Решение № 2А-280/2025 2А-280/2025(2А-4267/2024;)~М-3629/2024 2А-4267/2024 М-3629/2024 от 10 марта 2025 г. по делу № 2А-280/2025

УИД 59RS0002-01-2024-007277-95

Дело № 2а-280/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Пермь 11 марта 2025 года

Индустриальный районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Петуховой Д.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2021-2022 годы, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее – Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности указав в обоснование, что налогоплательщик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дату формирования заявления о вынесения судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 26 8949,64 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 7 650 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 7480 руб., пени – 11 719,64 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и пени.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрировано транспортное средство:

- легковой автомобиль <данные изъяты>

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог за 2016 год в размере 8 500 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2017 год в размере 8 500 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год в размере 8500 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 год в размере 7 650 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год в размере 7 650 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2021 год в размере 7 650 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2022 год в размере 7 480 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

В установленные сроки транспортный налог административным ответчиком не уплачен.

В связи с тем, что ФИО1 в установленные сроки транспортный налог не уплачен, налоговым органом, в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2021,2022 годы в размере 15 130 руб.

Итого задолженность по транспортному налогу составляет 15 130 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Административный ответчик также является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельный участок:

-кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>

Налогоплательщику на основании действующего законодательства в отношении указанного земельного участка начислен налог за 2018 год в размере 147 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 год в размере 123 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Инспекция направила административному ответчику указанные налоговые уведомления.

Недоимка по земельному налогу в установленные законом сроки не уплачена.

В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по налогам административным ответчиком не исполнена.

Всего задолженность по пени по транспортному налогу до ДД.ММ.ГГГГ составляет 7386,03 руб.

Всего задолженность по пени по земельному налогу до ДД.ММ.ГГГГ составляет 36,60 руб.

На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 14 198,23 руб.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность по уплате налогов административного ответчика, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 4 297,01 руб.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором указано о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 000 руб. Срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать со ФИО1 задолженность в размере 26 894,64 руб., в том числе:

-транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 7 650 руб.;

-транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 7 480 руб.,

- пени, в размере 11 719,64 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Согласно представленным письменным пояснениям, указано следующее.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ совокупная задолженность административного ответчика составляла 44 317,96 руб., в том числе: земельный налог за 2018 в размере 147 руб., земельный налог за 2019 в размере 123 руб., транспортный налог за 2016 в размере 4 190,64 руб., транспортный налог за 2017 в размере 8 500 руб., транспортный налог за 2018 в размере 8 500 руб., транспортный налог за 2019 в размере 7 650 руб., транспортный налог за 2020 в размере 7 557,32 руб., транспортный налог за 2021 в размере 7 650 руб.

В связи с поступлением платежа от ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 628,55 руб. совокупная задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 41 689,41 руб., в том числе: земельный налог за 2018 в размере 147 руб., земельный налог за 2019 в размере 123 руб., транспортный налог за 2016 в размере 1562,09 руб., транспортный налог за 2017 в размере 8 500 руб., транспортный налог за 2018 в размере 8 500 руб., транспортный налог за 2019 в размере 7650 руб., транспортный налог за 2020 в размере 7 557,32 руб., транспортный налог за 2021 в размере 7 650 руб.

В связи с поступлением платежа от ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 628,55 руб. совокупная задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 39 060,86 руб., в том числе: земельный налог за 2018 в размере 147 руб., земельный налог за 2019 в размере 123 руб., транспортный налог за 2017 в размере 7433,54 руб., транспортный налог за 2018 в размере 8 500 руб., транспортный налог за 2019 в размере 7 650 руб., транспортный налог за 2020 в размере 7557,32 руб., транспортный налог за 2021 в размере 7 650 рублей.

В связи с поступлением платежа от ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 628, 55 руб. совокупная задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 36 432.31 руб., в том числе: земельный налог за 2018 в размере 147 руб., земельный налог за 2019 в размере 123 руб., транспортный налог за 2017 в размере 4804,99 руб., транспортный налог за 2018 в размере 8 500 руб., транспортный налог за 2019 в размере 7 650 руб., транспортный налог за 2020 в размере 7557, 32 руб., транспортный налог за 2021 в размере 7 650 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный налог за 2022 год в размере 7 480 руб., в связи с этим совокупная задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 43 912, 31 руб., в том числе: земельный налог за 2018 в размере 147 руб., земельный налог за 2019 в размере 123 руб., транспортный налог за 2017 в размере 4804.99 руб., транспортный налог за 2018 в размере 8 500 руб., транспортный налог за 2019 в размере 7 650 руб., транспортный налог за 2020 в размере 7 557, 32 руб., транспортный налог за 2021 в размере 7 650 руб., транспортный налог за 2022 в размере 7 480 руб.

