Решение № 2А-2628/2019 2А-2628/2019~М-1518/2019 М-1518/2019 от 5 августа 2019 г. по делу № 2А-2628/2019

Дело № 2а-2628/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 августа 2019 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Суворова Д.А.,

при секретаре Ненашевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к административному ответчику о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 143 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 23 рубля 12 копеек, транспортный налог в размере 2640 рублей, пени в размере 850 рублей 35 копеек.

В обоснование иска указано, что согласно сведениям, представленным ГИБДД, ответчик является владельцем следующего транспортного средства:

- автомобиля легкового марки «Тойота Аллион», 2002 года выпуска, государственный регистрационный знак ***, дата регистрации права 09.10.2010.

Налогоплательщик не произвел уплату транспортного налога за 2016 года в установленные законом сроки. В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу начислены пени.

На сегодняшний день ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 2640 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 850 рублей 35 копеек не погашена.

Административному ответчику принадлежит на праве собственности следующий объект недвижимости:

- квартира с кадастровым номером ***, площадью 58,40 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик не произвел уплату налога на имущество физических лиц за 2016 года в установленные законом сроки.

В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество физических лиц начислены пени в размере 23 рубля 12 копеек.

На сегодняшний день задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 143 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 23 рубля 12 копеек не погашена.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования № 52843 по состоянию на 25.09.2017, № 5628 по состоянию на 07.02.2018. Требования налогового органа оставлены без удовлетворения. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Индустриального района г. Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу и пени (л.д. 100-102).

17.04.2017 мировым судьей выдан судебный приказ (л.д. 103).

В связи с поступившими возражениями должника 05.10.2018 указанный судебный приказ отменен (л.д. 20).

По настоящее время задолженность по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, задолженность по транспортному налогу, пени по транспортному налогу ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу части 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом, согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик являлся собственником следующего транспортного средства:

- автомобиля грузового марки «Тойота Аллион», 2002 года выпуска, государственный регистрационный знак ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 75-76).

Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с п. 1 ч. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся квартиры, гараж, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения в силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).

В Алтайском крае на настоящий момент такого решения не принято.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (статья 404 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 41415440 от 06.08.2017 о необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2016 год (л.д. 22-24, 53-54).

В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2016 года:

- налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № 5628 по состоянию на 07.02.2018 об оплате задолженности по транспортному налогу в размере 2640 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 143 рубля, пени по транспортному налогу в размере 46 рублей 40 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 рубля 51 копейка, со сроком уплаты до 27.03.2018 (л.д. 26, 52, 52 об.).

- налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № 52843 по состоянию на 25.09.2017 об оплате задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу в размере 859 рублей 28 копеек, со сроком уплаты до 20.11.2017 (л.д. 27, 54).

13.09.2018 налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №5 с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2016 год (л.д. 58-62).

17.09.2018 мировым судьей судебного участка № 5 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю задолженности по налогам и пени в размере 3691 рубль 19 копеек (л.д. 63).

В связи с поступившими 04.10.2018 возражениями административного ответчика (л.д. 66) определением мирового судьи судебного участка № 5 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 05.10.2018 судебный приказ № 2а-1945/2018 от 17.09.2018 отменен (л.д. 67).

С иском в суд административный истец обратился 04.04.2019 (л.д. 3-6), то есть в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в отношении следующего объекта недвижимости:

- квартира с кадастровым номером ***, площадью 58,40 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Инвентаризационная стоимость квартиры согласно ответу Сибирского филиала АО "Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ" на ДД.ММ.ГГГГ, переданная в налоговые органы составляет 431201 рубль 23 копейки (л.д. 55).

Налоговая база для расчета налога на имущество физических лиц за 2016 года составляет:

431201 рубль 23 копейки х 1,329 (коэффициент-дефлятор на 2016 год)= 573066 рублей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за 2016 год по объектам налогообложения, составила:

- квартира с кадастровым номером ***, расположенная по адресу: <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ составила: 573066 рублей (налоговая база) х 1/4 (доля в праве) х 0,10% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 143 рубля.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 143 рубля.

Административным ответчиком расчет налога, период владения объектом недвижимости не оспорен, судом проверен и признан правильным. Таким образом, сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 143 рубля подлежит взысканию с ответчика.

Административный истец просит взыскать транспортный налог ФИО1 за 2016 год.

