Решение № 2А-295/2024 2А-295/2024(2А-3621/2023;)~М-3755/2023 2А-3621/2023 М-3755/2023 от 16 января 2024 г. по делу № 2А-295/2024

Дело № 2а-295/2024 (2а-3621/2023)

УИД 58RS0027-01-2023-005161-83


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза 17 января 2024 года

Октябрьский районный суд города Пензы

в составе председательствующего судьи Тюриной Е.Г.

при секретаре Мамоновой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пеней за несвоевременную уплату налогов, пени за несвоевременную уплату НДС, НДФЛ, ЕНВД,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы первоначально обратилась в суд с названным административным иском к ФИО2, указав, что административный ответчик ФИО1 ИНН № осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (далее ИП) в период с 31.12.2004 по 30.09.2016. В отношении ФИО1 ИНН № проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов, по результатам которой 27.03.2015г. Инспекцией вынесено решение № от 27.03.2015г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым были доначислены налоги: налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в общей сумме 1920825 руб., в том числе: за 2012 год в сумме 747762 руб., за 2013 год в сумме 1173063 руб., в сумме 1020 000.00 руб., налог на добавленную стоимость (далее НДС) в общей сумме 6012467 руб., в том числе за 1 квартал 2012 г в сумме 137288 руб., за 2 квартал 2012 г в сумме 818498 руб., за 3 квартал 2012 г в сумме 52758 руб., за 4 квартал 2012 г в сумме 232932 руб., за 1 квартал 2013 г в сумме 45763 руб., за 2 квартал 2013 г в сумме 27273 руб., за 3 квартал 2013 г в сумме 4545 руб., за 4 квартал 2013 г в сумме 1296466 руб., за 1 квартал 2014 г в сумме 3160146 руб., за 2 квартал 2014 г в сумме 236798 руб. ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за неуплату налогов. ФИО1 не оплатил в установленный срок доначисленные налоги. ФИО2 в период осуществления деятельности в качестве ИП применял наряду с другими системами налогообложения систему налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход (ЕНВД), представлял налоговые декларации по указанному налогу, согласно которым исчислен ЕНВД за 4 квартал 2014 г в размере 4876 руб., за 1 квартал 2015 в размере 5243 руб., за 2 квартал 2015 в размере 5243 руб., за 3 квартал 2016 в размере 4777 руб. Срок уплаты ЕНВД установлен в срок не позднее 25 числа первого следующего налогового периода (п.1 ст.346,32 НК РФ, в редакции, действовавшей в спорный период). Налоговым периодом по ЕНВД установлен квартал (ст.346.30 НК РФ в редакции, действовавшей в спорный период). ФИО2 не оплатил ЕНВД в установленный срок. Инспекция принимала меры принудительного взыскания, предусмотренные ст.47 НК РФ в период, когда Административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Инспекция направляла постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика индивидуального предпринимателя судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве": № от 11.06.2015 на сумму налоги (НДС, НДФЛ)- 7933292 руб., пени 1013473,21 руб., штрафы 1985823 руб.; № от 22.06.2015 на сумму 5243 руб. (ЕНВД 1 кв 2015), пени 440 руб., № от 20.10.2015 на сумму 5243 руб. (ЕНВД 2 кв 2015), пени 422,24 руб. ФИО2 является собственником транспортных средств: автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: 2834NЕ, VIN №, год выпуска 2008, дата регистрации права 15.07.2008 00:00:00. Налоговым органом был исчислен административному ответчику транспортный налог за 2015 г. в размере 4960 руб., за 2016 г. в размере 4960 руб., за 2017 г. в размере 4960 руб., за 2018г. в размере 4960 руб., за 2019г. в размере 4960 руб., за 2020 г. в размере 4960 руб. Налог за 2016 год оплачен 15.12.2017, налог за 2017 год оплачен 03.05.2019. Расчет суммы транспортного налога содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению. В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил налоги, Инспекцией в соответствии со статьей 75 Кодекса исчислены пени, а именно: за несвоевременную уплату транспортного налогу: за 2015 г., 2018г., 2019г. начислены пени за период с 11.11.2021 по 22.03.2022 в размере 675,30 руб., за 2020г. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 16,12 руб., за период с 15.12.2021 по 22.03.2022 в сумме 182,94 руб.; за несвоевременную уплату доначисленного НДС за период просрочки с по 22.03.2022 в размере 272865,74 руб., за несвоевременную уплату доначисленного НДФЛ за период просрочки с по 22.03.2022 в размере 87173,44 руб., за несвоевременную уплату ЕНВД за период просрочки с 11.11.2021 по 22.03.2022 в размере 913,99 руб. Инспекция принимала меры принудительного взыскания налогов, пени, предусмотренные ст.48 НК РФ: Инспекция обращалась к мировому судье за выдачей судебного приказа на взыскание с административного ответчика транспортного налога. Мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г. Пензы были выданы судебные приказы на взыскание транспортного налога и пени за 2015г. № от 14.04.2017г., за 2018г. № от 11.06.2020, за 2019г. № от 18.02.2022. Судебные приказы не отменены. За 2020г. с/п № от 16.06.2022, отменен. Инспекция обращалась к мировому судье за выдачей судебного приказа на взыскание с административного ответчика единого налога на вмененный доход за 3 квартал 2016 г в размере 4777,00 руб., пени.. Мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г. Пензы 19.01.2021 выдан судебный приказ № Судебный приказ не отменен. Налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Кодекса в отношении ФИО1 выставлены требования по состоянию на 15.12.2021 №, на 23.03.2022 № об уплате налога, пени, в которых сообщалось о наличии задолженности по налогам и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки по налогам. До настоящего времени налоги и пени в полном объеме в бюджет не поступили. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2020г., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015г., 2018г.,2019г.,2020г., НДС за 2015г., НДФЛ за 2015г., ЕНВД за 2015-2016г.г. На заявление налогового органа Мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г.Пензы 16.06.2022 был выдан судебный приказ №.. Определением от 15.06.2023 мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского района г.Пензы указанный судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика.

