Решение № 2А-203/2020 2А-203/2020~М-131/2020 М-131/2020 от 27 мая 2020 г. по делу № 2А-203/2020

№2а-203/2020

УИД: 30RS0014-01-2020-000183-62


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Астраханская область г.Харабали 28 мая 2020г.

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Лесниковой М.А., при ведении протокола секретарём судебного заседания Нурпейсовой С.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 год, налогу на имущество физических лиц за 2013, 2014, 2015, 2016, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №4 по Астраханской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 год, налогу на имущество физических лиц за 2013, 2014, 2015, 2016 год, пени, указав, что ФИО1 состоит на учёте в налоговом органе и является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности следующие объекты недвижимого и движимого имущества:

автомобиль марки М412, государственный регистрационный номер №, с 8 июля 2008г. по настоящее время;

жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с 1 января 2001г. по настоящее время.

ФИО1 имеет задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 год в сумме 3150 руб., налогу на имущество физических лиц за 2013, 2014, 2015, 2016 год в сумме 511 руб. В соответствии с действующим законодательством налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату налога не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом, на основании полученного налогового уведомления. Поскольку по налоговому уведомлению сумма налогов не оплачена, то административному ответчику было направлено требование об уплате налогов, пени, однако оно также не было исполнено. В связи с этим истец обратился к мировому судье судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной задолженности. Данное заявление 18 октября 2018г. удовлетворено. Однако по заявлению административного ответчика определением мирового судьи от 13 сентября 2019г. судебный приказ отменён, но налоги и сумма пени не оплачены. Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 год в сумме 3150 руб., пени в сумме 23,47 руб., налогу на имущество физических лиц за 2013, 2014, 2015, 2016 год в сумме 511 руб., пени в сумме 2,26 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещённые о месте и времени рассмотрения дела, не явились.

Дело рассмотрено в порядке ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в отсутствие неявившихся лиц, извещённых о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о чём в материалах дела имеются уведомления.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статья 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, то есть возникает с месяца постановки транспортного средства на государственный регистрационный учёт и прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах (п. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогооблажения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектами налогооблажения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество (п.п. 1, 2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации):

жилой дом, в том числе жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;

жилое помещение (квартира, комната);

гараж, машино-место;

единый недвижимый комплекс;

объект незавершённого строительства;

иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогооблажения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учётом коэффициента - дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы (п. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогооблажения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В случае, если объект налогооблажения находится в общедолевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогооблажения. В случае, если объект налогооблажения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях (п. 3 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 4, 3 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

На основании ст. 1 Закона Астраханской области «Отранспортномналоге» от 22 ноября 2002г. №49/2002-ОЗ,налоговыеставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортныхсредств, категориитранспортныхсредств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателятранспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тоннутранспортногосредства или единицутранспортного средства. Налоговая ставка для транспортных средств следующих категорий составляет: «автомобили легковые» с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): составляет до 100 л.с. - 14 руб.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты движимого и недвижимого имущества:

автомобиль марки М412, государственный регистрационный номер №, с 8 июля 2008г. по настоящее время;

жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с 1 января 2001г. по настоящее время.

В адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование № от 25 ноября 2014г. об уплате налога, пени: транспортного налога за 2013 год в сумме 1050 руб., налога на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 141 руб., пени в сумме 134,95 руб., в срок до 31 декабря 2014г. (л.д. №).

Согласно налоговому уведомлению № от 27 апреля 2015г., сроком уплаты до 1 октября 2015г., ФИО1 исчислен налог: перерасчёт транспортного налога за 2013 год в сумме 1050 руб., налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 141 руб., перерасчёт налога на имущество физических лиц за 2012-2013 годы в сумме 282 руб. (л.д. №).

Согласно налоговому уведомлению № от 14 мая 2015г., сроком уплаты до 1 октября 2015г., ФИО1 исчислен транспортный налог за 2014 год в сумме 1050 руб. (л.д. №).

В адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование № от 28 октября 2015г. об уплате налога, пени: транспортного налога за 2014 год в сумме 1050 руб., налога на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 141 руб., за 2014 год в сумме 141 руб., пени в сумме 171,28 руб., в срок до 10 декабря 2015г. (л.д. №).

Согласно налоговому уведомлению № от 25 августа 2016г., сроком уплаты до 1 декабря 2016г., ФИО1 исчислен транспортный налог за 2015 год в сумме 1050 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 135 руб. (л.д. №).

В адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование № от 14 декабря 2016г. об уплате налога, пени: транспортного налога за 2015 год в сумме 1050 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 135 руб., пени в сумме 4,74 руб., в срок до 24 января 2017г. (л.д. №).

Согласно налоговому уведомлению № от 2 июля 2017г., сроком уплаты до 1 декабря 2017г., ФИО1 исчислен транспортный налог за 2016 год в сумме 1050 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 94 руб. (л.д. №).

В адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование № от 10 февраля 2018г. об уплате налога, пени: транспортного налога за 2016 год в сумме 1050 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 94 руб., пени в сумме 20,99 руб., в срок до 27 марта 2018г. (л.д. №).

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате сбора, пеней, штрафов (абзац 1).

Как указано в абзаце 2 ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (абзац 3 ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если налоговым органом направлялось заявление о выдаче судебного приказа, но приказ был отменён судом, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Анализ приведённых правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Самым ранним требованием, учитываемым налоговой инспекцией при расчёте общей суммы налога и пени, является в данном случае требование № от 28 октября 2015г. об уплате в срок до 10 декабря 2015г. транспортного налога в сумме 1050 руб., налога на имущество физических лиц за 2013-2014 год в сумме 282 руб.

Общая сумма налога на имущество физических лиц и пени, равная 3661 руб., подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 3000 руб. 10 февраля 2018г. (требование №), т.е. в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования от 28 октября 2015г.

Таким образом, в силу абзаца 2 ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации инспекция должна была обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб., то есть в срок до 8 апреля 2019г.

Мировым судьёй судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области 18 октября 2018г. вынесен судебный приказ №2а-3626/2018 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам (л.д. №).

Определением мирового судьи судебного участка №2 Харабалинского района Астраханской области, и.о. мирового судьи судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области от 13 сентября 2019г. судебный приказ №2а-3626/2018 отменён, в связи с поступившим возражением административного ответчика (л.д. №).

После отмены судебного приказа 28 февраля 2020г. Межрайонная ИФНС России №4 по Астраханской области обратилась в суд с настоящим административным иском (л.д. №), т.е. в установленный законом срок.

Административным ответчиком ФИО1 представлены квитанции от 30 апреля 2020г. об уплате налогов, пени на сумму 1168,68 руб., 5250 руб., 207,39 руб., 661 руб.

Таким образом, административный ответчик погасил задолженность по налогам после поступления административного искового заявления в суд.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований в полном объёме.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец при обращении в суд с заявлением был освобождён от уплаты государственной пошлины, а также принимая во внимание требования закона, суд полагает возможным взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 год, налогу на имущество физических лиц за 2013, 2014, 2015, 2016, пени отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета муниципального образования «Харабалинский район» в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Астраханского областного суда в течение месяца со дня изготовления его полного текста через районный суд, вынесший решение.

Председательствующий М.А. Лесникова

Решение в окончательной форме изготовлено 1 июня 2020г.

Председательствующий М.А. Лесникова