Решение № 2А-1-228/2024 2А-1-7540/2023 2А-228/2024 2А-228/2024(2А-7540/2023;)~М-7524/2023 2А-7540/2023 М-7524/2023 от 22 января 2024 г. по делу № 2А-1-228/2024

Дело № 2а-1-228/2024 (2а-1-7540/2023)

УИД 64RS0042-01-2023-009378-67


Решение

Именем Российской Федерации

23 января 2024 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Нуждина С.В.,

при секретаре Григорьевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области к ФИО1 Гейдару оглы о взыскании задолженности по страховым взносам,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области обратилась в Энгельсский районный суд Саратовской области с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 Гейдара огла в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год срок уплаты 30.09.2021 г. в размере 163,64 руб. (срок уплаты 31.10.2021 г.) в размере 163,64 руб. (срок уплаты 30.11.2021 г.) в размере 163.64 руб., за 2021 год в размере 32 448,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (срок уплаты 30.09.2021 г.) (период начисления с 01.10.2021 года по 17.01.2022 года) в размере 4,51 руб. (срок уплаты 31.10.2021 года) (период начисления 01.11.2021 года по 17.01.2022 года) в размере 3,34 руб., (срок уплаты 30.11.2021 года) (период начисления с 01.12.2021 года по 17.01.2022 года) в размере 2,12 руб., за 2021 год (период начисления с 11.01.2022 года по 17.01.2022 года) в размере 64,36 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426.00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год (период начисления с 11.01.2022 года по 17.01.2022 года) в размере 16,71 руб., задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 год (срок уплаты 30.09.2021 года) в размере 1624.00 руб., (срок уплаты 31.10.2021 года) в размере 1 625,00 руб., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 год (срок уплаты 30.09.2021 года) (период начисления с 01.10.2021 года по 17.01.2022 года) в размере 44,85 руб., (срок уплаты 31.10.2021 года) (период начисления с 01.11.2021 года по 17.01.2022 года) в размере 33.26 руб., а всего взыскать 44 783.07 руб. за счет имущества налогоплательщика.

Требования мотивированы тем, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя.

Страховые взносы в полном объеме плательщиком в установленные сроки не уплачены, в связи с чем, образовалась задолженность по страховым взносам в ПФР за 2019 год срок уплаты 30.09.2021 года в размере 163,64 руб., срок уплаты 31.10.2021 года в размере 163,64 руб., срок уплаты 30.11.2021 года в размере 163,64 руб., (расчет произведен на основании налоговой декларации от 20.01.2020 года за 2019 год, 100 строка по декларации 124092*4 квартала = 496368-300000 = 196368* 1 %=1963,68 руб., 163,64 *12 мес. = 1963,68 руб.) за 2021 год в размере 32448.00 руб., на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховых пенсий, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426,00 руб., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 год срок уплаты 30.09.2021 года в размере 1624,00 руб., срок уплаты 31.10.2021 года в размере 1625,00 руб.

Таким образом, сроки уплаты налога по представленной ФИО1 налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2020 года 12.05.2020 года продлены на 6 месяцев и разбиты на 12 равных частей.

В установленный срок налоги не были уплачены, в связи с чем у налогоплательщика ФИО1 образовалась задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 год срок уплаты 30.09.2021 года в размере 1624,00 руб., срок уплаты 31.10.2021 года в размере 1625,00 руб.

В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, однако имевшаяся задолженность осталась непогашенной, в связи с чем, административный истец обратился с настоящим иском в суд.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ порядке. При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

При таких условиях, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела, рассмотрев заявленные требования, суд приходит к следующему выводу.

В силу пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 1, частью 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (часть 9 статьи 45 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Норма статьи 75 Кодекса предусматривает начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах с 01 января 2017 года регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу пункта 1 части 3.4. статьи 23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статьи 423 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей (часть 1 статьи 430 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности в частности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (часть 5 статьи 432 НК РФ).

Страховые взносы в полном объеме плательщиком в установленные сроки не уплачены, в связи с чем, образовалась задолженность по страховым взносам в ПФР за 2019 год срок уплаты 30.09.2021 года в размере 163,64 руб., срок уплаты 31.10.2021 года в размере 163,64 руб., срок уплаты 30.11.2021 года в размере 163,64 руб., (расчет произведен на основании налоговой декларации от 20.01.2020 года за 2019 год, 100 строка по декларации 124092*4 квартала = 496368-300000 = 196368* 1 %=1963,68 руб., 163,64 *12 мес. = 1963,68 руб.) за 2021 год в размере 32448.00 руб., на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховых пенсий, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426,00 руб., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 год срок уплаты 30.09.2021 года в размере 1624,00 руб., срок уплаты 31.10.2021 года в размере 1625,00 руб.