Административный истец ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы просила взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по транспортному налогу за 2020г. в сумме 4960,00 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налогу за 2015 г., 2018г., 2019г. за период с 11.11.2021 по 22.03.2022 в размере 675,30 руб., за 2020г. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 16,12 руб., за период с 15.12.2021 по 22.03.2022 в сумме 182,94 руб.; пени за несвоевременную уплату НДС за период с 11.11.2021 по 22.03.2022 в сумме 272865,74 руб.; за несвоевременную уплату НДФЛ за период с 11.11.2021 по 22.03.2022 в сумме 87173,44 руб.; за несвоевременную уплату ЕНВД за период с 11.11.2021 по 22.03.2022 в сумме 913,99 руб., всего 366 787,53 руб.

В ходе рассмотрения дела произведена замена административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы на УФНС России по Пензенской области.

Представитель УФНС России по Пензенской области в настоящее судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, в письменном заявлении заместитель руководителя ФИО3 просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание, будучи извещенным не явился, о причинах неявки не сообщил.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная конституционная обязанность конкретизирована в п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которым каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В силу общих положений НК РФ, отраженных в ч. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора; обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах (абз. 1 и 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеня - денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз. 1 п. 3, абз. 1-3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

На основании ч. 1 ст. 356 главы 28 «Транспортный налог» (ст.ст. 356-363.1 здесь и далее – в применимой к спорным правоотношениям сторон редакции) НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговая ставка по уплате транспортного налога установлена ст. 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», а именно: автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 руб.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ во взаимосвязи с положениями абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы были представлены сведения о транспортных средствах, собственником которых в спорный период времени являлся ФИО2, а именно: автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: 2834NЕ, VIN №, год выпуска 2008, дата регистрации права 15.07.2008 00:00:00.

Указанное подтверждается представленными административным истцом сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, а также ответом ГИБДД УМИВД России по Пензенской области и не оспорено административным ответчиком.

В связи с изложенным налогоплательщику ФИО2 обоснованно был исчислен транспортный налог за указанное выше транспортное средство как за 2015-2020 годы в размере по 4960 руб. за каждый год, исходя из следующего расчета: 124,00 руб.-налоговая база х 40,00 руб.-налоговая ставка х 12/12-количество месяцев владения в году/12.

