Решение № 2А-215/2020 2А-215/2020~М-199/2020 М-199/2020 от 12 мая 2020 г. по делу № 2А-215/2020

Дело № 2а-215/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 мая 2020 года п. Новобурейский

Бурейский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Хиневич А.Г.,

при секретаре Кудрявцева О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 144 рубля, пене по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0 рублей 53 копейки, по земельному налогу, взимаемому с физических лиц за 2018 год в размере 91420 рублей, пене по земельному налогу за 2018 год в сумме 333 рубля 68 копеек,

УСТАНОВИЛ:

13 апреля 2020 года Межрайонная инспекция ФНС № 2 по Амурской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В обоснование административного искового заявления указав, что в соответствии со ст. 19, 23 п.1 НК РФ ФИО1 ИНН №, проживающий по адресу: <адрес>, дата рождения: 24.08.1984 года, место рождения: Амурская область, рп. Новобурейский, является налогоплательщиком имущественных налогов и согласно ст. 45 НК РФ обязан ежегодно оплачивать их в установленные законом сроки.

По состоянию на дату выписки заявления за данным налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 144 рубля, пене по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0 рублей 53 копейки, по земельному налогу, взимаемому с физических лиц за 2018 год в размере 91420 рублей, пене по земельному налогу за 2018 год в сумме 333 рублей 68 копеек, согласно прилагаемому налоговому уведомлению от 25.07.2019 года №52478417. Расчет (перерасчет) налога: «Налоговый период», «Налоговая ставка», «Количество месяцев», за которые производится расчет, перерасчет к году - указаны в налоговом уведомлении (прилагается к заявлению).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признанное объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налогоплательщику налоговым органом.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Расчет налога на имущество физических лиц произведен в соответствии со ст. 408 НК РФ исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 394 НК РФ, при этом налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с абзацем 3 пунктам 1 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ, плательщики земельного налога, уплачивают указанный налог в срок не позднее первого декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании вышеизложенного Инспекцией произведен расчет земельного налога, в следующей последовательности: налоговая база (кадастровая стоимость) умножена на ставку налога, разделена на количество месяцев в году и умножена на количество месяцев владения.

В связи с не уплатой налогов в установленные законодательством сроки, Инспекцией в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени. Начисление пеней Инспекцией произведено в следующем порядке, сумма не уплаченного налога, умножена на ставку рефинансирования установленную Центральным Банком РФ и умножили на количество дней просрочки исполнения обязанность по уплате налогов (дни исчисляются с установленного срока уплаты по дату направления требования).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ не исполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов и пеней явилось основанием для направления Инспекцией в адрес ФИО1 в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ требования от 20.12.2019 № 56978 о добровольной оплате суммы недоимки и пени, в котором налогоплательщику предлагается, добровольно платить имущественные налоги и пени в срок до 28.01.2020.

В указанный в требовании срок и на день подачи административного искового заявления, Требования ответчиком не исполнены, задолженность по существенным налогам и пеням составила 91898 рублей 21 копейка.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 123.4 КАС РФ в Инспекцию поступило определение мирового судьи Амурской области по Бурейскому судебному участку № 1 от 23.03.2020 об отмене судебного приказа от 11.03.2020 № 2а-331/20, вынесенного в отношении ФИО1.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов (взыскателей).

