Решение № 2А-1378/2025 2А-1378/2025~М-1005/2025 М-1005/2025 от 23 июня 2025 г. по делу № 2А-1378/2025

№ 2а-1378/2025

23RS0008-01-2025-001917-89


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Белореченск. 24 июня 2025 года.

Белореченский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Просветова И.А.,

при секретаре Бишлер А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1, №, задолженность в размере 10 538 рублей 05 копеек, в том числе: 1 495 рублей - налог на доходы физических лиц за 2023 год; 18 рублей - налог на имущество за 2019-2023 годы; 2 490 рублей - земельный налог за 2019-2022 годы; 6 535 рублей 05 копеек - суммы пеней.

В административном исковом заявлении административный истец указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит ФИО1, ИНН <***>, который

в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязан уплачивать законно установленные налоги. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2311 от 27.01.2025 года сальдо ЕНС ФИО1 было отрицательным, задолженность, подлежащая взысканию в соответствии со ст. 48 НК РФ, составляла 10 538 рублей 05 копеек, в том числе 4 003 рубля - налог, 6 535 рублей 05 копеек - пени.

Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю мировому судье судебного участка № 11 г. Белореченска Краснодарского края подано заявление от 27.01.2025 года № 2311 о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 10 538 рублей 05 копеек, в том числе: 1 495 рублей - налог на доходы физических лиц за 2023 год; 18 рублей - налог на имущество за 2019-2023 годы; 2 490 рублей - земельный налог за 2019-2022 годы; 6 535 рублей 05 копеек - суммы пеней. Заявленные налоговым органом требования удовлетворены 17.02.2025 года, вынесен судебный приказ № 2а-251/2025. Определением от 05.03.2025 года по делу № 2а-251/2025 судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен, однако обязанность по уплате задолженности по налогам не исполнена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. На дату подачи настоящего административного искового заявления задолженность, подлежащая к взысканию по отмененному судебному приказу № 2а-251/2025, составляет 10 538 рублей 05 копеек.

Налогоплательщики, получившие доходы в виде выигрышей от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Согласно данным ООО «Домейн», №, налогоплательщиком получен доход в сумме 29 500 рублей, сумма денежных средств, уплаченных участником азартных игр организаторам азартных игр в обмен на предъявленные обменные знаки игорного заведения составила 14 000 рублей. Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю был исчислен налог на доходы физических лиц, в соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ, ст. 214.7 НК РФ, и налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 193734461 от 09.08.2024 года с исчисленной суммой налога к уплате 1 495 рублей. В установленный п. 3 ст. 214.7, п. 6 ст. 228 НК РФ срок - 02.12.2024 года сумма налога налогоплательщиком уплачена не была.

Земельный налог за 2019-2022 годы составил 2 490 рублей. Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра, и органов муниципальных образований, предоставляемых в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик является собственником земельного участка, адрес<адрес> кадастровый №, площадь 800 кв.м, дата регистрации права 26.12.2011 года.

Налог на имущество за 2019 - 2023 годы составил 18 рублей. Налогоплательщик являлся собственником объектов недвижимости, что подтверждается данными, предоставленными в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, в налоговый орган Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Краснодарскому краю Белореченский отдел и филиалом Государственного унитарного предприятия Краснодарского края «Крайтехинвентаризация» по г. Белореченску о регистрации права собственности по объектам, поставленным на учет до 01.03.1999 года и об инвентаризационной оценке объектов: объект незавершенного строительства (жилой дом), адрес: 352630, Краснодарский край, <...>, кадастровый номер 23:39:1101132:335, площадь 134 кв.м, дата утраты права 15.04.2024 года.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком вышеуказанных начислений.

Налоговым органом по почте заказными письмами в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № 78086893 от 01.09.2020 года (почтой); № 47131182 от 01.09.2021 года (ШПИ 80518564252521); № 31111642 от 01.09.2022 года (ШПИ 80517776975556); № 97498111 от 10.08.2023 года (ШПИ 80516288877020); № 193734461 от 09.08.2024 года (ШПИ 80516501563891). Налоговые уведомления в установленный законом срок исполнены не были.

