Решение № 2А-362/2026 2А-4052/2025 от 25 января 2026 г. по делу № 2А-362/2026

2а-362/2026 (2а-4052/2025)

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 19 января 2026 года

Октябрьский районный суд города в составе председательствующего судьи Омска Власовой О.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи ФИО3, при подготовке дела к рассмотрению помощником судьи ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в сумме <данные изъяты>, в том числе:

- транспортный налог за <данные изъяты>

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за <данные изъяты>

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на сумму <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Мотивируя обращение, административный истец указал, что административный ответчик ФИО1, состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в качестве налогоплательщика, имея в собственности недвижимое имущество и транспортные средства, является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, однако свою обязанность по уплате указанных налогов за ДД.ММ.ГГГГ не исполнил. Кроме того, согласно сведениям единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – дату предъявления заявления о вынесении судебного приказа №, в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо в размере <данные изъяты>, в том числе налог -<данные изъяты> рублей. В соответствии со ст.46 НК РФ в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС. Меры взыскания в соответствии со ст.47 НК РФ не применялись. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> в <адрес> по делу № вынесен судебный приказ, однако в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, судебный приказ отменен определением суд от ДД.ММ.ГГГГ. На момент подачи настоящего административного искового заявления за ответчиком числится задолженность на общую сумму <данные изъяты> рублей, до настоящего времени налогоплательщиком не погашена.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> участия не принимал при надлежащем извещении.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО6, представивший доверенность и диплом о высшем юридическом образовании участия в судебном заседании не принимал, о дне и времени слушания дела извещены надлежащим образом.

Учитывая надлежащее извещение сторон, явка которых не признана судом обязательной, отсутствие ходатайств об отложении судебного разбирательства, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон судебного разбирательства.

Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности, судья приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 НК РФ).

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге».

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики (физические лица) уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из положений ст. 399 НК РФ следует, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в ЕГРН и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговым органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2).

Из положений п. 3 ст. 52 НК РФ следует, что в налоговом уведомлении содержится расчет налога, в котором указаны налоговый период, объекты обложения, государственный регистрационный знак, налоговая база, доля в праве, налоговая ставка, количество месяцев, а также исчисленная сумма налога к уплате.

В соответствии со ст. 72, 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно положениям ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности в спорный налоговый период принадлежали следующие объекты налогообложения:

- жилое помещение – квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

- не жилое помещение - гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <данные изъяты> бокс №, площадью <данные изъяты>.м (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

- не жилое помещение - гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <данные изъяты> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

- не жилое помещение - гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, Октябрьский административный округ, гаражный кооператив «Восток-48» бокс №, площадью <данные изъяты>.м (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

- не жилое помещение - гараж с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, <данные изъяты> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортное средство – мотоцикл <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортное средство – <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортное средство – мотоцикл <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты> VIN № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортное средство – мотоцикл <данные изъяты> выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, VIN № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортное средство – мотоцикл <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, VIN 8<адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

Указанные данные подтверждены сведениями, представленными филиалом публично-правовой компании «Роскадастр» по <адрес> и Межрайонным отделом технического надзора и регистрации автомототранспортных средств Госавтоинспекции УМВД России по <адрес> /л.д.<данные изъяты>

В связи с имеющимся правом собственности у ФИО1 имеется обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов.

Из представленных административным истцом в материалы дела документов следует, что ФИО1 зарегистрирован в онлайн-сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-17/617@ утвержден порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее по тексту – Порядок).

В соответствии с пунктом 8 Порядка получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием в том числе идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме».

Авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов: а) путем подписания введенной информации усиленной квалификационной электронной подписью; б) с использованием кода активации в ЕСИА.

В случае, указанном в подпункте 3 пункта 8 Порядка, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика формируется автоматически (последний абзац пункта 8 Порядка).

Согласно приложению № к Порядку ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденному приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-17/617@, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика содержит сведения о том, что по истечении трех рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика налоговые органы будут направлять все документы (информацию) и сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 20 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ в связи с нахождением в собственности ФИО1 указанных выше объектов налогообложения в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за <данные изъяты> в общем размере: <данные изъяты> рублей, из них: транспортный налог в размере <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц в размере – <данные изъяты>

Срок уплаты транспортного налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное налоговое уведомление, направлено в адрес налогоплательщика заказанным почтовым отправлением (штриховой почтовый идентификатор № получено последним ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается информацией по отслеживанию почтового отправления, содержащейся на официальном сайте АО «Почта России» /л.д.<данные изъяты>

Обязанность по уплате транспортного налога за <данные изъяты> года подлежала исполнению в срок по ДД.ММ.ГГГГ.

Частью 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование (статья 71 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту – Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ), которым усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

Исходя из положений п. 2 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Направление после ДД.ММ.ГГГГ требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Правительством Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ принято постановление № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в <данные изъяты> годах» (далее по тексту – постановление Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №), в соответствии с пунктом 1 которого, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В порядке ст. 69 НК РФ ввиду неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей в адрес ФИО1 посредством онлайн-сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ: налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты> рублей; транспортный налог с физических лиц в размере <данные изъяты>

Указанное требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ /л.д<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в отношении ФИО1 сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере <данные изъяты>. Решение направлено в адрес налогоплательщика заказанным почтовым отправлением (штриховой почтовый идентификатор № и, согласно информации по отслеживанию почтового отправления, содержащейся на официальном сайте АО «Почта России», адресатом не получено, произведен возврат корреспонденции ДД.ММ.ГГГГ по истечении срока хранения /л.д.<данные изъяты>

В силу ч.3 ст. 48 НК РФ 3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

Срок для обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа ограничен датой ДД.ММ.ГГГГ.

