Решение № 2-617/2017 2-617/2017~М-202/2017 М-202/2017 от 5 марта 2017 г. по делу № 2-617/2017

Дело № 2-617/2017
Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Норильск Красноярского края 06 марта 2017 года

Норильский городской суд Красноярского края

в составе председательствующего судьи Крамаровской И.Г.,

при секретаре судебного заседания Стояновой А.Е.,

с участием старшего помощника прокурора г.Норильска Кузнецовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску прокурора города Норильска в интересах неопределенного круга лиц, муниципального образования город Норильск, Российской Федерации к Обществу с ограниченной ответственностью «Эстель» о взыскании денежных средств в доход государства,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор города Норильска обратился в суд в интересах неопределенного круга лиц, муниципального образования город Норильск, Российской Федерации с иском к ООО «Эстель»(Далее-Общество) о взыскании денежных средств в доход государства. Требования мотивировал тем, что при проведении прокуратурой проверки исполнения на территории МО г. Норильск налогового законодательства установлено, что налоговый агент ООО «Эстель» не выполняет в добровольном порядке возложенные на него налоговым законодательством обязанности по уплате налога на доходы физических лиц. Проверка показала, что налоговый агент ООО «Асгард» исчислило и удержало с налогоплательщиков налог на доходы физических лиц по ставке 13% в период 2012, 2013, 2014,2015 года на общую сумму 305082 рублей, в том числе: за 2012 год – 81640 рублей (10 налогоплательщиков – ФИО1, ФИО2, ФИО3, ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7, ФИО8, ФИО9, ФИО10); за 2013 год - 82493 рублей (9 налогоплательщиков – ФИО1, ФИО2, ФИО3, ФИО4, ФИО6, ФИО11, ФИО8, ФИО9, ФИО10); за 2014 год – 68981 рублей (12 налогоплательщиков – ФИО1, ФИО2, ФИО12, ФИО3, ФИО13, ФИО4, ФИО14, ФИО6, ФИО15, ФИО11, ФИО8, ФИО10); за 2015 год – 71968 рублей ( 12 налогоплательщиков - ФИО1, ФИО2, ФИО12, ФИО3, ФИО13, ФИО4, ФИО14, ФИО16, ФИО6, ФИО15, ФИО11, ФИО8, ФИО10).

Таким образом, за период 2012-2015 годы налоговым агентом ООО «Эстель» исчислено и удержано с указанных налогоплательщиков НДФЛ на общую сумму 305082 рубля, которая до настоящего времени им не уплачена в бюджетную систему Российской Федерации. Доказательствами, свидетельствующими исчисление и удержание налоговых сборов в доход государства в указанной сумме, являются справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2012-2015 годы, которые представлены ООО «Эстель» в налоговый орган в электронном виде. Фактическое получение налоговым органом сведений от налогового агента подтверждается протоколами: № от ДД.ММ.ГГГГ (сведения за 2012 год); № от ДД.ММ.ГГГГ (сведения за 2013год) и № от ДД.ММ.ГГГГ (сведения за 2014 год); № от ДД.ММ.ГГГГ (сведения за 2015 год) и реестрами сведений о доходах физических лиц к ним за указанные периоды времени. С ДД.ММ.ГГГГ удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода. Данное правило установлено в п. 6 ст. 226 НК РФ (в редакции Федерального закона № 113-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ). Исключение касается отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). Удержанный с них НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены. По результатам проверки прокуратурой города Норильска руководителю ООО «Эстель» внесено представление от ДД.ММ.ГГГГ № «Об устранении нарушений требований налогового законодательства Российской Федерации». Представление получено генеральным директором ФИО1 лично. Однако, фактически ООО «Эстель» не рассмотрено (ответ на представление в прокуратуру не поступил), образовавшаяся задолженность по налогу на доходы физических лиц в вышеуказанный период времени не перечислена в доход государства в исчисленном и удержанном объеме. Таким образом, указанные в заявлении прокурора доходы являются собственностью субъекта Российской Федерации и собственностью муниципального образования и должны были быть уплачены налоговым агентом ООО «Эстель» в установленном законом срок и порядке. Нарушение прав и интересов государства Российской Федерации и неопределенного круга лиц заключается в непоступлении в полном объеме ранее исчисленных и удержанных с физических лиц сумм налогов в доход государства для последующего использования их на расходные обязательства Красноярского края и муниципального образования города Норильск перед своими жителями. На основании изложенного просит суд взыскать с ООО «Эстель» в доход государства неуплаченный налог на доходы физических лиц по ставке 13% за 2012-2015 годы, исчисленный и удержанный у налогоплательщиков на общую сумму 305082 рублей.

В судебном заседании старший помощник прокурора города Норильска Кузнецова Н.А. исковые требования поддержала по изложенным выше основаниям.

Представитель ООО «Эстель» - генеральный директор Общества ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, направила в суд письменный отзыв на исковое заявление, согласно

которого ООО «Эстель» с заявленными требованиями согласно в полном объеме, возражений по сумме взыскания не имеет. Вместе с тем, поясняет, что самостоятельно уплатить причитающиеся суммы в настоящий момент ООО «Эстель» не имеет возможности в связи с тем, что Управлением Федеральной службы судебных приставов по Красноярскому краю Межрайонным отделом судебных приставов по г.Норильску обращено взыскание на денежные средства, находящиеся на расчетном счете ООО «Эстель» по нескольким исполнительным производствам.

