Решение № 2А-783/2025 2А-783/2025~М-654/2025 М-654/2025 от 13 августа 2025 г. по делу № 2А-783/2025

УИД 03RS0019-01-2025-000826-78 Дело №2а-783/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Аскарово Абзелиловского района

Республики Башкортостан 14 августа 2025 года

Абзелиловский районный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Янузаковой Д.К.,

при секретаре Галимовой Ф.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности, указывая, что он состоит на учете в качестве налогоплательщика. По состоянию на 02.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 96549 руб. 47 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 04.06.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 43099 руб.16 коп., в т.ч. налог – 10747 руб. 01 коп., пени - 32352 руб. 15 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 508 руб. 0 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2575 руб. 0 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 5751 руб. 0 коп.

- Страх.взносы на обяз.пенс.страх, за расч.периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в размере 913 руб. 1 коп.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 32352 руб. 15 коп. по состоянию на 13.12.2023.

Административный ответчик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 29.04.2009 по 28.01.2020 и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 23.07.2023 № 6237 на сумму 100125 руб. 61 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика определением мирового судьи судебного участка № 2 по Абзелиловскому району Республики Башкортостан судебный приказ от 12.02.2024 № 2а-440/2024 отменен.

Просит взыскать задолженность с ФИО1 ФИО5 ИНН № за счет имущества физического лица в размере 43099 руб. 16 коп., в том числе:

- Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 508 руб. 0 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 3537 руб. 0 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 5751 руб. 0 коп.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в размере 913 руб. 1 коп.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 32352 руб. 15 коп.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, явку своего представителя не обеспечил.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Из содержания административного иска следует, что предметом требований является недоимка по земельному налогу за 2022 года, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, транспортному налогу за 2020, 2022, пени.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Указанный документ является обязательным и первым этапом в процедуре принудительного взыскания налоговой задолженности.

В соответствии с абзацем 3 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Указанный документ является обязательным и первым этапом в процедуре принудительного взыскания налоговой задолженности.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно абзацам 1, 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии пунктом 3 указанной статьи требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствие со статьей 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

С 1 января 2023 года в Налоговый кодекс Российской Федерации введен институт единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Как следует из материалов дела, на налоговом учёте состоит в качестве налогоплательщика - физического лица ФИО1 ФИО6 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с 29.04.2009 по 28.01.2020 он состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с чем, в силу пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, взысканием которых с 01.01.2017 осуществляют налоговые органы, а также в силу главы 28 и 31 НК РФ являлся плательщиком транспортного и земельного налога в виду наличия объектов налогообложения в собственности. Указанные обстоятельства стороной ответчика не оспорены.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей взысканы постановлением налогового органа № 4278 от 03.09.2018 года.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей взысканы постановлением налогового органа № 388 от 28.03.2019 года.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рублей взысканы судебным приказом от 10.06.2020 № 2а-1477/2020.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1529,31 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 634,22 рублей взысканы судебным приказом от 09.10.2020 № 2а-2845/2020.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 913,01 рублей взысканы судебным приказом от 12.02.2024 № 2а-440/2024, впоследствии отмененным определением мирового судьи от 04.02.2025

Недоимка по земельному налогу в размере 508 рублей образовалась за 2022 года по объекту: земельный участок с кадастровым номером №, была взыскана судебным приказом от 12.02.2024 № 2а-440/2024, впоследствии отмененным определением мирового судьи от 04.02.2025.

Налоговым уведомлением № 115899539 от 09.08.2023 года со сроком уплаты 01.12.2023 год до ответчика доведена информация об его уплате. Приведен расчет.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 13.12.2023, то есть в установленные законом сроки.

Недоимка по транспортному налогу в размере 3575 рублей образовалась за 2020 года по объекту: ВАЗ 21213 г.н. №, ВАЗ 21063 г.н. № была взыскана судебным приказом от 12.02.2024 № 2а-440/2024, впоследствии отмененным определением мирового судьи от 04.02.2025.

Налоговым уведомлением № 61427263 от 01.09.2021 года со сроком уплаты 01.12.2021 год до ответчика доведена информация об его уплате. Приведен расчет.

Недоимка по транспортному налогу в размере 5751 рублей образовалась за 2022 года по объекту: ВАЗ 21213 г.н. №, ВАЗ 21063 г.н. №, Дэу Нексия г.н, №, была взыскана судебным приказом от 12.02.2024 № 2а-440/2024, впоследствии отмененным определением мирового судьи от 04.02.2025.

Установлено, что 23.07.2023 налоговым органом административному ответчику направлено требование N 6237 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 23.07.2023 года со сроком исполнения до 16.11.2023 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 48597,69 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 17948,22 руб., а также транспортного налога в размере 3575 рублей и пени 30004,70 руб.

Истец с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму 43099,16 рублей обратился к мировому судье судебного участка № 1 по Абзелиловскому району РБ 13.12.2023 года.

12.02.2024 мировым судьей судебного участка № 1 по Абзелиловскому району РБ был выдан судебный приказ № 2а-440/2024 о взыскании задолженности по налогам и пени с ответчика в размере 43099,16 рублей.

Данный приказ отменен по возражениям должника 04.02.2025.

С настоящим иском налоговый орган обратился 04.06.2025, то есть в установленные законом сроки.

Соответственно, заявленные к взысканию недоимки имеют место быть, порядок их взыскания налоговым органом соблюден.

Проверив расчет заявленной к взысканию пени, суд находит его арифметически верным, обоснованным. Контррасчет по ним не заявлен. Она начислена на задолженности, взыскание которых осуществляется в установленном порядке.

Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ответчика неуплаченной суммы задолженности по страховым взносам, налогам и пени, в настоящее время налоговым органом не утрачена возможность их принудительного взыскания.

При указанных обстоятельствах, суд находит заявленные требования истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО7 ИНН № удовлетворить.

Взыскать задолженность с ФИО1 ФИО8 ИНН № за счет имущества физического лица в размере 43099 руб. 16 коп., в том числе:

- Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 508 руб. 0 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 3537 руб. 0 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 5751 руб. 0 коп.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в размере 913 руб. 1 коп.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 32352 руб. 15 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы через Абзелиловский районный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: Д.К. Янузакова