Решение № 2А-497/2024 2А-497/2024~М-262/2024 М-262/2024 от 6 мая 2024 г. по делу № 2А-497/2024

Мотивированное
решение составлено 07 мая 2024 года

УИД 76RS0021-01-2024-000386-33

Дело № 2а-497/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 апреля 2024 года г. Тутаев Ярославской области

Тутаевский городской суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Ларионовой Т.Ю.,

при секретаре Ворониной Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ. в размере 497,33 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 64,07 руб., неналоговые штрафы и денежные взыскания за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 1250 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 7367,83 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 8195,97 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 28373,02 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 26324,71 руб., а всего 72072,93 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и страховых взносов. Административному ответчику были направлены налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц, однако в установленный законом срок, данные требования не исполнены, в связи с чем были начислены пени. Направленное должнику в соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налогов до настоящего времени не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Тутаевского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносам. В связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением и.о. мирового судьи судебного участка № Тутаевского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признала частично в части образовавшейся задолженности по налогам, с размером образовавшейся пени не согласна, просила применить срок исковой давности.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст.46,47,69 НК РФ).

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 НК РФ.

В соответствии со ст.ст.23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, то есть являлась страхователем по обязательному страхованию, в связи с чем, была обязан уплатить страховые взносы.

Согласно ст. ст. 423, 425, 419, 430, 432 НК РФ ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ года были рассчитаны страховые взносы по установленным тарифам за период осуществления предпринимательской деятельности и направлена информация о расчете сумм страховых взносов.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником недвижимого имущества: 1/4 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>.

С учетом данных об актуальной инвентаризационной стоимости имущества, определяемой в соответствии с этим размером налоговой ставки, а также с учетом коэффициента, используемого при определении налогового периода, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> был рассчитан налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений ДД.ММ.ГГГГ год в размере 243 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 267 руб.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Порядок передачи налогового уведомления физическому лицу определен в п. 4 ст. 52 НК РФ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО1 произведено начисление налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 243 руб., согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО1 произведено начисление налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 267 руб., о чем налоговый орган поставил в известность налогоплательщика с возложением обязанности на основании действующего законодательства о налогах и сборах уплатить указанные налоги не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из разъяснений, изложенных в пункте 18 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», следует, что пеня не является мерой налоговой ответственности за налоговые правонарушения. При начислении пени за несвоевременную уплату налогов не учитываются смягчающие обстоятельства, предусмотренные ст.112 НК РФ, и освобождение от уплаты пеней и уменьшение их размера не предусмотрены налоговым законодательством.

В силу правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П) по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Таким образом, пени представляют собой способ исполнения обязанности по уплате налогов и сборов в бюджет, являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате несвоевременной уплаты сумм налогов.

Поскольку в установленные сроки ФИО1 не уплатила налоги, ей в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 64,07 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 3143,53 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 11710,43 руб.

Так же, налоговой проверкой, проведенной в отношении ФИО1, установлено следующее: непредоставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок Единой (упрощённой) налоговых деклараций ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган по месту учета.

В соответствии с п.2 ст.80 НК РФ Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Налоговой проверкой установлено, что ФИО1 несвоевременно представила вышеуказанные налоговые декларации, в связи с чем, совершила налоговое правонарушение, за которое п.1 ст.119 Кодекса предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 руб.

На основании ст.101 НК РФ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений. За совершение каждого налогового правонарушения исчислены штрафы в размере 125 руб. за непредставление каждой налоговой декларации в общей сумме 1250 руб.

Кроме того, за ФИО1 числится задолженность по виду платежа «пени» по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 14614,28 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5052,44 руб.

Расчет задолженности по налогам, пени судом проверен, представляется правильным. Административным ответчиком расчет не оспорен.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с тем, что в установленный срок налоги уплачены не были, в адрес налогоплательщика в порядке ст. 69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 497,33 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 66340,86 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 16488,64 руб., штрафов за налоговые правонарушения в размере 1250 руб., пени в общем размере 32958,98 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование административным ответчиком до настоящего времени в полном объеме не исполнено, задолженность составляет: по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 497,33 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 64,07 руб., неналоговые штрафы и денежные взыскания за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 1250 руб., страховым взносам обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 7367,83 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 8195,97 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 28373,02 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 26324,71 руб., что подтверждается в том числе карточкой «Расчеты с бюджетом».

Статьей 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу статьи 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что налоговый орган обратились к мировому судье судебного участка № Тутаевского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам с административного ответчика. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, страховым взносам. ДД.ММ.ГГГГ определением и.о. мирового судьи судебного участка № Тутаевского судебного района <адрес> судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения. Взыскателю разъяснено право на обращение с заявленными требованиями в порядке искового производства. Административный иск поступил в Тутаевский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока, установленного положениями НК РФ.

В соответствии с ч.ч.4, 6 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах <адрес> является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, которая с ДД.ММ.ГГГГ принимает меры по взысканию задолженности.

Административное исковое заявление подписано заместителем начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> ФИО3 на основании приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, т.е. полномочия административного истца надлежаще подтверждены.

Таким образом, по делу установлено, что административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, в полном объеме не выполнила. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

При изложенных обстоятельствах требования административного истца о взыскании обязательных платежей подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2362,19 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН №) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (серия и номер паспорта №), проживающей по адресу: <адрес> доход местного бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 497,33 руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 64,07 руб.

Взыскать с ФИО1 (серия и номер паспорта №), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> неналоговые штрафы и денежные за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 1250 руб.

Взыскать с ФИО1 (серия и номер паспорта №), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 7367,83 руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 8195,97 руб.

Взыскать с ФИО1 (серия и номер паспорта №), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 28373,02 руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 26324,71 руб.

Взыскать с ФИО1 (серия и номер паспорта №), проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 2362,19 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Тутаевский городской суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.Ю.Ларионова