Решение № 2А-884/2024 2А-884/2024~М-737/2024 М-737/2024 от 14 октября 2024 г. по делу № 2А-884/2024

Категория дела – 3.198 Дело № 2а-884/2024

УИД 11RS0009-01-2024-001498-25


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

мотивированное решение изготовлено 14 октября 2024 года

Княжпогостский районный суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Степанченко А.В.,

при секретаре судебного заседания Габовой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Емве Республики Коми 07 октября 2024 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Коми (далее – УФНС России по РК) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 26 116 руб., пени в размере 13 216,44 руб. за период до 01.01.2023 и с 01.01.2023 по 09.01.2024 по начисленному совокупному отрицательному сальдо.

В обоснование иска указано, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку имеет зарегистрированные транспортные средства. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога в установленные сроки возникла задолженность, на которую начислены пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, юридическое лицо о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом, административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом по адресу регистрации: <адрес>, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлено.

В силу части 2 статьи 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика при их надлежащем извещении, поскольку их явка не признана судом обязательной.

Изучив материалы дела, материалы дела мирового судьи <данные изъяты>, суд приходит к следующему.

Согласно положениям статьи 57 Конституции РФ и статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1). Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2).

Согласно положениям статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. Налогоплательщик ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 с <ДД.ММ.ГГГГ> зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>.

Налоговым органом административному ответчику направлялись налоговые уведомления:

- <№> от 01 сентября 2020 года об уплате налогов за 2019 год, в том числе транспортного налога в размере 76 245 руб., с указанием уплаты налога – до 01 декабря 2020 года.

<№> от 01 сентября 2021 года об уплате налогов за 2020 год, в том числе транспортного налога в размере 75 890,10 руб., с учетом изменений по налоговому уведомлению № 84266730 от 01 сентября 2021 года, с указанием уплаты налога – до 01 декабря 2021 года.

<№> от 01 сентября 2022 года об уплате налогов за 2021 год, в том числе транспортного налога в размере 76 245 руб., с указанием уплаты налога – до 01 декабря 2022 года.

<№> от 25 июля 2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 38 124 руб., с указанием уплаты налога – до 01 декабря 2023 года.

При этом, обязанность по уплате налогов за период с 2019-2022 года налогоплательщиком – ФИО1 своевременно не исполнена.

Сведения, которые должно содержать требование об уплате задолженности, отражены в п. 2 ст. 69 НК РФ. Данная норма не предусматривает наличия расчета пеней.

Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В пп. 1 и. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01.01.2023 в соответствий со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора) страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговый органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не[ позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятий решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неуплатой указанных налогов административному ответчику – ФИО1 было направлено требование <№> по состоянию на 18 сентября 2023 года об уплате задолженности в виде недоимки в размере 42 991,23 руб., пени в размере 11 493,53 руб., с указанием срока исполнения - не позднее 11 октября 2023 года. Согласно реестру почтовых отправлений требование направлено налогоплательщику 20 сентября 2023 года. При этом, требование <№>, согласно положениям п. 3 ст. 69 НК РФ, не исполнено и распространяет своё действие на задолженность, возникшую в том числе по уплаты после даты формирования указанного требования.

В связи с тем, что в установленные налоговым законодательством административный ответчик не произвел уплату налогов, налоговым органом начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ. В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитана в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Взыскание пеней по налогам, страховым взносам осуществляется в том же порядке, что и взыскание самих налогов и взносов. Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени рассчитываются для физических лиц по формуле (п. 3, пп. 1 п. 4 ст.75 РФ):

В рамках настоящего иска подлежат взысканию пени по транспортному налогу, начисленные до 01.01.2023, в размере 6710,44 руб., а именно: пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 992,54 руб. за период с 07.12.2020 по 22.11.2021; по транспортному налогу за 2020 года в размере 5 178,26 руб. за период с 02.12.2021 по 18.11.2022, пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 539,64 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Пени за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 составили в сумме 6506,00 руб.

Таким образом, общее сальдо пени на 09.01.2024 образована путем сложения двух сумм, то есть включает пени, начисленные как до 01.01.2023, так и начисленные с 01.01.2023 по 09.01.2024, и составило 13216,44 руб. (6710,44 руб.+6506,00 руб.).

Согласно личному кабинету налогоплательщика требование об уплате транспортного налога, пени направлялось налоговым органом в адрес ФИО1 – 07.12.2020, 26.12.2021, 23.12.2022.

Согласно части 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Из пункта 2 статьи 11.2 НК РФ следует, что налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Поскольку ФИО1 получила доступ к личному кабинету налогоплательщика и подключилась к онлайн-сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с <ДД.ММ.ГГГГ>, налоговым органом налоговое уведомление и требование направлялись через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы задолженности административным ответчиком не были уплачены в установленный срок до 11 октября 2023 года, налоговый орган 10 января 2024 года (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2 ст. 286 КАС РФ), обратился к мировому судье <данные изъяты> с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности, образовавшейся за период с 2021 года по 2023 год в размере 95 778,89 руб.

<ДД.ММ.ГГГГ> мировым судьей <данные изъяты> о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Коми задолженности по налогу и пени.

<ДД.ММ.ГГГГ> определением мирового судьи <данные изъяты> судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.

09 августа 2024 года административный истец обратился в Княжпогостский районный суд Республики Коми, то есть в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В силу пунктов 2, 3 статьи 48 НК РФ срок обращения с настоящим требованием в суд соблюден.

Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 26 116 руб., пени в размере 13 216,44 руб. всего – 39 332,44 руб., с учетом установленных обстоятельств и приведенных правовых норм, проверив расчет задолженности и пени, который не оспорен административным ответчиком и который суд находит верным, суд находит заявленные требования в части взыскания недоимки и пени по транспортному налогу обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 1 573,29 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ>, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН - <данные изъяты>, недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 26 116 руб., пени в размере 13 216,44 руб., всего взыскать 39 332,44 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Княжпогостский» государственную пошлину в размере 1 573,29 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Коми через Княжпогостский районный суд Республики Коми в течение месяца со дня составления решения.

Судья А.В. Степанченко