Данный расчет суд находит правильным, соответствующим требованиям закона, характеристикам транспортных средств и времени владения ими, а доказательств иного ФИО2 не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежал уплате в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2015 год – не позднее 01.12.2016 года, за 2016 год – не позднее 01.12.2017, за 2017 год – не позднее 03.12.2018, за 2018 год – не позднее 02.12.2019, за 2019 год – не позднее 01.12.2020, за 2020 год – не позднее 01.12.2021 (с учетом выходных дней), но административным ответчиком своевременно оплачен не был, в связи с чем ИФНС Октябрьского района г. Пензы обращалась к мировому судье судебного участка № 2 Октябрьского района г. Пензы за взысканием транспортного налога, о чем им выданы судебные приказы на взыскание транспортного налога и пени за 2015г. № от 14.04.2017г., за 2018г. № от 11.06.2020, за 2019г. № от 18.02.2022, которые не отменены; отменен лишь судебный приказ о взыскании транспортного налога за 2020 год № от 16.06.2022.

Транспортный налог за 2016 год оплачен 15.12.2017, налог за 2017 год оплачен 03.05.2019, иных сведений об оплате транспортного налога не представлено.

Согласно ст. 363 НК РФ во взаимосвязи с положениями абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Материалами дела подтверждено, что ФИО2 направлялось налоговое уведомление № от 01.09.2021, согласно которому административному ответчику начислен транспортный налог за автомобиль грузовой 2834NЕ, государственный регистрационный знак №, за 20208 год в размере 4 960 руб.

Направление налогового уведомления ответчиком не оспорено и подтверждено списком на отправку почтовых отправлений со штемпелями Почты России от 11.10.2021.

Получение налогового уведомления, указанные в нем суммы налогов и срок их оплаты ФИО2 не оспаривались, однако транспортный налог за 2020 год им до настоящего времени не оплачен в общем размере 4 960 руб.; доказательств иного суду не представлено.

Кроме того, административный ответчик ФИО2, ИНН № осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 31.12.2004 по 30.09.2016, в связи с чем являлся плательщиком НДФЛ, НДС и ЕНВД, так как применял систему налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход.

Так, согласно ч. 1 ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики).

В силу ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Положениями ст. 164 НК РФ предусмотрены налоговые ставки, а ст. 153 НК РФ – порядок определения налоговой базы.

Согласно ст. 166 НК РФ, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.

Плата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой (ст. 174 НК РФ).

Главой 23 Налогового кодекса РФ установлен налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физическими лицами, получающими доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 207 НК РФ).

В соответствии со ст. 208, ст. 209 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся: 1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; 2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; 3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав; 4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации; 5) доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе; прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу; 6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений; 6.1) вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации; 7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; 8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации; 9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации; 9.1) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании; 10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Указанные доходы являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц.

При этом в силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Статьей 224 НК РФ установлены налоговые ставки для налога на доходы физических лиц.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (ч. 3 ст. 225 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В отношении ФИО1 проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов, по результатам которой 27.03.2015г. Инспекцией вынесено решение № от 27.03.2015г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым были доначислены налоги, а именно: налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в общей сумме 1920825 руб., в том числе: за 2012 год в сумме 747762 руб., за 2013 год в сумме 1173063 руб., в сумме 1020 000.00 руб., налог на добавленную стоимость (далее НДС) в общей сумме 6012467 руб., в том числе за 1 квартал 2012 г в сумме 137288 руб., за 2 квартал 2012 г в сумме 818498 руб., за 3 квартал 2012 г в сумме 52758 руб., за 4 квартал 2012 г в сумме 232932 руб., за 1 квартал 2013 г в сумме 45763 руб., за 2 квартал 2013 г в сумме 27273 руб., за 3 квартал 2013 г в сумме 4545 руб., за 4 квартал 2013 г в сумме 1296466 руб., за 1 квартал 2014 г в сумме 3160146 руб., за 2 квартал 2014 г в сумме 236798 руб.

ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за неуплату налогов, тем не менее не оплатил в установленный срок доначисленные налоги, в связи с чем налоговый орган направлял постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика индивидуального предпринимателя судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве": № от 11.06.2015 на сумму налоги (НДС, НДФЛ)- 7933292 руб., пени 1013473,21 руб., штрафы 1985823 руб., которые в установленный срок оплачены не были.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении следующих видов предпринимательской деятельности (ч. 2 ст. 346.26 НК РФ в соответствующей редакции).

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц (ст. 346.29 НК РФ).

Согласно ст. 346.31 ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

На основании изложенного и представленным налоговым декларациям, ФИО2 исчислен ЕНВД за 4 квартал 2014 г в размере 4876 руб., за 1 квартал 2015 г. в размере 5243 руб., за 2 квартал 2015 г. в размере 5243 руб., за 3 квартал 2016 г. в размере 4777 руб.

