Решение № 2А-283/2017 2А-283/2017(2А-7910/2016;)~М-7631/2016 2А-7910/2016 М-7631/2016 от 10 марта 2017 г. по делу № 2А-283/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 марта 2017 года город Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Куркутовой Э.А., при секретаре Габоян К.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу ... к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец указал в обоснование заявленных требований, что на основании сведений, представленных в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса РФ в налоговый орган, налоговой инспекцией было установлено, что ответчик в ** годах владел транспортными средствами, которые являются объектом налогообложения: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

Кроме того, ФИО2 является плательщиком налога на имущество, поскольку в ** году являлся собственником квартиры по адресу: ...; гаража по адресу: ..., иных строений по адресу: ....

Налоговым органом начислен транспортный налог за ** год и произведен перерасчет транспортного налога за ** годы в общем размере 46 108,50 руб., налог на имущество физических лиц за ** год в размере 1899 руб., направлены налоговые уведомления.

Поскольку своевременно налоги не уплачены, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов № от ** со сроком исполнения до **. В срок, указанный в требовании, сумма налога не уплачена.

На основании изложенного просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за ** годы в размере 46 108,50 руб., налогу на имущество физических лиц за ** год в размере 1899 руб.

Одновременно представлено ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд с административным иском, с просьбой признать причины пропуска срока уважительными, поскольку Инспекция первоначально обратилась в суд своевременно, определением суда административный иск был оставлен без движения в связи с отсутствием доказательств его вручения административному ответчику, в дальнейшем административный иск возвращен в Инспекцию.

В судебное заседание представитель административного истца - ИФНС России по ... не явился, о времени и месте судебного заседания извещении надлежащим образом, в иске просили рассмотреть дело в отсутствии представителя истца, направили письменные пояснения.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался судом надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд находит требования ИФНС России по городу ... обоснованными и подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, предусмотрена законодательством о налогах и сборах - пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно статье 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу определен статьей 362 Налогового кодекса РФ. Так, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из статьи 360 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 363 Налогового кодекса РФ регламентируется порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ).

В силу п. 3 указанной статьи, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со ст.1 Закона РФ № 2003-1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц» (действующей в период до 01.01.2015) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст.2 вышеуказанного Закона «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В соответствии с п.9 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производится не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Как следует из п.8 ст.5 этого Закона РФ налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Судом установлено, что в ИФНС России по ... в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса РФ поступили сведения из ГИБДД ... о том, что ФИО2 в ** годах владел транспортными средствами, которые являются объектом налогообложения: <данные изъяты>, автомобили легковые, 91 л.с., государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, автомобили легковые, 105 л.с., государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, автомобили грузовые, 115 л.с., государственный регистрационный знак №; в ** годах – <данные изъяты>, автомобили легковые, 367 л.с., государственный регистрационный знак №.

После отчуждения ** ФИО2 автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в налоговый орган поступили сведения о том, что данный автомобиль является грузовым автомобилем.

Кроме того, ФИО2 в 2014 году являлся собственником имущества: квартиры по адресу: ..., инвентаризационной стоимостью 494 053,31 руб.; гаража по адресу: ..., инвентаризационной стоимостью 158 573 руб.; иных строений по адресу: ..., инвентаризационной стоимостью 145 117 руб.

Пунктами 2 - 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Таким образом, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. При этом налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в уведомлении (п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ).