В пределах установленного шестимесячного срока после наступления срока исполнения требования Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ направила мировому судье судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций/л.д.<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <данные изъяты> в <адрес> вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год, за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> рублей, в том числе по налогам <данные изъяты>, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – <данные изъяты>; о взыскании с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен /л.д.<данные изъяты>

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй п. 4 ст. 48 НК РФ).

Срок обращения с настоящим административным заявлением ограничен датой ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <данные изъяты> в <адрес> выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджеты Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ – пени в размере <данные изъяты>; транспортный налог с физических лиц в размере <данные изъяты>

Согласно представленному в материалы приказного производства № требования № об уплате налога сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, явившимся основанием для выдачи судебного приказа, задолженность по транспортному налогу, является задолженностью за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП по Октябрьскому АО <адрес> УФССП России по <адрес> ФИО5 вынесено постановление об окончании исполнительного производства №-ИП, возбужденного на основании судебного приказа № в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей и налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Из налогового требования № об уплате налога, сбора по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ следует, что у ФИО1 имеется задолженность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <данные изъяты> выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП по <данные изъяты> по <адрес> ФИО5 вынесено постановление об окончании исполнительного производства №-ИП, возбужденного на основании судебного приказа № в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Материалы настоящего дела не содержат сведений о принятии налоговым органом мер ко взысканию транспортного налога за <данные изъяты> рублей, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей. Срок уплаты налогов за <данные изъяты> год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей в спорный период заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 1 0000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с требованиями налогового законодательства по общему правилу право налогового органа на взыскание с физического лица суммы налога за определенный год, не превышающей 10 000 руб., должно быть реализовано в течение 3 лет 9 месяцев от срока уплаты данного налога (3 месяца - на направление требования (п. 1 ст. 70 НК РФ), 3 года 6 месяцев - на обращение в суд с заявлением о взыскании налога (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Срок уплаты налога за 2019 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ + 3 месяца для направления требования (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) + 3 года 6 месяцев (ДД.ММ.ГГГГ).

Сумма задолженности по транспортному налогу за <данные изъяты>, налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> вошла в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, и была списана с ЕНС налогоплательщика ФИО1 - ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока и в соответствии с правилами ст. 45 НК РФ, дающей полномочия налоговому органу производить распределение поступивших на ЕНС денежных средств.

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, оплачен ФИО1 самостоятельно ДД.ММ.ГГГГ и зачтен налоговым органом в соответствии с назначением платежа в счет уплаты указанных налогов.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ предложено оплатить транспортный налог за <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц за <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен единый налоговый платеж в размере <данные изъяты>

В связи с задолженностью по ранее неуплаченным налогам, единый налоговый платеж распределен на уплату задолженности транспортного налога за <данные изъяты>

Суд не может согласиться с данным распределением денежных средств, поскольку на момент поступления платежей ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубля, ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год у административного ответчика отсутствовала, поскольку была взыскана с него в рамках исполнительного производства по судебному приказу № в полном объеме.

Денежные средства, взысканные судебным актом и поступившие в ходе его исполнения подлежали зачету строго в счет тех налогов, которые были взысканы судебным актом и не могли быть, в данном случае, распределены налоговым органом в порядке ст. 45 НК РФ.

При этом суд отмечает, что в момент фактического поступления денежных средств в ДД.ММ.ГГГГ году единый налоговый счет еще не был введен.

Учитывая изложенное, платеж совершенный ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей подлежал распределению на задолженность первоначально по самой ранее неисполненной обязанности по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, пени, а оставшаяся его часть в счет налогов за ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, платеж в размере <данные изъяты>

Оставшаяся сумма в размере <данные изъяты> рублей подлежала зачету в счет транспортного налога и налога на имущество физических лиц за <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 получено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком внесен единый налоговый платеж в размере <данные изъяты>

Вместе с тем, суд не может согласиться с таким распределение поступившего единого налогового платежа.

Как установлено судом, на дату поступления единого налогового платежа - ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 отсутствовала задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты>

Денежные средства подлежали распределению в следующем порядке: <данные изъяты>

Указанные денежные средства в размере <данные изъяты> рубля подлежали распределению в счет уплаты текущих налогов за ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог, налог на имущество) по сроку уплаты не позднее <данные изъяты>

Налоговым органом в счет уплаты налогов за ДД.ММ.ГГГГ год зачислено транспортный налог за <данные изъяты> рубля, налог на имущество физических лиц за <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произвёл платёж в размере <данные изъяты>

Частью 8 статьи 45 НК РФ установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, при наличии недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога за 2023 год, налоговый орган обязан был в строгом соответствии с указанной нормой права, не мог определить принадлежность поступившей денежной суммы в размере <данные изъяты> рубля в счет погашения пени, а обязан был направить ее на погашение имеющейся задолженности по налогам за <данные изъяты>

Учитывая изложенное, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты>

Учитывая неполную и несвоевременную уплаты налогов за ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ на сумму неисполненной обязанности по уплате налога подлежит начислению пени. Учитывая установленные судом обстоятельства, расчет пени выглядит следующим образом.

Размер отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ складывается из суммы налога на имущество физических лиц за <данные изъяты>, 36 рублей. Период взыскания пени заявлен административным истцом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени выглядит следующим образом: <данные изъяты>. Пени в указанном размере подлежит взысканию с административного ответчика.

В остальной части заявленные административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, <данные изъяты> состоящего на регистрационном учете по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме <данные изъяты> копейки, из них:

- транспортный налог за <данные изъяты>

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за <данные изъяты>

-пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

В остальной части заявленные административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, ИНН № <данные изъяты> состоящего на регистрационном учете по месту жительства по адресу: <адрес> доход местного бюджета <адрес> государственную пошлину в размере <данные изъяты>) рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий О. А. Власова