Решение № 2А-1006/2023 2А-37/2024 2А-37/2024(2А-1006/2023;)~М-857/2023 А-37/2024 М-857/2023 от 1 февраля 2024 г. по делу № 2А-1006/2023

18RS0№-07

Дело №а-37/2024


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

2 февраля 2024 года <адрес> Республика

Игринский районный суд Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Малых Т.В.,

при секретаре Шишкиной Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к административному ответчику ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени.

Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел статус индивидуального предпринимателя и в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) являлся плательщиком страховых взносов. Кроме того, на основании сведений об имуществе налогоплательщика, административный ответчик ФИО3 является собственником транспортных средств: ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак <***>; ВАЗ21100, государственный регистрационный знак <***> и в соответствии с главой 28 Налогового кодекса РФ является плательщиком транспортного налога.

В установленный законодательством срок плательщик страховые взносы, транспортный налог не уплатил, в связи с чем на основании ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ Межрайонной ИФНС России N 10 по УР в адрес ФИО3 выставлены требования об уплате транспортного налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требований об уплате транспортного налога, страховых взносов и пени налоговый орган в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по страховым взносам вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражения от должника относительно его исполнения.

На основании ст. 48 Налогового кодекса РФ административный истец просит суд взыскать с ФИО3 ИНН <***> задолженность по страховым взносам и пени в общей сумме 18867,56 руб., в том числе

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 602,71 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 14976,30 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФИО2 фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 3288,55 руб.

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился.

Административный ответчик ФИО3 в суд не явился, был извещен о времени и месте судебного заседания заказными письмами с уведомлением по месту жительства, подтвержденному адресной справкой, представленной ОВМ МО МВД России «Игринский». Конверт возвратился в суд с отметкой «истек срок хранения».

В соответствии со ст. 100 КАС РФ в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. В связи с чем, суд считает, что административный ответчик извещен о времени и месте судебного заседания.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, приходит к следующему.

Согласно положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 1 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В абзаце 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно статье 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб. - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года; - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей установлено, что ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ введен в действие ФИО2 закон от ДД.ММ.ГГГГ N 250-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положении законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием ФИО2 закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что в соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО3 являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Плательщики страховых взносов в соответствии со ст. 430 НК РФ уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и ФИО2 фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст. 432 НК РФ).

ФИО3 прекратил предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем плательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ; зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии; на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование направлялось налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается данными, выгруженными из программы личного кабинета налогоплательщика.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате с налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 14976,30 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФИО2 фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 3288,55 руб..

Кроме того, установлено, что ФИО3 является плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог установлен Законом Удмуртской Республики №-РЗ от 27.11.2002г.

Согласно ст. ст. 356, 357 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, и обязателен к уплате, на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 358 п. 1 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 2 Закона Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" (в редакции, действовавшей в отношении налогового периода 2015-2018 г.г.) установлена ставка транспортного налога для:

легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно в размере 8 рублей с каждой лошадиной силы.

В отношении налогового периода 2019-2020г.г. установлена ставка налога для:

легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно в размере 14 рублей с каждой лошадиной силы.

Из налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, направленных административному ответчику ФИО3 заказными письмами, следует, что ФИО3 имеет на праве собственности автомобили: ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак <***>; ВАЗ21100, государственный регистрационный знак <***>. Налоговой службой был налогоплательщику начислен транспортный налог за 2015-2018 годы в сумме 1448,00 руб. за каждый год; за 2019-2020 годы в размере2534,00 руб. за каждый год.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование направлялось налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается данными, выгруженными из программы личного кабинета налогоплательщика.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате с налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Из административного искового заявления следует, что на момент написания административного искового заявления (датировано ДД.ММ.ГГГГ) задолженность по транспортному налогу в размере 5068,00 руб. погашена из Единого налогового платежа ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме. Сумма пени по транспортному налогу в размере 1014,26 руб. погашена ДД.ММ.ГГГГ и составляет на данный момент 602,71 руб.

Указанные в административном исковом заявлении истребуемые суммы административным ответчиком не оспорены, возражений относительно сумм от административного ответчика не поступило.

Относительно соблюдения порядка и срока предъявления требований налоговым органом суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с ФИО2 законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и ФИО2 законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. При этом пропущенный срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> УР ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа по делу №а-793/2022 о взыскании с налогоплательщика ФИО3 задолженности по налогам, пени.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Между тем, с настоящим административным иском УФНС по УР обратилось ДД.ММ.ГГГГ согласно штампу на почтовом конверте.

Таким образом, названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом пропущен.

Ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с административным иском УФНС по УР не заявлено.

Поскольку административным истцом в нарушение ст. 48 НК РФ срок для подачи административного искового заявления пропущен, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня изготовления мотивированного решение, путем подачи апелляционной жалобы через Игринский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Малых Т.В.

Копия верна, судья: Малых Т.В.