Просил суд взыскать с ФИО1 (ИНН № недоимку в сумме 91898 рублей 21 копейка, в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 144 рубля, пене по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0 рублей 53 копейки, по земельному налогу, взимаемому с физических лиц за 2018 год в размере 91420 рублей, пене по земельному налогу за 2018 год в сумме 333 рубля 68 копеек.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца Межрайонной инспекции ФНС РФ № 2 по Амурской области, извещенного надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, на административных исковых требованиях настаивающего, просившего суд рассмотреть дело в его отсутствие.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие административного ответчика ФИО1, извещённой надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, просившую суд рассмотреть дело в её отсутствие, в письменных возражениях суду пояснившей, что в связи с тем, что у неё возникли обстоятельства (начиная с 2018 года) не преодолимой силы, она выражает своё не согласие с предъявленными к ней административными исковыми требованиями со стороны Межрайонной инспекции ФНС РФ №2 по Амурской области. Текущие форс-мажорные обстоятельства, которые связанны с существующим распространением новой коронавирусной инфекции (СОVID-19), также не благоприятствуют к разрешению вопросов связанных с уплатой задолженности перед Межрайонной ИФНС РФ №2 по Амурской области. В ходе переговоров, а также представления неоспоримых письменных доказательств для ИФНС, ею было доказано что, имеющие у неё существующие доходы не позволяют ей покрыть образовавшуюся задолженность. Исходя из принципов справедливости она просила у Межрайонной ИФНС РФ №2 по Амурской области, сделать рассрочку обратив внимание на её материальное нынешнее положения, или предоставить ей какую-либо другую возможность разрешить вопрос с долгами по налогам, но Межрайонная ИФНС РФ №2 по Амурской области приняла решение усугубить её тяжёлое финансовое и материальное положение, лишая её и её ребёнка возможности приобретать одежду, оплачивать коммунальные платежи, покупать лекарства и продукты питания. Считает, что административные исковые требования со стороны Межрайонной инспекции ФНС РФ №2 по Амурской области и сами их действия не совместимы с принципами справедливости, законности и права. Просила суд в административном иске Межрайонной инспекции ФНС РФ №2 по Амурской области о взыскании с неё задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 144 рубля, пене по налогу на имущество в сумме 0 рублей 53 копейки, по земельному налогу в сумме 91420 рублей и пене по земельному налогу в сумме 333 рубля 68 копеек, - отказать.

Изучив материалы административного дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к нижеследующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьями 356-358 НК РФ административный ответчик ФИО1 согласно учетных данных о налогоплательщике - физическом лице, является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога.

11 марта 2020 года мировым судьей Амурской области Бурейского районного судебного участка № 1 был выдан судебный приказ № 2а-331/20 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пене.

Определением мирового судьи Амурской области Бурейского районного судебного участка № 1 от 23 марта 2020 года данный судебный приказ был отменен, после чего инспекция обратилась с административным иском в Бурейский районный суд.

Налоговым уведомлением № 52478417 от 25 июля 2019 года, сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица, выпиской из ЕГРНП от 21 апреля 2020 года № 28/101/903/2020-4869 доказано, что на имя ответчика ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество: объект незавершённого строительства № расположенный по адресу: <адрес>, водозаборная скважина; объект незавершённого строительства № расположенный по адресу: <адрес>, общей площадью 696,1 кв.м.; земельные участки: с кадастровым номером №, площадью 1543 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, площадью 2816 кв.м.; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, общей площадью 14746 кв.м..

Требованием № 56978 об уплате налога, сбора, пени и штрафа по состоянию на 20 декабря 2019 года со сроком уплаты до 28 января 2020 года, налоговым уведомлением № 52478417 от 25 июля 2019 года, расчетом пени за несвоевременную уплату имущественного и земельного налога ФИО1 доказано, что у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по налогу на имущество за 2018 год в сумме 144 рубля 00 копеек, по пене по имущественному налогу в сумме 0 рублей 53 копейки, по земельному налогу за 2018 год в сумме 91420 рублей 00 копеек, по пене по земельному налогу за 2018 год в сумме 333 рубля 68 копеек.

Доводы административного ответчика о том, что у неё возникли обстоятельства не преодолимой силы (форс-мажорные обстоятельства) суд находит не состоятельными, так как доказательств таких обстоятельств административным ответчиком суду не предоставлено, а в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги.

Довод административного ответчика о том, что ей мешает уплатить недоимку новая коронавирусная инфекция (СОVID-19), суд находит не состоятельными, так как налоги подлежали к оплате в срок до 1 декабря 2019 года, по требованию № 56978 установлен императивный срок до 28 января 2020 года, а ограничения связанные с распространением новой коронавирусной инфекцией (COVID-19) возникли с 18 марта 2020 года.

Довод административного ответчика о том, имеющие у неё существующие доходы не позволяют ей покрыть образовавшуюся задолженность, суд находит не состоятельными, так как согласно выписки из ЕГРНП от 21 апреля 2020 года №28/101/903/2020-4869 все земельные участки административного ответчика находятся в аренде.

Доводы административного ответчика о том, что она находится в тяжёлом материальном положении, суд находит не состоятельными в связи с их необоснованностью, а также положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ.

