Решение № 2А-618/2020 2А-618/2020~М-457/2020 М-457/2020 от 20 октября 2020 г. по делу № 2А-618/2020

Дело № 2а-618/2020

УИД 42RS0020-01-2020-000654-68


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Осинники 21 октября 2020 года

Осинниковский городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Лемзы А.А.

при секретаре Иващенко Г.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

МИ ФНС России № 5 по КО обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 № неуплаченные пени в общей сумме 47 853,45 рубля, в том числе по транспортному налогу в размере 17806,43 рублей, по земельному налогу 26742,82 рубля, по налогу на имущество в размере 3304,20 рублей.

Требования обосновывает тем, что МИ ФНС № 5 по Кемеровской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с нее обязательных платежей.

Определением мирового судьи от 03.02.2020 с ФИО1 взыскана недоимка по обязательным платежам. 20.02.2020 определением мирового судьи судебного участка № 1 Осинниковского городского судебного района судебный приказ в отношении ФИО1 отменен, поскольку налогоплательщиком представлены возражения.

ФИО1 в соответствии со ст.ст. 357, 388, 400 НК РФ является плательщиком земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно требованиям, полученным инспекцией ФИО1 является собственником: транспортного средства <данные изъяты>, являющегося объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ; земельного участка (кадастровый №), расположенного по адресу: <адрес>, являющегося объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ; объектов имущества, признающихся объектами налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ: иное строение (кадастровый №), расположенное по адресу: <адрес>, квартира (кадастровый №), расположенное по адресу: <адрес>

На неуплаченные в установленный срок транспортный налог (76760 рублей), земельный налог (58684,78 рублей), налог на имущество (11065 рублей), административному ответчику исчислена пеня: по транспортному налогу 17806,43 рублей, по земельному налогу 26220,89 рублей, по налогу на имущество физических лиц 3304,20 рубля.

Согласно ст. 70 НК РФ инспекция отправила заказным письмом требование № об уплате пени.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 5 по Кемеровской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, представил заявление, в котором просил о рассмотрении дела в свое отсутствие и уточненное исковое заявление.

Административный ответчик - ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, представила письменные возражения относительно административных исковых требований.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч.1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, квартиры, расположенной по адресу: <адрес> дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, полученными Инспекцией в рамках п.4 ст. 85 НК РФ<данные изъяты>). Также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась собственником автомобиля <данные изъяты> Указанные обстоятельства установлены также решением Осинниковского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ФИО1 МИ ФНС № 5 по Кемеровской области направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ оплатить налоги: транспортный налог 38 880 рублей, земельный налог 28 505 рублей. Налоговый период 2014 год (<данные изъяты>).

В адрес ФИО1 МИ ФНС № 5 по Кемеровской области направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ оплатить налоги: транспортный налог 38 880 рублей, земельный налог 28 505 рублей. Налоговый период 2014 год (<данные изъяты>

В адрес ФИО1 МИ ФНС № 5 по Кемеровской области направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ оплатить налоги: транспортный налог 38 880 рублей, земельный налог 28505 рублей, налог на имущество физических лиц 11045,28 рублей. Налоговый период 2015 год (<данные изъяты>).

В адрес ФИО1 МИ ФНС № 5 по Кемеровской области направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ оплатить налоги: транспортный налог 38 880 рублей, земельный налог 105986 рублей, налог на имущество физических лиц 5017 рублей. Налоговый период 2016 год (<данные изъяты>).

В адрес ФИО1 МИ ФНС № 5 по Кемеровской области направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ оплатить налоги: транспортный налог 38 880 рублей, земельный налог 86622 рубля, налог на имущество физических лиц 5017 рублей. Налоговый период 2017 год (<данные изъяты>).

Поскольку указанные в уведомлении суммы налогов оплачены не были, ФИО1 начислена пеня.

ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС № 5 по Кемеровской области в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, из которого усматривается, пени по транспортному налогу с физических лиц составили 17199,21 рублей и 607,22 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 3304,20 рубля, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов составляет 26220,89 рублей и 521,93 рубль, всего 47853,45 рубля. Установлен срок для исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>).

Истцом при подаче иска представлен расчет сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>).

Также представителем истца представлен уточненный расчет сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу без учета пени, начисленной на недоимку за <данные изъяты> и за <данные изъяты> годы.

Определением мирового судьи судебного участка № Осинниковского городского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам (сборам) в общей сумме 47853,45 рубля, госпошлины в доход местного бюджета 817,80 рублей отменен <данные изъяты>).

Решением Осинниковского городского суда Кемеровской области от 23.01.2020 исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Кемеровской области удовлетворены частично.

С ФИО1 взыскана задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 38 880 рублей, пени по транспортному налогу в размере 558,25 рублей, всего 39438,25 рублей; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объекта налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 5017 рублей; задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в сумме 86622 рубля, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов 1243,75 рубля, всего 87865,75 рублей; государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 3846,42 рублей. В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Кемеровской области о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени в большем размере отказано.

