Решение № 2А-439/2019 2А-439/2019(2А-5465/2018;)~М-5106/2018 2А-5465/2018 М-5106/2018 от 27 января 2019 г. по делу № 2А-439/2019

Дело №2а-439/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи: Лиманской В.А.

при секретаре: Марченко А.Г.

28 января 2019 года в г. Волжском Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Волжскому Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога, пени, штрафа,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Волжскому Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за "."..г. в сумме 771 921 руб., пени за период с "."..г. по "."..г. в сумме 42 641,76 руб., штрафа в сумме 76 693,80 руб.

В обоснование иска указано, что решением ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области от "."..г. №..., вынесенным по результатам камеральной налоговой проверки по представленной "."..г. ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за "."..г., налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ с применением обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, на основании п. 1 ст. 112 НК РФ и п. 3 ст. 114 НК РФ, и уменьшением в этой связи размера примененных налоговых санкций до 76 693,80 руб. Указанным решением налогоплательщику предложено уплатить налог на доходы физических лиц в сумме 771 921 руб., пени по налогу 42 641,75 руб.

Поскольку указанная обязанность ФИО1 не исполнена, налоговый орган обратился в суд с вышеуказанными требованиями.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 поддержала доводы иска, настаивала на его удовлетворении.

Административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО3 при надлежащем извещении в судебное заседание не явились.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении иска по следующим основаниям.

Судом установлено, что ФИО1 являлся участником ООО <...>

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

По правилам п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

"."..г. ФИО1 представил в ИФНС России по г. Волжскому декларацию по налогу на доходы физических лиц, в которой заявил доходы, полученные от : продажи доли в уставном каптале ООО <...> в размере 6 183 203,40 руб.; продажи доли в уставном каптале ООО <...> в размере 4 650,00 руб.; продажи акций в размере 582 167,25 руб. При этом, самостоятельно исчислил сумму налога на доходы, подлежавшую к уплате, в размере 847 603 руб.

"."..г. ФИО1 представил уточненную декларацию и уменьшил сумму налоговых обязательств на 771 921 руб., заявив сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при продаже доли (ее части) в уставном каптале общества в сумме полученного дохода – 6 187 853,40 руб.

В ходе камеральной налоговой проверки выявлено, что ФИО1 получил доход : путем отчуждения доли в размере 30% номинальной стоимости при выходе из состава участников ООО <...> действительной стоимости доли в натуре путем передачи в собственность встроенно- пристроенных нежилых помещений, расположенных в цокольном этаже по <адрес> площадью 426,9 и 409 кв.м.; нежилых помещений, расположенных на техническом этаже площадью 56,5 кв.м. на втором этаже здания магазина площадью 613,4 кв.м. и на первом этаже здания магазина общей площадью 154,1 кв.м. по <адрес> торгового павильона с пристройкой площадью 92,5 кв.м. и земельный участок площадью 109 кв.м., расположенные по <адрес>; от продажи акций.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации: в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций.

Из пункта 1 статьи 210 НК РФ следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

При этом, согласно п. 1 ст. 211 НК РФ, при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса.

Как установлено п. 17.2 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 настоящего Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

При этом, указанные положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ применяются в отношении долей в уставном каптале, приобретенных налогоплательщиком начиная с 1 января 2011 года (ч.7 ст. 5 ФЗ от 28.12.2010 №395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

Доля уставного капитала ООО <...> ФИО1 была приобретена в "."..г. следовательно, положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ к нему не применимы.

В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 227, 227.1 и 228 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ. Указанные организации являются налоговыми агентами.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу п. 6 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже доли (ее части) в уставном каптале общества, при выходе из состава участников общества.

Подпунктом 2 п. 2 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав).

В состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться следующие расходы : расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав), внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала;

расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав) на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.

При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 рублей за налоговый период.

ФИО1 документы, подтверждающие расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале ООО <...> не представил. Таким образом, при исчислении налоговой базы в декларации применяется вычет, не превышающий в целом 250 000 руб. за "."..г.

По запросу налогового органа ООО <...> "."..г. представлены документы, подтверждающие получение дохода ФИО1 в "."..г. путем отчуждения доли в размере 30% номинальной стоимости при выходе из состава участников ООО <...> а также действительной стоимости доли в натуре путем передачи в собственность нежилых помещений в размере 6 187 853,40 руб.

В связи с чем, ИФНС России по г. Волжскому от общей суммы дохода ФИО1 в "."..г. равной 6 770 020,25 руб. и с учетом суммы налогового вычета равной 250 000 руб., сумма дохода, подлежащая налогообложению определена в размере 6 520 020,65 руб., налог на доходы физических лиц, подлежащий доплате определен в размере 847 603 руб.

На лицевом счете ФИО1 уплата по налогу на доходы физических лиц отсутствовала, тогда как срок уплаты налога в силу п. 6 ст. 227 НК РФ определен не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По результатам камеральной налоговой проверки, решением №... от "."..г., ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ст. 228 НК РФ в связи с неуплатой суммы налога на доходы физических лиц в результате неправильного исчисления налога, когда недоимка составила 771 921 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату физическим лицом сумм налога и назначением штрафа с применением смягчающих ответственность обстоятельств в сумме 76 693,80 руб., по ст. 75 НК РФ начислены пени за нарушение сроков уплаты налога за период с "."..г. по "."..г. в сумме 42 641,75 руб.

По правилам ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Представленный истцом расчет пени за указанный выше период проверен судом, является арифметически верным, ответчиком не оспорен.

Решение ИФНС России по г. Волжскому №... от "."..г. о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в законную силу "."..г..

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В этой связи, с учетом положений ст. 69, 70, 75 НК РФ, инспекция направила ФИО1 требование от "."..г. №... об уплате сумм налога, пени, штрафа на общую сумму 891 256,55 руб., с предложением уплатить указанную сумму в срок не позднее "."..г..

Ввиду отсутствия оплаты установленных решением налогового органа сумм недоимки, пени, штрафа, ИФНС России по г. Волжскому обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который впоследующем на основании заявления налогоплательщика ФИО1 был отменен определением мирового судьи судебного участка №... Волгоградской области и.о. мирового судьи судебного участка №... Волгоградской области от "."..г..

С настоящим иском административный истец обратился в суд "."..г., то есть в пределах установленного законом процессуального срока.

Наличие неисполненной ФИО1 обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за "."..г. а также исчисленных сумм пени и штрафа подтверждается данными состояния расчетов с бюджетом и не опровергнуто административным ответчиком.

С учетом установленных обстоятельств. Суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований и взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за "."..г. в сумме 771 921 руб., пени за период с "."..г. по "."..г. в сумме 42 641,76 руб., штрафа в сумме 76 693,80 руб.

Согласно ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 12 112, 56 руб. в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, <...> в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Волжскому Волгоградской области задолженность по уплате обязательных платежей, пени и штраф в сумме 891 256 руб. 55 коп.., в том числе задолженность по налогу на доходы физических лиц за "."..г. в сумме 771 921 руб. 00 коп., пени за период с "."..г. по "."..г. в сумме 42 641 руб. 75 коп., штраф в сумме 76 693 руб. 80 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области в сумме 12 112 руб. 56 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья : <...>

<...>

<...>