Таким образом, сроки уплаты налога по представленной ФИО1 налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2020 года 12.05.2020 года продлены на 6 месяцев и разбиты на 12 равных частей.

Вид платежа

Тип операции

Сумма по документу

Сумма по расчету

Срок уплаты

Льготный срок уплаты

Налог

К начислению

19489

1624

12.05.2020

30.11.2020

Налог

К начислению

19489

1624

12.05.2020

31.12.2020

Налог

К начислению

19489

1624

12.05.2020

31.01.2021

Налог

К начислению

19489

1624

12.05.2020

28.02.2021

Налог

К начислению

19489

1624

12.05.2020

30.04.2021

Налог

К начислению

19489

1624

12.05.2020

31.05.2021

Налог

К начислению

19489

1624

12.05.2020

30.06.2021

Налог

К начислению

19489

1624

12.05.2020

31.07.2021

Налог

К начислению

19489

1624

12.05.2020

31.08.2021

Налог

К начислению

19489

1624

12.05.2020

30.09.2021

Налог

К начислению

19489

1625

12.05.2020

31.10.2021

В установленный срок налоги не были уплачены, в связи с чем у налогоплательщика ФИО1 образовалась задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 год срок уплаты 30.09.2021 года в размере 1624,00 руб., срок уплаты 31.10.2021 года в размере 1625,00 руб.За несвоевременное перечисление единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.

В срок уплаты до 30 сентября 2021 года:

Период действия недоимки 01.10.2021 года по 24.10.2021 года = 24 дня Сумма недоимки 1624.00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000225): 24*1624.00*0,000225= 8.77 руб.

Период действия недоимки 25.10.2021 года по 19.12.2021 года = 56 дней Сумма недоимки 1624.00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000250): 56*1624.00*0,000250= 22.74 руб.

Период действия недоимки 20.12.2021 года по 17.01.2022 года = 29 дней Сумма недоимки 1624.00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000283):

29*1624.00*0,000283= 13.34 руб.

В срок уплаты до 31 октября 2021 года:

Период действия недоимки 01.11.2021 года по 19.12.2021 года = 49 дней Сумма недоимки 1625.00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000250): 49*1625.00*0,000250= 19.91 руб.

Период действия недоимки 20.12.2021 года по 17.01.2022 года = 29 дней Сумма недоимки 1625.00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000283): 29*1625.00*0,000283= 13.35 руб.

За несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий в срок, установленный законодательством, плательщику были начислены пени.

В срок уплаты до 30 ноября 2021 года:

Период действия недоимки 01.12.2021 года по 19.12.2021 года = 19 дней Сумма недоимки 163.64 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000250): 19*163.64*0,000250= 0.78 руб.

Период действия недоимки 20.12.2021 года по 17.01.2022 года = 29 дней Сумма недоимки 163.64 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000283): 29*163.64*0,000283= 1.34 руб.

За 2021 год:

Период действия недоимки 11.01.2022 года по 17.01.2022 года = 7 дней Сумма недоимки 32448.00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000283): 7*32448*0,000283= 64.36 руб.

В срок уплаты до 31 октября 2021 года:

Период действия недоимки 01.11.2021 года по 19.12.2021 года = 49 дней. Сумма недоимки 163.64 руб.. 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000250): 49*163.64*0,000250= 2.00 руб.

Период действия недоимки 20.12.2021 года по 17.01.2022 года = 29 дней. Сумма недоимки 163.64 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000283): 29*163.64*0,000283= 1.34 руб.

В срок уплаты до 30 сентября 2021 года:

Период действия недоимки 01.10.2021 года по 24.10.2021 года = 24 дней. Сумма недоимки 163.64 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000225): 24*163.64*0,000225= 0.88 руб.

Период действия недоимки 25.10.2021 года по 19.12.2021 года = 56 дней. Сумма недоимки 163.64 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000250): 56*163.64*0,000250= 2.29 руб.

Период действия недоимки 20.12.2021 года по 17.01.2022 года = 29 дней. Сумма недоимки 163.64 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000283): 29*163.64*0,000283= 1.34 руб.

За несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды в срок, установленный законодательством, плательщику были начислены пени.

