Решение № 2А-566/2018 2А-566/2018~М-542/2018 М-542/2018 от 19 ноября 2018 г. по делу № 2А-566/2018

Егорлыкский районный суд Ростовской области

Дело №2а-566/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 ноября 2018 года станица Егорлыкская Ростовской области

Судья Егорлыкского районного суда Ростовской области Колесникова И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

В Егорлыкский районный суд Ростовской области обратилась межрайонная ИФНС России №16 по Ростовской области с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2014 год в размере 3599,00 рублей, за 2015 год в размере 3599,00 рублей, за 2016 год в размере 3599,00 рублей, пени в размере 8,97 рублей (3,03 рублей за период с 02.12.2016 г. по 24.04.2017 г., 5,94 рублей за период с 02.12.2017 г. по 03.12.2017 г.), земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год в размере 5674,00 рублей, пени в размере 980,00 рублей (976,88 рублей за период с 02.12.2016 г. по 24.04.2017 г., 3,12 рублей за период с 02.12.2017 г. по 03.12.2017 г.), всего 17459,97 рублей, по тем основаниям, что ФИО1, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в МИФНС №16 Ростовской области в качестве плательщика транспортного налога, поскольку является собственником транспортных средств: <данные изъяты>. Также ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве плательщика земельного налога, так как являлась собственником земельных участков: с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадь 60000 кв.м, дата регистрации права 16.01.2009, дата утраты права 21.11.2017; с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадь 66000 кв.м, дата регистрации права 16.01.2009, дата утраты права 01.11.2017; с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадь 120000 кв.м, дата регистрации права 16.01.2009, дата утраты права 21.11.2017. Административному ответчику направлялись налоговые уведомления, требования об уплате недоимки по налогам, которые ею исполнены не были.

От административного ответчика ФИО1 поступило заявление, которым административный ответчик просила списать задолженность по транспортному и земельному налогам, ссылаясь на то, что в период с 1997 года по 05.10.2018 г. она являлась главой КФХ, в связи с чем у нее имеется льгота, на принадлежащие ей транспортные средства не подлежит начислению налог; в отношении задолженности по уплате налогов была объявлена амнистия.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно учетным данным налогоплательщика (л.д. 4), сведениям об имуществе налогоплательщика (л.д. 13-15) ФИО1, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по Ростовской области, ей на праве собственности в отчетный период принадлежали и были за ней зарегистрированы:

- <данные изъяты>;

- <данные изъяты>;

- земельный участок кадастровый №, адрес: <адрес>, дата регистрации права 16.01.2009, дата прекращения права собственности 21.11.2017;

- земельный участок кадастровый №, адрес: <адрес>, дата регистрации права 16.01.2009, дата прекращения права собственности 01.11.2017;

- земельный участок кадастровый №, адрес: <адрес>, дата регистрации права 16.01.2009, дата прекращения права собственности 21.11.2017, которые в силу ст.ст. 358, 389 Налогового кодекса РФ являются объектами налогообложения. Ответчик должен был уплатить налоги в установленный законом срок.

Согласно п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 387, ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ налог (транспортный) подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса РФ земельный налог относится к местным налогам.

На основании ст. 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 4, 5 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №39837930 от 02.08.2017 (л.д. 18, 19) о необходимости уплаты земельного налога за 2016 год за земельные участки: кадастровый №, адрес: <адрес>, в сумме 1341,00 рублей; кадастровый №, адрес: <адрес>, в сумме 1608,00 рублей; кадастровый №, адрес: <адрес>, в сумме 2725,00 рублей, а всего земельный налог за 2016 год в размере 5674,00 рублей; о необходимости уплаты транспортного налога с физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы за <данные изъяты> в общей сумме 10797,00 рублей, срок уплаты налогов – не позднее 01.12.2017.

В силу ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате налогов в срок до 01.12.2017, ей 12.12.2017 было направлено требование №18592 от 04.12.2017 об уплате транспортного налога с физических лиц в сумме 10797,00 рублей, земельного налога в сумме 5674,00 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц 5,94 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 3,12 рублей, а всего недоимки по налогу в сумме 16471,00 рублей, пени в сумме 9,06 рублей (л.д. 6, 9, 10).

