Решение № 2А-2265/2024 2А-2265/2024~М-2182/2024 М-2182/2024 от 4 июля 2024 г. по делу № 2А-2265/2024

УИД:26RS0029-01-2024-004250-34

Дело № 2а-2265/24


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 июля 2024 года Пятигорский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего - Бегиашвили Ф.Н.,

при секретаре - Живодеровой Н.В.,

с участием:

административного ответчика - ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Пятигорского городского суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и взыскании пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и взыскании пени.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в качестве налогоплательщика.

Инспекцией произведен расчет имущественного налога за следующие налоговые периоды:

за 2014 год в размере - 448 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год.

Объект имущества, в отношении которого производился расчет транспортного налога отражен в прилагаемых к исковому заявлению налоговому уведомлению.

Вместе с тем, в соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени в исковом заявлении исчислены за обязательства 2014 года на сумму - 448 руб. в размере - 70,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией произведен расчет имущественного налога за следующий налоговый период, за 2014 год в размере - 122 рубля по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ год.

Объекты имущества, в отношении которого производился расчет имущественного налога, отражены в прилагаемых к исковому заявлению налоговых уведомлениях.

Пени исчислены за обязательства 2014 года на сумму - 122 рубля, в размере - 19,23 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По налоговому уведомлению отсутствует почтовый реестр отправки налогового уведомления, но имеется акт об уничтожении почтового реестра отправки налогового уведомления.

На момент подачи административного искового заявления о взыскании задолженности обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ не погашена, что подтверждается учетными данными.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в отношении ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № <адрес> отменил ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-223/2023 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере - 659,85 рублей.

В соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам рассматриваемых судами, освобождаются государственные органы, обращающиеся в суд, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму - 659,85 руб., в том числе:

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц, налог за 2014 год в размере - 448 рублей и пени за обязательства 2014 года на сумму - 448 рублей в размере - 70,62 руб. за период с 01.12.2015 г. по ДД.ММ.ГГГГ.

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, налог за 2014 год в размере - 22 рубля и пени за обязательства 2014 года на сумму - 122 рубля в размере - 19,23 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взысканные денежные средства перечислять по следующим реквизитам: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет № отделение Тула Банка России, казначейский счет 03№, БИК 017003983, КБК 18№, код ОКТМО 0.

От административного ответчика поступили письменные возражения на иск, которыми просит суд в удовлетворении административного иска отказать за необоснованностью.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1, административные исковые требования не признала и просила суд в удовлетворении требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и взыскании пени, отказать по основаниям, изложенным в письменных возражениях на иск.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте слушания административного дела в судебное заседание не явился. Представив суду заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного истца.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 12 ГК РФ предусмотрены способы защиты субъективных гражданских прав и охраняемых законом интересов, которые осуществляются в установленном законом порядке.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги (ч. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ). Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В п. 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Таким образом, плательщиками транспортного налога являются лица, на которых транспортные средства зарегистрированы в установленном законом порядке.

Признание физических и юридических лиц в соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в порядке, предусмотренном ст. 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Статьей 1 Закона Ставропольского края № 52-КЗ от 27.11.2002 «О транспортном налоге», установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства.

На основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, ежегодно по состоянию на 1 января налоговая инспекция производит начисление налога.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Административным истцом представлен расчет имущественного налога за следующие налоговые периоды:

за 2014 год в размере - 448 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год.

Вместе с тем, в соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени в исковом заявлении исчислены за обязательства 2014 года на сумму - 448 руб. в размере - 70,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет транспортного налога и пени проверен судом, правильность его составления, административным ответчиком не оспорена.

В силу п. 2 ст. 15, абзаца первого п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

П. 1 ст. 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 данной статьи.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ.

Согласно Закону Ставропольского края № 109-кз от 05.11.2015 г. «Об установлении единой даты начала применения на территории Ставропольского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с 01 января 2016 года установлена единая дата применения на территории Ставропольского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Таким образом, на территории Ставропольского края кадастровая стоимость применяется для целей исчисления налога на имущество физических лиц начиная с 1 января 2016 года.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Кодекса.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 409 Кодекса налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Административным истцом представлен расчет имущественного налога за следующий налоговый период, за 2014 год в размере - 122 рубля по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ год.

Объекты имущества, в отношении которого производился расчет имущественного налога, отражены в материалах административного дела.

В соответствии с ч. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Вместе с тем, в соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сбора производится начисление пени. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пени исчислены за обязательства 2014 года на сумму - 122 рубля, в размере - 19,23 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, транспортного налога и пени проверен судом, правильность его составления, административным ответчиком не оспорена.

По налоговому уведомлению отсутствует почтовый реестр отправки налогового уведомления, но имеется акт об уничтожении почтового реестра отправки налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

До настоящего времени, обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ не погашена, доказательств обратного, стороной административного ответчика в материалы дела не представлено.

Согласно п. 1 ст. 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 1 и 2 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика с неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в отношении ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Доводы стороны ответчика о пропуске срока предъявления настоящего иска налоговым органа, что является основанием для отказа в удовлетворении административного иска, являются несостоятельными в силу следующих причин.

Так, п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № <адрес> отменил ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-223/2023 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере - 659,85 рублей.

Настоящий иск принят судом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах сроков, установленных п. 3 ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах суд, установив, что административным истцом не пропущен срок обращения в суд с административным иском полагает возможным удовлетворить заявленные требования административного истца и взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму - 659,85 руб., в том числе: задолженность по транспортному налогу с физических лиц, налог за 2014 год в размере - 448 рублей и пени за обязательства 2014 года на сумму - 448 рублей в размере - 70,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, налог за 2014 год в размере - 22 рубля и пени за обязательства 2014 года на сумму - 122 рубля в размере - 19,23 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с данным иском на основании п.п. 7 п. 2 ст. 333.36 НК РФ, а иск подлежит удовлетворению в полном объеме, то в соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в размере - 400 рублей в соответствующий бюджет.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> задолженность на общую сумму - 659,85 руб., в том числе:

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц, налог за 2014 год в размере - 448 рублей и пени за обязательства 2014 года на сумму - 448 рублей в размере - 70,62 руб. за период с 01.12.2015 г. по ДД.ММ.ГГГГ.

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, налог за 2014 год в размере - 22 рубля и пени за обязательства 2014 года на сумму - 122 рубля в размере - 19,23 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взысканные денежные средства перечислять по следующим реквизитам: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет № отделение Тула Банка России, казначейский счет 03№, БИК 017003983, КБК 18№, код ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в сумме - 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд, путем подачи апелляционной жалобы, через Пятигорский городской суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 08.07.2024 г.

Судья Ф.Н. Бегиашвили