В соответствии со ст. 397 НК РФ, плательщики земельного налога, уплачивают указанный налог в срок не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 394 НК РФ при этом налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Требованием № 56978 об уплате налога, сбора, пени и штрафа по состоянию на 20 декабря 2019 года со сроком уплаты до 28 января 2020 года, налоговым уведомлением № 52478417 от 25 июля 2019 года, расчетом задолженности по налогам налогоплательщика ФИО4 доказано, что у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность: по налогу на имущество за 2018 год в сумме 144 рубля 00 копеек, по пене по налогу на имущество за 2018 год в сумме 0 рублей 53 копейки, по земельному налогу за 2018 год в сумме 91420 рублей 00 копеек, по пене по земельному налогу за 2018 год в сумме 333 рубля 68 копеек.

В соответствии со ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Законом РФ от 04.10.2014 года № 284-ФЗ «О налоге на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Представленные истцом в подтверждение требований доказательства суд находит достаточными, достоверными, а расчет взыскиваемых сумм обоснованным.

Предусмотренный ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим административным иском административным истцом не пропущен.

Административный ответчик ФИО1 доказательств уплаты задолженности по налогу на имущество за 2018 год в сумме 144 рубля 00 копеек, по пене по налогу на имущество за 2018 год в сумме 0 рублей 53 копейки, по земельному налогу за 2018 год в сумме 91420 рублей 00 копеек, по пене по земельному налогу за 2018 год в сумме 333 рубля 68 копеек, суду не представила.

Суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объёме.

С учетом вышеизложенного с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Амурской области надлежит взыскать задолженность: по налогу на имущество за 2018 год в сумме 144 рубля 00 копеек, по пене по налогу на имущество за 2018 год в сумме 0 рублей 53 копейки, по земельному налогу за 2018 год в сумме 91420 рублей 00 копеек, по пене по земельному налогу за 2018 год в сумме 333 рубля 68 копеек, удовлетворив административные исковые требования, как законные и обоснованные.

В соответствии с частью 1 статьи 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны судебные расходы.

При подаче в суд данного административного иска истец - налоговый орган на основании п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Учитывая, что административный ответчик ФИО1 не освобождена от уплаты государственной пошлины, то с него надлежит взыскать государственную пошлину в доход бюджета Бурейского муниципального района в сумме 2956 рублей 95 копеек, в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за 2018 года в сумме 144 рубля 00 копеек,

с зачислением в сумме 144 рубля 00 копеек: ИНН <***>, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области, код бюджетной классификации 18210601030101000110, код ОКАТО (ОКТМО) 10615432, наименование получателя и реквизиты счета УФК №40101810000000010003 в БИК: 041012001, Отделение Благовещенск, УФК МФ России по Амурской области;

по пене по налогу на имущество физических лиц за 2018 года в сумме 0 рублей 53 копейки,

с зачислением в сумме 0 рублей 53 копеек: ИНН <***>, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области, код бюджетной классификации 18210601030102100110, код ОКАТО (ОКТМО) 10615432, наименование получателя и реквизиты счета УФК №40101810000000010003 в БИК: 041012001, Отделение Благовещенск, УФК МФ России по Амурской области;

по земельному налогу за 2018 год в сумме 91420 рублей 00 копеек,

с зачислением в сумме 91420 рублей 00 копеек: ИНН <***>, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области, код бюджетной классификации 18210606043101000110, код ОКАТО (ОКТМО) 10615432, наименование получателя и реквизиты счета УФК №40101810000000010003 в БИК: 041012001, Отделение Благовещенск, УФК МФ России по Амурской области;

по пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 333 рубля 68 копеек,

с зачислением в сумме 333 рубля 68 копеек: ИНН <***>, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области, код бюджетной классификации 18210606043102100110, код ОКАТО (ОКТМО) 10615432, наименование получателя и реквизиты счета УФК №40101810000000010003 в БИК: 041012001, Отделение Благовещенск, УФК МФ России по Амурской области,

а всего в общей сумме 91898 (девяносто одна тысяча восемьсот девяносто восемь) рублей 21 копейка.

Взыскать с ФИО1 в доход Бурейского муниципального района государственную пошлину в сумме 2956 (две тысячи девятьсот пятьдесят шесть) рублей 95 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Амурского областного суда через Бурейский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Председательствующий (подпись) А.Г. Хиневич

Копия верна:

Судья Бурейского районного суда А.Г. Хиневич