Также согласно данным инспекции, поступили платежные документы от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 493,38 руб. Данный платеж зачет в счет погашения отрицательного сальдо ЕНС, зачтен в недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017-2019 годы, земельному налогу с физических лиц за 2018-2019 годы, таким образом, не повлиял на задолженность по административному искового заявлению.

На основании изложенного, требования Инспекции, указанные в административном исковом заявлении, правомерны и подлежат взысканию.

Инспекция сообщает, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении, не уплачена.

На основании изложенного, административный истец просит рассмотреть дело в отсутствие представителя Инспекции, на заявленных требованиях настаивает.

Административный ответчик в суд не явился, представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Ранее в судебном заседании с административным иском был не согласен, представил чеки об оплате: транспортного налога за 2021 год в размере 7 650 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 7 480 руб., пени по транспортному налогу за 2021-2022 год в размере 57,38 руб., земельного налога за 2018,2019 год в размере 270 руб., пени по земельному налогу в размере 36 руб. Также просил в удовлетворении требований о взыскании пени отказать по статье 333 Гражданского кодекса Российской Федерации, ввиду пропуска срока исковой давности, а также тяжелого материального положения.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 2 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2020 № 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства» административное дело может быть рассмотрено судом первой инстанции в порядке упрощенного (письменного) производства, в случае если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц (часть 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

ДД.ММ.ГГГГ судом вынесено определение о рассмотрении настоящего дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные доказательства по делу, в том числе административные дела о выдаче судебного приказа №, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктами 1,2,3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, с данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Таким образом, действующим законодательством о налогах и сборах предусмотрена обязанность налогового органа до обращения в суд с иском о взыскании с ответчика обязательных платежей направить ответчику требование об уплате налога.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога за 2016-2022 годы, поскольку за ним на праве собственности зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты>.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик являлся плательщиком земельного налога, поскольку имел в 2011-2019 годах в собственности земельный участок: кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>

Согласно статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет. В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные значения в зависимости от различных категорий земельных участков.

Абзацем третьим пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом на данные объекты налогообложения начислены транспортный налог, земельный налог, в связи с чем, Инспекцией были сформированы и направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2016 год в размере 8 500 руб., земельного налога за 2016 год в размере 291 руб., с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2017 год в размере 8 500 руб., земельного налога за 2017 год в размере 147 руб. с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2018 год в размере 8 500 руб., земельного налога за 2018 год в размере 147 руб., с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2019 год в размере 7 650 руб., земельного налога за 2019 год в размере 123 руб., с установлением срока оплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д. 20);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2020 год, с учетом переплаты в размере 7 650 руб., с установленным сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2021 год в размере 7 650 руб., с установленным сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2022 год в размере 7 480 руб., с установленным сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28).

В связи с тем, что ФИО1 в установленные сроки транспортный налог, земельный налог, не уплачены, налоговым органом, в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в общей сумме 46 837,69 руб., в том числе, транспортного налога в размере 36 162,31 руб., земельного налога в размере 270 руб., пени в размере 10 405,38 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30).

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пеней, рассчитанная в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой они рассчитаны (пункт 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 14198,23 руб.

На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4297,01 руб. (л.д.32).

В связи с неисполнением налогоплательщиком требований об уплате налогов и пени, инспекцией подано заявление о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №5 Индустриального судебного района г. Перми выдан судебный приказ № о взыскании со ФИО1 суммы задолженности за период с 2021 по 2022 годы в размере 26849,64 руб., в том числе: по налогам – 15130 руб., пени – 11719,64 руб., а также расходов по оплате госпошлины в размере 502,74 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 Индустриального судебного района г. Перми вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших от должника возражений на судебный приказ.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, с данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Проверяя соблюдение срока обращения налогового органа в мировой суд за получением судебного приказа, суд исходит из того, что вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, разрешается при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 налоговой задолженности Инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ (истечение срока исполнения требования № – ДД.ММ.ГГГГ). Таким образом, Инспекция с заявлением о вынесении судебного приказа обратилась в установленные законом шестимесячный срок.

В пункте 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исчисление шестимесячного срока на обращение в суд с административным исковым заявлением начинается на следующий день после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть с ДД.ММ.ГГГГ и истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд, согласно штампа на почтовом конверте ДД.ММ.ГГГГ, предъявлено в пределах установленного законом срока.