Суммы пеней, установленные НК РФ, составляют 6 535 рублей 05 копеек, а именно: задолженность по пени, принятая из КРСБ при переходе в ЕНС - 4 218 рублей 26 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2311 от 27.01.2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 153 рубля 79 копеек. Начислено пени в ЕНС - 2 470 рублей 58 копеек. Расчет пени, подлежащей взысканию: 4218,26-153,79 +2470,58=6535 рублей 05 копеек.

Все действия налогового органа по взысканию недоимок совершены последовательно, и в соответствии с требованиями закона. В связи с тем, что недоимка по настоящее время налогоплательщиком не уплачена, у административного ответчика возникла обязанность компенсировать потери государственной казны уплатой пени, следовательно, у налогового органа последовательно принявшего меры взыскания недоимки в сроки, установленные налоговым законодательством, возникло право на взыскание сумм пени, начисленной в соответствии со ст. 75 НК РФ. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ, в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года № 22690 на сумму 17 101 рубль 73 копейки, в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок - до 16.11.2023 года. Также, инспекцией в реестре решений о взыскании 12.07.2024 года размещено решение о взыскании № 51969. Решение направлено налогоплательщику почтовым отправлением ШПИ № 80516501563891 /л.д.4-8/.

Представитель административного истца, в судебное заседание не явился, однако в своем административном исковом заявлении просит рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца /л.д.8/.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание дважды не явился, будучи своевременно и надлежащим образом, уведомленным о месте и времени слушания дела /л.д. 55, 56/, оправдательных причин своей неявки суду не сообщил и не просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Невыполнение лицами, участвующими в деле, обязанности известить суд о причинах неявки представить доказательства уважительности этих причин дает суду право рассмотреть дело в их отсутствие.

Суд, определил рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Исследовав в судебном заседании письменные доказательства, представленные сторонами, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренным статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 и пунктом 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц самостоятельно, исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей.

Налогоплательщики, получившие доходы в виде выигрышей от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, на основании налогового уведомления, вручаемого налоговыми органами, уплачивают сумму земельного налога не позднее сроков, указанных в решении представительного органа муниципального образования.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Статьей 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. С

Статьей 409 НК РФ установлено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 260 НК РФ, налоговым периодом является календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, указанные в абзаце первом п. 3 настоящей статьи, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором п. 3 ст. 363 НК РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральными законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если y этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании с достоверностью установлено, что административный ответчик ФИО1, №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю, и

в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязан уплачивать законно установленные налоги. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2311 от 27.01.2025 года /л.д. 27-28/ сальдо ЕНС ФИО1 было отрицательным, задолженность, подлежащая взысканию в соответствии со ст. 48 НК РФ, составляла 10 538 рублей 05 копеек, в том числе 4 003 рубля - налог, 6 535 рублей 05 копеек - пени /л.д. 22-25/.

Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю мировому судье судебного участка № 11 г. Белореченска Краснодарского края подано заявление от 27.01.2025 года № 2311 о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 10 538 рублей 05 копеек, в том числе: 1 495 рублей - налог на доходы физических лиц за 2023 год; 18 рублей - налог на имущество за 2019-2023 годы; 2 490 рублей - земельный налог за 2019-2022 годы; 6 535 рублей 05 копеек - суммы пеней. Заявленные налоговым органом требования удовлетворены 17.02.2025 года, вынесен судебный приказ № 2а-251/2025. Определением от 05.03.2025 года по делу № 2а-251/2025 судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен /л.д. 9/, однако обязанность по уплате задолженности по налогам не исполнена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика /л.д.13-21/.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. На дату подачи настоящего административного искового заявления задолженность, подлежащая к взысканию по отмененному судебному приказу № 2а-251/2025, составляет 10 538 рублей 05 копеек.

