая не были учтена налоговым органом (л.д.56), не состоятелен, исходя из следующего.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществлен платеж на сумму 1870 руб.00 коп. без указания назначения платежа. Данный платеж зачтен налоговым органом в хронологическом порядке в соответствии с подпунктом 3 пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, указанный платеж зачтен в уплату транспортного налога за 2020 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, поскольку на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 5429 руб., что следует из представленных налоговым органом письменных пояснений (л.д.67). В данном случае налоговым органом обоснованно применены положения подпункта 3 пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку платеж был внесен до подачи административного иска, налогоплательщиком не указано назначение платежа, у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год. В связи с чем, оснований для уменьшения суммы заявленных административных исковых требований, на сумму внесенного платежа1870 руб.00 коп., как о том просит административный ответчик, у суда не имеется.

Поскольку на момент рассмотрения дела административным ответчиком не представлено доказательств надлежащего исполнения обязательства по уплате обязательных платежей и санкций, с учетом размера уменьшенных административных исковых требований, суд полагает, что административным ответчиком нарушены нормы действующего законодательства о налогах и сборах, в связи с чем, требование Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в просительной части административного искового заявления, в общей сумме 9354,00 руб. подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, на основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000,00 руб., рассчитанная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. на момент направления административного иска в суд).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 годы, земельному налогу за 2022 год и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 №), проживающей по адресу: <адрес>, задолженность в размере 9354,00 руб., в том числе:

- недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 001,08 руб.;

- недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 276,00 руб.;

- недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 336,00 руб.;

- пени, начисленной за несвоевременную уплату по транспортному налогу за 2020 год, в размере 744,22 руб.;

- пени, начисленной за несвоевременную уплату по транспортному налогу за 2021 год, в размере 28,06 руб.;

- пени, начисленной на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, в размере 968,64 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Суксунского городского округа Пермского края государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Суксунский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.А. Ярушина

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