Третье лицо Межрайонная ИФНС России № 25 по Красноярскому краю в судебное заседание не явилось, направили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя и отзыв, из которого следует, что третье лицо в полном объеме поддерживает требования прокурора города Норильска и просит взыскать с ООО «Эстель» задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 305082 руб.

Выслушав прокурора, исследовав в полном объеме представленные письменные доказательства, суд считает необходимым заявленный иск удовлетворить по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 2 статьи 9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми агентами.

Согласно положениям п. 1 ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации, то есть к числу налоговых агентов, которые производят расчет и отчисление подоходного налога с заработка физических лиц в размере 13%.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу требований п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В судебном заседании установлено следующее:

ООО «Асгард» (налоговый агент) (ИНН <***>, КПП 245701001), зарегистрировано в ЕГРЮЛ (ОГРН <***>), состоит на учете с ДД.ММ.ГГГГ, руководителем исполнительного органа юридического лица – директором является ФИО1, зарегистрирован: <адрес>, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц.

По результатам проверки налоговый агент ООО «Эстель» исчислило и удержало с налогоплательщиков налог на доходы физических лиц по ставке 13% в период 2012, 2013, 2014,2015 года на общую сумму 305082 рублей, в том числе: за 2012 год – 81640 рублей (10 налогоплательщиков – ФИО1, ФИО2, ФИО3, ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7, ФИО8, ФИО9, ФИО10); за 2013 год - 82493 рублей (9 налогоплательщиков – ФИО1, ФИО2, ФИО3, ФИО4, ФИО6, ФИО11, ФИО8, ФИО9, ФИО10); за 2014 год – 68981 рублей (12 налогоплательщиков – ФИО1, ФИО2, ФИО12, ФИО3, ФИО13, ФИО4, ФИО14, ФИО6, ФИО15, ФИО11, ФИО8, ФИО10); за 2015 год – 71968 рублей ( 12 налогоплательщиков - ФИО1, ФИО2, ФИО12, ФИО3, ФИО13, ФИО4, ФИО14, ФИО16, ФИО6, ФИО15, ФИО11, ФИО8, ФИО10).

Таким образом, за период 2012-2015 годы налоговым агентом ООО «Эстель» исчислено и удержано с указанных налогоплательщиков НДФЛ на общую сумму 305082 рубля, которая до настоящего времени им не уплачена в бюджетную систему Российской Федерации, что подтверждается справками о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2012-2015 годы.

Фактическое получение налоговым органом сведений от налогового агента подтверждается протоколами: № от ДД.ММ.ГГГГ (сведения за 2012 год); № от ДД.ММ.ГГГГ (сведения за 2013год) и № от ДД.ММ.ГГГГ (сведения за 2014 год); № от ДД.ММ.ГГГГ (сведения за 2015 год) и реестрами сведений о доходах физических лиц к ним за указанные периоды времени.

Как предусмотрено статьей 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, а также перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты должны были перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

С ДД.ММ.ГГГГ удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода. Данное правило установлено в п. 6 ст. 226 НК РФ (в редакции Федерального закона № 113-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ). Исключение касается отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). Удержанный с них НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.

По результатам проверки, прокуратурой города Норильска руководителю ООО «Эстенль» внесено представление от ДД.ММ.ГГГГ № «Об устранении нарушений требований налогового законодательства Российской Федерации». Представление получено лично генеральным директором ООО «Эстель» ФИО1

Ответ на представление от ответчика в прокуратуру не поступил.

В соответствии с п. ст. 226 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с абз. 4 п. 2 ст. 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджет субъекта Российской Федерации подлежит начислению налог на доходы физических лиц по нормативу 85 процентов.

Согласно п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджет городского округа зачисляется налог на доходы физических лиц по нормативу 15 процентов.

Таким образом, указанные в заявлении прокурора доходы являются собственностью субъекта Российской Федерации и собственностью муниципального образования и должны были быть уплачены налоговым агентом ООО «Эстель» в установленные законом срок и порядке.

Согласно ст. 13 НК РФ налог на доходы физических лиц является федеральным налогом и относится к основным бюджетообразующим доходам Красноярского края и муниципального образования г. Норильск. Средства бюджетов направляются на социальную политику, охрану окружающей среды, здравоохранение, общегосударственные вопросы, на жилищно-коммунальное хозяйство, национальную оборону и другие. Кроме того их уплата в бюджет предоставляет физическим лицам право на получение налоговых вычетов.

Нарушение прав и интересов государства Российской Федерации и неопределенного круга лиц заключается в непоступлении в полном объеме ранее исчисленных и удержанных с физических лиц сумм налогов в доход государства для последующего использования их на расходные обязательства Красноярского края и муниципального образования города Норильск перед своими жителями.

Поскольку ответчиком не представлено доказательств уплаты налога на доходы физических лиц за 2012 -2015 годы в размере 305082 рублей, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая положения ст.333.19 Налогового кодекса РФ, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6250, 82 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.194-199, 233-235 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования прокурора города Норильска в интересах неопределенного круга лиц, муниципального образования город Норильск, Российской Федерации к Обществу с ограниченной ответственностью «Эстель» о взыскании денежных средств в доход государства – удовлетворить.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Эстель» в доход государства неуплаченный налог на доходы физических лиц за 2012, 2013, 2014, 2015 годы в размере 305082 рублей.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Эстель» в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6250 рублей 82 копейки.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Заочное решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Красноярского краевого суда через Норильский городской суд в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Председательствующий И.Г. Крамаровская

Решение в окончательной форме принято 06.03.2017.