За 2021 год:

Период действия недоимки 11.01.2022 года по 17.01.2022 года = 7 дней. Сумма недоимки 8426.00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000283): 7*8426*0,000283= 16.71 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В установленный требованием срок задолженность по страховым взносам также не была уплачена.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Энгельса Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № 2а-1553/2022, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области о взыскании с ГанбароваА.Г.о. задолженности по обязательным платежам.

Данное обстоятельство послужило поводом к обращению налогового органа с административным иском в районный суд.

В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 НК РФ).

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области поступило в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный названной нормой срок.

Приведенные административным ответчиком доводы в доказательство погашения денежного обязательства по настоящему иску суд не может признать состоятельными, так как факт поступления от ответчика денежных средств именно в уплату страховых взносов за 2018 год представителем налогового органа не подтвержден, причины направления указанных денежных средств на погашение ранее образовавшейся задолженности административным истцом приведены. Кроме того, судом учтено, что в случае документального подтверждения ответчиком надлежащего исполнения своих обязательств, исполнение присужденного обязательства будет скорректировано в рамках исполнительного производства либо в результате соглашения с налоговым органом.

Таким образом, судом установлен факт неисполнения ответчиком в предусмотренный законом срок обязанности по уплате страховых взносов. Ответчиком не представлено достоверных доказательств, свидетельствующих о том, что обязательства по уплате страховых взносов были исполнены им своевременно и в полном объеме.

При таких условиях, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год срок уплаты 30.09.2021 г. в размере 163,64 руб. (срок уплаты 31.10.2021 г.) в размере 163,64 руб. (срок уплаты 30.11.2021 г.) в размере 163.64 руб., за 2021 год в размере 32 448,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (срок уплаты 30.09.2021 г.) (период начисления с 01.10.2021 года по 17.01.2022 года) в размере 4,51 руб. (срок уплаты 31.10.2021 года) (период начисления 01.11.2021 года по 17.01.2022 года) в размере 3,34 руб., (срок уплаты 30.11.2021 года) (период начисления с 01.12.2021 года по 17.01.2022 года) в размере 2,12 руб., за 2021 год (период начисления с 11.01.2022 года по 17.01.2022 года) в размере 64,36 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426.00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год (период начисления с 11.01.2022 года по 17.01.2022 года) в размере 16,71 руб., задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 год (срок уплаты 30.09.2021 года) в размере 1624.00 руб., (срок уплаты 31.10.2021 года) в размере 1 625,00 руб., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 год (срок уплаты 30.09.2021 года) (период начисления с 01.10.2021 года по 17.01.2022 года) в размере 44,85 руб., (срок уплаты 31.10.2021 года) (период начисления с 01.11.2021 года по 17.01.2022 года) в размере 33.26 руб., а всего 44 783.07 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 1543,49 руб.

Руководствуясь статьей 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1 Гейдара оглы в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год срок уплаты 30.09.2021 г. в размере 163,64 руб. (срок уплаты 31.10.2021 г.) в размере 163,64 руб. (срок уплаты 30.11.2021 г.) в размере 163.64 руб., за 2021 год в размере 32 448,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (срок уплаты 30.09.2021 г.) (период начисления с 01.10.2021 года по 17.01.2022 года) в размере 4,51 руб. (срок уплаты 31.10.2021 года) (период начисления 01.11.2021 года по 17.01.2022 года) в размере 3,34 руб., (срок уплаты 30.11.2021 года) (период начисления с 01.12.2021 года по 17.01.2022 года) в размере 2,12 руб., за 2021 год (период начисления с 11.01.2022 года по 17.01.2022 года) в размере 64,36 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426.00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год (период начисления с 11.01.2022 года по 17.01.2022 года) в размере 16,71 руб., задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 год (срок уплаты 30.09.2021 года) в размере 1624.00 руб., (срок уплаты 31.10.2021 года) в размере 1 625,00 руб., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 год (срок уплаты 30.09.2021 года) (период начисления с 01.10.2021 года по 17.01.2022 года) в размере 44,85 руб., (срок уплаты 31.10.2021 года) (период начисления с 01.11.2021 года по 17.01.2022 года) в размере 33.26 руб., а всего взыскать 44 783.07 руб. за счет имущества налогоплательщика.

Взыскать с ФИО1 Гейдара оглы в доход государства с зачислением в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 1543,49 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Председательствующий: подпись

Верно.

Судья: С.В. Нуждин

Секретарь: А.С. Григорьева