Требование об уплате налогов было направлено ФИО1 по месту её регистрации в течение срока, предусмотренного ч. 1 ст. 70 НК РФ.

20.06.2018 мировым судьей судебного участка №1 Егорлыкского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога в сумме 10797,00 рублей, задолженности по уплате земельного налога в сумме 5674,00 рублей, пени. Определением мирового судьи судебного участка №1 Егорлыкского судебного района Ростовской области от 17.07.2018 данный судебный приказ отменен (л.д. 3).

Пунктами 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании налога в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Срок обращения налогового органа в суд с учетом положений п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ не пропущен.

Сведений об исполнении административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога, пени по земельному налогу, транспортного налога, пени по транспортному налогу до окончания судебного разбирательства суду не представлено.

Из карточки расчетов (л.д. 20-26) следует, что начисленные суммы налогов, образовавшиеся до 01.01.2015, списаны в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 №436-ФЗ, в связи с чем задолженность по требованию №18592 от 04.12.2017 не включает в себя недоимки и пени, образовавшиеся до 01.01.2015.

Таким образом, требования административного истца в части взыскания с административного ответчика недоимки и пени в суммах, указанных в требовании №18592 от 04.12.2017, являются обоснованными, подтверждаются исследованными доказательствами и подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В силу пп. 2 и 5 ч. 1, ч. 2 ст. 287, ч.4 ст. 289 КАС РФ по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.

Доказательства принудительного взыскания иной недоимки по налогам, чем той, которая указана в требовании №18592 от 04.12.2017, либо ее добровольной оплаты с нарушением установленного законом срока, в силу чего и были начислены пени, расчет пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 3,03 рублей за период с 02.12.2016 г. по 24.04.2017 г. и пени по земельному налогу в размере 976,88 рублей за период с 02.12.2016 г. по 24.04.2017 г., доказательства обоснованности начисления пени в указанных сумах административным истцом суду не представлены, сам по себе факт указания в требованиях налогового органа недоимки не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления, в связи с чем административный иск в данной части подлежит оставлению без удовлетворения.

Доводы административного ответчика о том, что она имела право на льготы по транспортному налогу в связи с тем, что с 1997 г. по 05.10.2018 г. являлась главой КФХ, судом отклоняются в силу следующего.

Согласно пп. 5 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса РФ, не являются объектом налогообложения: тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Исходя из положений пп. 5 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса РФ для того, принадлежащее налогоплательщику транспортное средство было исключено из числа объектов налогообложения, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган сведения о том, что он является сельскохозяйственным товаропроизводителем и принадлежащая ему, перечисленная в пп. 5 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса РФ техника используется для производства сельскохозяйственной продукции, и только при наличии одновременно двух этих условий он может быть освобожден от уплаты транспортного налога.

Доказательств тому, что налогоплательщик ФИО1 обращалась в налоговый орган с заявлением об освобождении от уплаты транспортного налога, предоставляла в налоговый орган сведения о том, что является сельскохозяйственным товаропроизводителем, что принадлежащая ей сельскохозяйственная техника использовалась ею в сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции, административным ответчиком суду не представлено.

В связи с частичным удовлетворением административного иска с административного ответчика ФИО1 силу ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в доход бюджета муниципального образования «Егорлыкский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Ростовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по <адрес>:

- в доход местного бюджета земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год в размере 5674 рубля 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 3 рублей 12 копеек, а всего 5677 (пять тысяч шестьсот семьдесят семь) рублей 12 копеек.

- в доход областного бюджета транспортный налог с физических лиц в размере 10797 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 5 рублей 94 копеек, а всего 10802 (десять тысяч восемьсот два) рубля 94 копейки.

В остальном административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Ростовской области оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Егорлыкский район» государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Егорлыкский районный суд Ростовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. Мотивированное решение суда изготовлено 19 ноября 2018 года.

Судья: <данные изъяты>