В соответствии со ст.71 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов по уплате налога или сбора изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Исходя из мощности двигателей транспортных средств, а также с учетом инвентаризационной стоимости объектов недвижимости, налоговым органом произведен расчет транспортного налога и налога на имущество, а также произведено доначисление транспортного налога за автомобиль <данные изъяты> за ** год в размере 997,50 руб., за ** год – 998 руб. исходя из налоговой ставки 25 % ( в связи с изменение типа автомобиля с легкового на грузовой, налоговая ставка изменилась с 9 % до 25%, то есть на 16% ), также начислен транспортный налог за ** год в сумме 38 835 руб., налог на имущество физических лиц за ** год в сумме 1 899 руб. (налоговое уведомление на уплату транспортного налога за ** год, перерасчет транспортного налога за ** годы, на уплату налога на имущество физических лиц за ** год № от ** направлено ** сроком уплаты до **), что подтверждается реестрами отправки, то есть с соблюдением срока, предусмотренного ст. 52 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, получение налогового уведомления налогоплательщиком в силу положений ст. 52 Налогового кодекса РФ презюмируется на шестой день с даты направления заказного письма.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст.69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с тем, что налогоплательщиком сумма налогов в сроки, установленные законодательством, уплачена не была, налоговый орган ** направил налогоплательщику требование № об уплате налога на имущество физических лиц за ** год и транспортный налог за ** год (с перерасчетом за ** годы) на общую сумму 48 007,50 руб. со сроком уплаты – до **, о чем свидетельствует реестр отправки заказных писем.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п.2 ст.6 Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ положения статьи 48 части первой Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к правоотношениям по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых направлены после дня вступления в силу статьи 2 настоящего Федерального закона, то есть, после **.

Досудебная процедура, предусмотренная ст. 69 Налогового кодекса РФ была соблюдена – налогоплательщику ** направлено требование № о взыскании транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Соответственно шестимесячный срок для обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки, с имеющейся общей задолженностью следует исчислять по требованию № с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в данном требовании, то есть с **, который истекает ** (**+6мес.). С настоящим административным иском налоговый орган обратился первоначально **.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении срока подачи административного искового заявления, суд учитывает следующее.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 N 367-О и от 18.07.2006 N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае, исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

В связи с введением в действие 15.09.2015 Кодекса административного судопроизводства РФ, на налоговый орган возложена обязанность по вручению административного искового заявления административному ответчику. Указанное условие является необходимым при обращении в суд.

Установлено, что первоначально с настоящим административным иском административный истец обратился с соблюдением указанного срока – **, что подтверждается входящим штампом суда, однако доказательствами получения административного иска административным ответчиком налоговый орган на дату обращения в суд не располагал. Административный иск по причине отсутствия доказательств его вручения административному ответчику был оставлен судом без движения, а затем возвращен в ИФНС определением от **.

Установлено также, что налоговый орган не имел возможности представить доказательств вручения административного иска административному ответчику по причинам, не зависящим от налогового органа, а именно в связи с тем, что административный ответчик не получал направленный ему почтой административный иск, не являясь в почтовое отделение.

27.09.2016 Верховный Суд Российской Федерации в Постановлении Пленума № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснил, что при рассмотрении вопроса об исполнении административным истцом соответствующей обязанности по вручению административного иска административному ответчику, необходимо исходить из того, что иск и приложенные к нему документы считаются доставленными и, соответственно требования ст. 126 КАС РФ соблюденными и в тех случаях, когда они поступили лицу, которому они направлены, но по обстоятельствам, зависящим от него, не были ему вручены или адресат не ознакомился с ними ( ч.4 ст. 2 КАС РФ, п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса РФ).

Учитывая указанные разъяснения, налоговый орган истребовал из почтового отделения заказные письма, неполученные адресатами.

** почтовый конверт на имя ФИО2 был возвращен ИФНС; после получения с почты конверта с вложенным в него административным иском (причина возврата – истечение срока хранения), налоговый орган повторно обратился в суд с настоящим административным иском ( **).

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Учитывая совокупность указанных обстоятельств, а именно то, что административный иск не был получен налогоплательщиком, по обстоятельствам, не зависящим от налогового органа, а также то, что первоначально налоговый орган обратился в суд своевременно, суд полагает возможным признать причину пропуска срока обращения в суд уважительной и восстановить срок для обращения в суд.

Таким образом, учитывая, что административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате в полном объеме транспортного налога за ** годы и налога на имущество с физических лиц за 2014 год, налоги подлежат взысканию с него в судебном порядке.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из размера исковых требований, которые были удовлетворены судом, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 1 940,23 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Восстановить срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу ... к ФИО2 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в доход государства задолженность по транспортному налогу за ** годы в размере 46 108,50 руб., налогу на имущество физических лиц за ** год в размере 1899 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 940,23 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения, которое будет изготовлено 16.03.2017.

Судья Э.А.Куркутова