Поскольку автомобиль марки «Тойота Аллион», 2002 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, согласно ответу начальника РЭО ГИБДД ФИО2 от 30.05.2019 (л.д. 75-76), продан 08.09.2015 ФИО3, налог на данное транспортное средство за 2016 год не подлежит взысканию с ФИО1

В соответствии с ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч. 4 ст. 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Как следует из материалов дела, административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по пени по транспортному налогу в размере 850 рублей 35 копеек, пени по налогу на имущество в размере 23 рубля 12 копеек.

Истец просит взыскать пени по транспортному налогу, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 46 рублей 40 копеек за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 и с 18.12.2017 по 06.02.2018.

Поскольку транспортный налог за 2016 год не взыскан, то и пени, начисленные на недоимку за 2016 год, не подлежат взысканию.

Истец просит взыскать пени по транспортному налогу, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2013-2014 год в размере 803 рубля 95 копеек за период с 01.12.2015 по 31.12.2015, с 01.01.2016 по 13.06.2016, с 14.06.2016 по 18.09.2016, с 19.09.2016 по 26.03.2017, с 27.03.2017 по 01.05.2017, с 02.05.2017 по 18.06.2017, с 19.06.2017 по 20.07.2017, с 07.11.2016 по 26.03.2017, с 27.03.2017 по 01.05.2017, с 02.05.2017 по 18.06.2017, с 19.06.2017 по 17.09.2017, с 18.09.2017 по 24.09.2017, указывая, что налог за 2013 оплачен в полном объеме 21.07.2017.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю недоимка по транспортному налогу за 2013 год взыскана по судебному приказу № 2а-1169/2015 от 27.05.2015, вынесенному мировым судьей судебного участка № 5 Индустриального района г. Барнаула. Приказ не отменён. 21.07.2017 задолженность по транспортному налогу за 2013 год оплачена полностью в рамках исполнительного производства. Недоимка по транспортному налогу за 2014 год взыскана по судебному приказу № 2а-647/2017 от 17.04.2017, вынесенному мировым судьей судебного участка № 5 Индустриального района г. Барнаула. Приказ не отменён (л.д. 86).

Факт взыскания недоимки по транспортному налогу за 2013 год подтверждается также постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Индустриального района г. Барнаула УФССП России по Алтайскому краю об окончании исполнительного производства от 14.07.2017 (л.д. 79).

Расчет пени по транспортному налогу за 2013-2014 судом проверен, признан верным.

Итого общая сумма задолженности по пени по транспортному налогу за 2013-2014 г.г. составляет 803 рубля 95 копеек.

Кроме того, административный истец просит взыскать с ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 и с 18.12.2017 по 06.02.2018 в сумме 2 рубля 51 копейка.

Кроме того, административный истец просит взыскать с ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за 2013 год за период с 01.12.2015 по 31.12.2015, 01.01.2016 по 13.06.2016, с 14.06.2016 по 18.09.2016, с 19.09.2016 по 26.03.2017, с 27.03.2017 по 01.05.2017, с 02.05.2017 по 18.06.2017, с 19.06.2017 по 20.07.2017 в сумме 20 рублей 61 копейка, а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 по 17.12.2017, с 18.12.2017 по 06.02.2017 в сумме 2 рубля 51 копейка, а всего 23 рубля 12 копеек.

Расчет административного истца по пени по налогу на имущество физических лиц судом проверен, признан верным.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 143 рубля, задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 23 рубля 12 копеек, пени по транспортному налогу в размере 803 рубля 95 копеек, а всего 970 рублей 07 копеек.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - государственная пошлина уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Поскольку требования административного истца удовлетворены на 24,81% (907,07 х 100 / 3656,47 = 24,81 %), с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 99 рублей 24 копейки (из расчета 400 рублей х 24,81%).

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, недомки по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес><адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю пени по транспортному налогу в размере 803 рубля 95 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 143 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 23 рубля 12 копеек, а всего взыскать 970 рублей 07 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес><адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 99 рублей 24 копейки.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Д.А. Суворов

Мотивированное решение изготовлено в соответствии с ч. 2 ст. 93 КАС РФ 12.08.2019

Верно, судья

Д.А. Суворов

Секретарь

Е.В. Ненашева

Подлинник решения находится в Индустриальном районном суде г. Барнаула в материалах административного дела № 2а-2628/19

12.08.2019 решение в законную силу не вступило

УИД 22RS0065-02-2019-001706-05

Секретарь Е.В. Ненашева