При разрешении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Кемеровской области по делу № суд пришел к выводу об утрате налоговым органом права на принудительное взыскание с ФИО1 суммы недоимки по транспортному налогу за 2014, 2015 годы, земельному налогу за 2014, 2015 годы, налогу на имущество физических лиц за 2015 год и отказал в удовлетворении заявленных требований в данной части.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Кемеровского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Осинниковского городского суда Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения, апелляционная жалоба без удовлетворения.

Таким образом, поскольку решением Осинниковского городского суда Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ требования о взыскании с ФИО1 пени по налогам за 2014 и 2015 годы разрешены и в их удовлетворении отказано, из расчета задолженности суммы пени, начисленной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, за данный период подлежат исключению, следовательно, требования в части взыскания пени по налогам за 2014 и 2015 годы удовлетворению не подлежат.

Из решения Осинниковского городского суда Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что с ФИО1 взыскана пеня в связи с неуплатой транспортного налога за 2017 год в размере 558,25 рублей, в связи с неуплатой пени по земельному налогу за 2017 год в размере 1243,75 рубля.

Из расчета пени по транспортному налогу на ДД.ММ.ГГГГ следует, что сумма пени в размере 558,28 рублей начислена за неуплату налога за 2017 год следующим образом: недоимка для пени 38880 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пеня составила 126,36 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пеня составила 431,89 рублей, 126,36 рублей + 431,89 рублей = 558,28 рублей. Данная сумма взыскана вышеуказанным решением суда.

Из расчета сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что пеня, начисленная за неуплату транспортного налога за 2017 год, включает в себя пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 126,36 рублей, пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1828,01 рублей.

Поскольку пеня на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2017 год начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взыскана с ФИО1 решением Осинниковского городского суда Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ, ее повторное взыскание является недопустимым, в удовлетворении требований истца в данной части следует отказать.

Из расчета пени по земельному налогу на ДД.ММ.ГГГГ следует, что сумма пени в размере 1243,75 рублей начислена за неуплату налога за 2017 год следующим образом: недоимка для пени 86622 рубля, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пеня составила 281,52 рубль, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пеня составила 962,23 рубля, 281,52 рубль + 962,23 рубля = 1243,75 рубля. Данная сумма взыскана вышеуказанным решением суда.

Из расчета сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что пеня, начисленная за неуплату земельного налога за 2017 год, включает в себя пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 281,52 рубль, пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4072,68 рубля.

Поскольку пеня на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2017 год начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взыскана с ФИО1 решением Осинниковского городского суда Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ, ее повторное взыскание является недопустимым, в удовлетворении требований истца в данной части следует отказать.

Решением Осинниковского городского суда Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Кемеровской области взыскана задолженность по уплате земельного налога за 2016 год в размере 105 986 рублей и пеня в размере 291,46 рублей; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 5017 рублей и пеня в размере 13,80 рублей; задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 38880 рублей и пеня в размере 106,92 рублей.

Из расчета задолженности сумм пени приведенного судом в вышеуказанном решении следует:

За несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год ФИО1 начислена пеня за 10 дней (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ):

105 986 рублей Х 8,25 % /300 Х 10 дней = 291,46 рублей.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год ФИО1 начислена пеня за 10 дней (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ):

5 017 рублей Х 8,25 % /300 Х 10 дней = 13,80 рублей.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год ФИО1 начислена пеня за 10 дней (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ):

38 880 рублей Х 8,25 % /300 Х 10 дней = 106,92 рублей.

Из расчета сумм пени представленного истцом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что пеня, начисленная за неуплату транспортного налога за 2016 год, включает в себя пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 171,07 рублей; пеня, начисленная по земельному налогу за 2016 год включает в себя период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 466,34 рублей.

Поскольку пеня на недоимку по земельному налогу и недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2016 год начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взыскана с ФИО1 решением Осинниковского городского суда Кемеровской области от 22.01.2018, ее повторное взыскание является недопустимым, в удовлетворении требований истца в данной части следует отказать.

Поскольку административным ответчиком установленная законом обязанность по оплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в установленные сроки исполнена не была, то суммы и пени за просрочку уплаты налогов подлежат взысканию в судебном порядке.

Таким образом, пеня подлежащая взысканию составит по транспортному налогу 7234,89 рубля (7900,09 – 558,28 - 106,92 = 7234,89 рубля); по земельному налогу 18915,55 рублей (20450,76 – 1243,75 - 291,46 = 18915,55); по налогу на имущество 484,73 рубля, всего 26635,17 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 999,06 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Кемеровской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (<данные изъяты>), проживающей в <адрес>, задолженность по уплате пени по транспортному налогу в сумме 7234,89 рублей, пени по земельному налогу в размере 18915,55 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц 484,73 рубля, всего 26635,17 рублей (<данные изъяты>), в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Кемеровской области о взыскании пени в большем размере - отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 999,06 рублей (<данные изъяты>).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30 октября 2020 года.

Судья А.А. Лемза