В установленный п.1 ст.346,32 НК РФ, в редакции, действовавшей в спорный период, срок уплаты ЕНВД не позднее 25 числа первого следующего налогового периода ФИО2 не оплатил ЕНВД, доказательств иного им не представлено, в связи с чем Инспекция направляла постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика индивидуального предпринимателя судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве": № от 22.06.2015 на сумму 5243 руб. (ЕНВД 1 кв 2015), пени 440 руб., № от 20.10.2015 на сумму 5243 руб. (ЕНВД 2 кв 2015), пени 422,24 руб.

В связи с неоплатой транспортного налога за 2015-2020 годы, доначисленных НДФЛ и НДС, ЕНВД административному ответчику начислены пени, о чем выставлено требование от 15.12.2021 №, от 23.03.2022 №, в которые включена обязанность ФИО2 по уплате пеней на транспортный налог за 2015, 2018, 2019 годы за период с 11.11.2021 по 22.03.2022 в размере 675,30 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 16,12 руб., за период с 15.12.2021 по 22.03.2022 в сумме 182,94 руб.; за несвоевременную уплату доначисленного НДС за период просрочки с по 22.03.2022 в размере 272865,74 руб., за несвоевременную уплату доначисленного НДФЛ за период просрочки с по 22.03.2022 в размере 87173,44 руб., за несвоевременную уплату ЕНВД за период просрочки с 11.11.2021 по 22.03.2022 в размере 913,99 руб.

Получение указанных требований и сумм пеней, в них указанных, административным ответчиком не оспорено.

Обязательство по оплате пеней за несвоевременную уплату налогов в заявленных суммах и за заявленные периоды, их расчет, представленный налоговым органом, проверен судом и признан верным, соответствующим порядку расчета пеней, представленным по делу доказательствам и заявленным требованиям, ответчиком не опровергнут.

В силу положений ст.ст. 31, 48 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы, в том числе путем предъявления в суды общей юрисдикции соответствующих исков (заявлений) в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу п. 1 и абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Приведенные выше положения ст. 48 НК РФ применяются также при взыскании пеней.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 заявленных ко взысканию в настоящем иске налогов и пеней за их несвоевременную уплату, ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась первоначально к МССУ № 2 Октябрьского района г. Пензы, который 16.06.2022 вынес соответствующий судебный приказ по делу №, отмененный по заявлению должника определением того же мирового судьи от 15.06.2023.

Из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление поступило в суд в 08.12.1023 года, то есть - в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что ФИО2, являясь плательщиком транспортного налога в установленные законом сроки транспортный налог за 2015, 2018, 2019 год в установленные сроки не оплатил, в связи с чем ему были исчислены пени, которые, а также транспортный налог за 2020 год и ЕНВД за 4 квартал 2014 по 2 квартал 2015 он не оплатил до настоящего времени, как и доначисленные НДФЛ и НДС, требование налогового органа об уплате недоимки по указанным налогам не исполнил до настоящего времени, в связи с чем административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО2 о взыскании транспортного налога за 2020 год и пени несвоевременную уплату налогов подлежит удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6867 руб.88 коп., от уплаты которой административный истец при подаче иска в силу НК РФ был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пеней за несвоевременную уплату налогов, пени за несвоевременную уплату НДС, НДФЛ, ЕНВД удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4960,00 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налогу за 2015 г., 2018г., 2019г. за период с 11.11.2021 по 22.03.2022 в размере 675,30 руб., за 2020г. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 16,12 руб., за период с 15.12.2021 по 22.03.2022 в сумме 182,94 руб.; пени за несвоевременную уплату НДС за период с 11.11.2021 по 22.03.2022 в сумме 272865,74 руб.; за несвоевременную уплату НДФЛ за период с 11.11.2021 по 22.03.2022 в сумме 87173,44 руб.; за несвоевременную уплату ЕНВД за период с 11.11.2021 по 22.03.2022 в сумме 913,99 руб., всего 366 787,53 руб.

Налоги подлежат зачислению на следующие расчетные счета: получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: Отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК Банка получателя: 017003983, р/сч <***>, КОД ОКТМО 0, КБК - налоги, страховые взносы 18201061201010000510, КБК - пени 18211618000020000140, вид платежа - Статус 01.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 6867 руб.88 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд города Пензы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 26 января 2024 года.

Председательствующий Тюрина Е.Г.