Право на взыскание пени по транспортному налогу за 2016, за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, подтверждается вступившим в законную силу решением Индустриального районного суда г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, которым с административного ответчика в пользу инспекции взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 8 500 руб., пени по транспортному налогу в размере 21,04 руб. Всего в размере 8 521,04 руб. Таким образом, поскольку пени являются производными от основной недоимки, которая решением суда взыскана, следовательно, пени подлежат взысканию.

Право на взыскание пени по транспортному налогу за 2017 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, подтверждается вступившим в законную силу решением Индустриального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, которым с административного ответчика в пользу инспекции взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 8 500 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 119,84 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 728,31 руб. Таким образом, поскольку пени являются производными от основной недоимки, которая решением суда взыскана, следовательно, пени подлежат взысканию.

Право на взыскание пени по транспортному налогу за 2019 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 2020 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по земельному налогу за 2018 (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 2019 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) подтверждается судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вынесенным мировым судьей судебного участка № Индустриального судебного района г. Перми; судебным приказом с административного ответчика в пользу инспекции взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 15207,32 руб., пени в размере 13 руб., земельный налог в размере 270 руб., пени в размере 13.12. руб. На общую сумму 15 503 руб. На основании данного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Ленинскому и Индустриальному районам г. Перми возбуждено и ведется исполнительное производство №-ИП. Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство объединено в сводное за номером №-СД. Таким образом, возможность взыскания спорных пени по транспортному налогу, земельному налогу за указанный период не утрачена, следовательно, пени подлежат взысканию.

Административный ответчик ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в судебное заседание представил чеки-ордеры от ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности:

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 7 650 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 7 480 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2021-2022 годы в сумме 57,38 руб.;

- земельного налога за 2018-2019 годы в сумме 270 руб.;

- пени по земельному налогу в сумме 36 руб.

Указанные платежные документы приняты налоговым органом, что также отражено в представленных письменных пояснениях административного истца.

В пояснениях Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в связи с предоставлением чека по оплате задолженности административным ответчиком ФИО1 указано, что с ДД.ММ.ГГГГ на основании Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты;7) штрафы.

Поступившие платежи от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 15493,38 руб. в качестве единого налогового платежа на единый налоговый счет налогоплательщика в соответствии с указанным в статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации порядком были учтены в счет погашения задолженности следующим образом: сумма платежа 7480 руб. зачтена в уплату транспортного налога за 2017-2018 годы (4 534,99+2 798,01+147); сумма платежа 270 руб. зачтена в уплату транспортного налога за 2017 год; сумма платежа 36 руб. зачтена в уплату транспортного налога за 2018 год; сумма платежа 7 650 руб. зачтена в уплату транспортного налога за 2018-2019 годы (5 665,99+1861,01+123); сумма платежа 57,38 руб. зачтена в уплату транспортного налога за 2019 год.

В связи с чем, административные исковые требования о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2021,2022 год, пени в общей сумме 11719,64 руб. поддерживает в полном объеме.

В соответствии с частью 2 статьи 3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений является одной из задач административного производства.

Частями 3 и 4 статьи 2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что предусмотренные настоящим Кодексом общие правила административного судопроизводства в судах первой, апелляционной, кассационной и надзорной инстанций применяются ко всем категориям административных дел с учетом особенностей производства по отдельным категориям административных дел, установленных настоящим Кодексом. В случае отсутствия нормы процессуального права, регулирующей отношения, возникшие в ходе административного судопроизводства, суд применяет норму, регулирующую сходные отношения (аналогия закона), а при отсутствии такой нормы действует исходя из принципов осуществления правосудия в Российской Федерации (аналогия права).

Часть 1 статьи 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гласит: каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.

Используя предоставленное Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации право, Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021, 2022 год, пени. В административном иске Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю определены суммы недоимки по налогу, период, за который не произведена уплата налогового платежа административным ответчиком, периоды начисления пени и их размер. Таким образом, административные исковые требования являются четко определенными как во времени (периоды), так и по суммам за конкретный вид налогового платежа.

В период рассмотрения административного дела административный ответчик произвел частичную оплату предъявленных к выплате сумм, чем удовлетворил требования административного истца в части. Административный ответчик ФИО1 в данном случае вправе рассчитывать на то, что им исполнены именно те требования, которые были предъявлены Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в административном иске.