Налогоплательщики, получившие доходы в виде выигрышей от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Согласно данным ООО «Домейн», №, налогоплательщиком получен доход в сумме 29 500 рублей, сумма денежных средств, уплаченных участником азартных игр организаторам азартных игр в обмен на предъявленные обменные знаки игорного заведения составила 14 000 рублей. Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю был исчислен налог на доходы физических лиц, в соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ, ст. 214.7 НК РФ, и налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 193734461 от 09.08.2024 года с исчисленной суммой налога к уплате 1 495 рублей. В установленный п. 3 ст. 214.7, п. 6 ст. 228 НК РФ срок - 02.12.2024 года сумма налога налогоплательщиком уплачена не была.

Земельный налог за 2019-2022 годы составил 2 490 рублей. Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра, и органов муниципальных образований, предоставляемых в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик является собственником земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 800 кв.м, дата регистрации права 26.12.2011 года.

Налог на имущество за 2019 - 2023 годы составил 18 рублей. Налогоплательщик являлся собственником объектов недвижимости, что подтверждается данными, предоставленными в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, в налоговый орган Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Краснодарскому краю Белореченский отдел и филиалом Государственного унитарного предприятия Краснодарского края «Крайтехинвентаризация» по г. Белореченску о регистрации права собственности по объектам, поставленным на учет до 01.03.1999 года и об инвентаризационной оценке объектов: объект незавершенного строительства (жилой дом), адрес: 352630, Краснодарский край, <...>, кадастровый номер 23:39:1101132:335, площадь 134 кв.м, дата утраты права 15.04.2024 года.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком вышеуказанных начислений.

Налоговым органом по почте заказными письмами в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № 78086893 от 01.09.2020 года (почтой); №47131182 от 01.09.2021 года (ШПИ 80518564252521); № 31111642 от 01.09.2022 года (ШПИ 80517776975556); № 97498111 от 10.08.2023 года (ШПИ 80516288877020); №193734461 от 09.08.2024 года (ШПИ 80516501563891). Налоговые уведомления в установленный законом срок исполнены не были.

Суммы пеней, установленные НК РФ, составляют 6 535 рублей 05 копеек, а именно: задолженность по пени, принятая из КРСБ при переходе в ЕНС - 4 218 рублей 26 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2311 от 27.01.2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 153 рубля 79 копеек. Начислено пени в ЕНС - 2 470 рублей 58 копеек. Расчет пени, подлежащей взысканию: 4218,26-153,79 +2470,58=6535 рублей 05 копеек.

Все действия налогового органа по взысканию недоимок совершены последовательно, и в соответствии с требованиями закона.

В связи с тем, что недоимка по настоящее время налогоплательщиком не уплачена, у административного ответчика возникла обязанность компенсировать потери государственной казны уплатой пени, следовательно, у налогового органа последовательно принявшего меры взыскания недоимки в сроки, установленные налоговым законодательством, возникло право на взыскание сумм пени, начисленной в соответствии со ст. 75 НК РФ. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ, в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года № 22690 на сумму 17 101 рубль 73 копейки, в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок - до 16.11.2023 года. Также, инспекцией в реестре решений о взыскании 12.07.2024 года размещено решение о взыскании № 51969. Решение направлено налогоплательщику почтовым отправлением ШПИ № 80516501563891.

Таким образом, ФИО1 на момент обращения административного истца в суд имеет задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 10 538 рублей 05 копеек, которая подлежит взысканию с административного ответчика в судебном порядке.

В судебном заседании вышеизложенные доводы представителя истца, а также представленные им расчеты взыскиваемых сумм, которые суд находит обоснованными и аргументированными, ответчиком оспорены и опровергнуты не были.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в размере 4000 рублей, пропорционально удовлетворенным требованиям и в соответствии с нормами ст.333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать c ФИО1 №, задолженность: по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 1495 рублей; по налогу на имущество за 2019-2023 годы в размере 18 рублей; по земельному налогу за 2019-2022 годы в размере 2490 рублей, пени в размере 6535 рублей 05 копеек, а всего на общую сумму 10 538 рублей 05 копеек.

Недоимку по налогу перечислить на следующие реквизиты:

расчетный счет 40102810445370000059

счет получателя 03100643000000018500

БИК 017003983, ИНН <***>, КПП 770801001

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 4000 /четырех тысяч/ рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Белореченский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 4 июля 2025 года.

Судья И.А. Просветов