Решение № 2А-837/2021 2А-837/2021~М-634/2021 М-634/2021 от 18 июля 2021 г. по делу № 2А-837/2021

Мотивированное
решение составлено 19.07.2021 года Дело № 2а-837/2021

УИД 76RS0021-01-2021-000929-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июня 2021 года

г. Тутаев, Ярославская область

Тутаевский городской суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Бодрова Д. М.,

при секретаре Караваевой А. В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за период 2016-2018 г.г. в размере 485 рублей, пени в сумме 7,48 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком земельного налога. В период с 2016 по 2018 год ФИО1 являлся собственником 3/4 доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

За период 2016-2018г.г. административному ответчику исчислен к уплате земельный налог в сумме 485 рублей. В установленный законом срок, начисленный налог не уплачен, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени.

В соответствии со ст.69 НК РФ должнику почтовым отправлением было направлено требование об уплате налога, которое до настоящего времени не исполнено.

05.08.2020 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Тутаевского судебного района Ярославской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика налогов и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Тутаевского судебного района Ярославской области от 27.11.2020 года судебный приказ 2а-4429/2021 от 05.11.2020 года отменен.

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, ходатайствуя о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенный, в судебное заседание не явился, отношений к заявленным требованиям не выразил.

Суд, исследовав материалы дела, представленные письменные доказательства, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно положениям ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии с п. 1 ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пп. 1,2 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представленных органов муниципальных образований.

Исчисление налоговой базы производится инспекцией по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у нее данных (п.5 ст. 54 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом, ФИО1 в период 2016-2018 годах являлся собственником 1/2 доли (дата государственной регистрации права 21.09.2016г.) и 1/4 доли (дата государственной регистрации права 03.11.2016г.) земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Ярославская обл., Некрасовский р-н, Некрасовское с/п, <адрес>,что подтверждается выпиской из ЕГРН по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Также судом установлено, и подтверждается представленными документами, что согласно налоговому уведомлению № от 29.08.2018 года ФИО1, как налогоплательщику был исчислен к уплате земельный налог за 2016-2017 года в сумме 289 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № 45670480 от 25.07.2019 года ФИО1 исчислен к уплате земельный налог за 2018 год в размере 196 рублей.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки, административному ответчику начислены пени по земельному налогу в размере 7,48 рублей.

Расчет задолженности по налогу, пени судом проверен, представляется правильным.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

ФИО1 налоговым органом были направлены: требование № 7163 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 04.02.2019 года с исполнением в срок до 19.03.2019 года за установленный срок уплаты 03.12.2018 г. земельного налога в сумме 289 рублей, пени в сумме 4,60 рублей; требование № 6683 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 11.02.2020 года с исполнением в срок до 26.03.2020 года за установленный срок уплаты 02.12.2019 г. земельного налога в сумме 196 рублей, пени в сумме 2,88 рублей.

Указанные требования административным ответчиком до настоящего времени не исполнены.

Статьей 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент рассматриваемых правоотношений) установлено, что в случае неисполнения - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу абзаца 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Поскольку административным ответчиком в установленные сроки обязанность по уплате налога не была исполнена, в пределах шестимесячного срока со дня истечения трехлетнего срока, с даты по обязанности исполнения самого раннего требования от 04.02.2019 года № 5070 с исполнением в срок до 19.03.2019 года, то есть до 19.09.2022 года, налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании налога и пени.

05.11.2020 года мировым судьей судебного участка № 1 Тутаевского судебного района Ярославской области вынесен судебный приказ № 2а-4429/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени.

27.11.2020 года определением мирового судьи судебного участка № 1 Тутаевского судебного района Ярославской области судебный приказ № 2а-4429/2020 от 05.11.2020 года отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление налоговым органом подано в суд 19.05.2021 года, то есть с соблюдением срока, установленного положениями НК РФ.

Таким образом, по делу установлено, что административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, не выполнил, поэтому указанная сумма должна быть взыскана судом. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

В соответствии с ч. 3 ст. 178 КАС РФ, при принятии решения суд также решает вопросы о распределении судебных расходов.

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета задолженность по земельному налогу в размере 485 рублей, пени в размере 7 рублей 48 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Тутаевский городской суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Д. М. Бодров