Административный истец, применяя в данном случае, общие, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации положения об определении поступивших средств как единого налогового платежа и используя установленную Налоговым кодексом Российской Федерации очередность распределения сумм в уплату, нарушает права и законные интересы административного ответчика, исполнившего в части четко определенные, указанные в административном иске, требования, поскольку налоговый орган в рассматриваемой ситуации обратился в установленном порядке в суд за защитой своих нарушенных прав, в производстве суда находится административное исковое заявление налогового органа, требования по которому, в части, исполнены должником добровольно, должником выражено прямое волеизъявление на погашение задолженности перед налоговым органом по конкретно определенным административным исковым требованиям, отраженным в предъявленном административном исковом заявлении. На погашение иной задолженности перед налоговым органом должник ФИО1 в рассматриваемой ситуации не выражал своего волеизъявления. В случае обращения налогового органа с требованиями к должнику ФИО1 по иным видам налоговых обязательств требования налогового органа будут подлежать судебной проверке, в связи с чем, отсутствуют основания для вывода о законности и обоснованности таких требований налогового органа и необходимости их бесспорного удовлетворения.

Уплата налогов, взыскиваемых по административному делу, в добровольном порядке положениям пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит, поскольку данная норма не регулирует порядок распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в период рассмотрения дела в суде в целях урегулирования конкретного спора.

Предусмотренное частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации право административного ответчика в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций. Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц.

Целью обращения налогового органа является поступление денежных средств в бюджет, следовательно, погашение налогоплательщиками задолженности в период рассмотрения судебного спора таким целям отвечает, и в рамках настоящего дела также было достигнуто. Задолженность, предъявленная к взысканию в рамках рассмотренного административного дела, уплачена административным ответчиком частично в добровольном порядке до рассмотрения спора по существу.

В настоящем случае административным ответчиком был уплачен не единый налоговый платеж, о котором идет речь в изложенной выше норме, а целевой платеж для погашения взыскиваемой по настоящему делу суммы.

Уплата налогов, взыскиваемых по административному делу в добровольном порядке положениям пункта 8, подпункта 5 пункта 13 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит, поскольку данная норма не регулирует порядок распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в период рассмотрения дела в суде в целях урегулирования конкретного налогового спора.

При таких обстоятельствах, суд находит исполненными в части административным ответчиком исковые требования административного истца в части уплаты транспортного налога за 2021 год в сумме 7 650 руб., по транспортного налога за 2022 год в сумме 7 480 руб., пени в сумме 93,38 руб. (57,38 руб. + 36 руб.).

Таким образом, суд не находит оснований для удовлетворения административного иска в части взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 7650 руб., недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 7480 руб.

Учитывая, что в предмет данного административного искового заявления задолженность по уплате земельного налога за 2018-2019 годы не входит, оснований принимать чек-ордер, представленный ФИО1 в качестве исполнения требований административного истца в сумме 270 руб., не имеется.

Таким образом, учитывая, произведенные административным ответчиком платежи, сумма подлежащая к взысканию, по мнению суда, составляет: недоимка по пени, начисленная на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) в размере 11 626,26 руб. (11 719,64- 93,38).

Заявленное ходатайство стороной административного ответчика об отказе во взыскании пеней, подлежащих уплате в связи с наличием задолженности по оплате налогов, на основании положений статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации, не предусмотрено действующим законодательством, регулирующим возникшие правоотношения.

Также в Налоговом кодексе Российской Федерации нет норм, которые бы допускали возможность уменьшения суммы начисленных пеней ввиду явно несоразмерной величины этой суммы размеру недоимки по налогу.

Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений установлены главой 15 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговым кодексом Российской Федерации не установлена возможность применения норм Гражданского кодекса Российской Федерации к положениям об ответственности за совершение налоговых правонарушений. Налоговые правоотношения по своей сути не являются обязательствами по смыслу, какой им придан Гражданским кодексом Российской Федерации. Указанная позиция согласуется с позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 4 июля 2002 года N 202-О.

В пункте 18 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что освобождение налогоплательщика от ответственности за совершение налогового правонарушения освобождает их только от взыскания штрафов, но не пени (в том числе и частично), поскольку последняя не является мерой налоговой ответственности (статьи 72 и 75).

Учитывая изложенное, требования административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 подлежат удовлетворению в части.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации удовлетворение административного иска влечет взыскание с ответчика госпошлины, от уплаты которой истец освобожден в соответствии с пунктом 19 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 179, 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю задолженность в размере 11 626,26 руб., в том числе:

пени, в размере 11 626,26 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать в доход местного бюджета со ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Перми в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья: Петухова Д.А.