Решение № 2А-204/2025 2А-204/2025~М-157/2025 М-157/2025 от 3 июня 2025 г. по делу № 2А-204/2025

Дело № 2а-204/2025

22RS0053-01-2025-000278-27


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Топчиха 4 июня 2025 года

Топчихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Четвертных А.В.,

при секретаре Сухочевой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 земельного налога в границах городских округов за 2023 год в размере 517 руб., земельного налога в границах сельских поселений за 2023 год в размере 904 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год в размере 5190 руб., транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 9973 руб., пени в размере 8114 руб. 92 коп., всего на общую сумму 24698 руб. 92 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником транспортных средств для начисления транспортного налога, а именно: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГ; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ. Также, ФИО1 является собственником земельных участков в <адрес>: с кадастровым номером №, площадью 2062, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ; с кадастровым номером №, площадью 2091, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ; с кадастровым номером №, площадью 92000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ; а также земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью 436, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ. Кроме того, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: объекта незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадь 125, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ, здания административного с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 177,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ; квартиры с кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>, площадью 62,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ.

Налоговым органом произведен расчет налогов за указанный налоговый период, в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление. Неисполнение направленного в адрес ФИО1 требования послужило основанием для обращения инспекции к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в связи с чем мировым судьей был выдан судебный приказ, отмененный при обращении ФИО1 с возражениями относительно исполнения судебного приказа.

На основании ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд рассмотрел административное дело в отсутствие участников процесса, извещенных о дате и времени его рассмотрения, просивших о рассмотрении дела без их участия, а также поскольку их участие не признавалось судом обязательным.

Изучив материалы дела, суд полагает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 и ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.3 ст.14, п.п. 1 и 2 ст.15 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, земельный налог и налог на имущество - к местным налогам.

В силу ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили и автобусы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (далее – л.с.) (п.1 ст.359 НК РФ).

По п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

В соответствии с п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства, в частности для легковых автомобилей и для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере – 2,5 руб. (с каждой л.с.), для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 3,5 руб. (с каждой л.с.), для автобусов с мощностью двигателя до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно – 5 руб. (с каждой л.с.).

Налоговые ставки, указанные в п.1 ст.361 НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п.2 ст.361 НК РФ).

В соответствии со ст.363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, в частности законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон № 66-ЗС), в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства.

Согласно ст.1 Закона № 66-ЗС налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно –10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб.; на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб.; на автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 130 л.с. (до 95,6 кВт) включительно – 50 руб.

Налоговым периодом признается календарный год (ч.1 ст.360 НК РФ).

В силу ч.1 ст.362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.2 ст.362 НК РФ).

Согласно ч.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно п.2 ст.2 Закона № 66-ЗС налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст.363 НК РФ.

В силу п.1 ст.363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что на имя административного ответчика ФИО1 в 2023 году были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль легковой государственный номер №, марка/модель <данные изъяты> VIN: отсутствует, 1991 года выпуска, мощность двигателя 75,0 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГ;

- автомобиль легковой государственный номер №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: отсутствует, 1998 года выпуска, мощность двигателя 144,9 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГ;

- автомобиль грузовой, государственный номер №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: отсутствует, мощность двигателя 81 л.с., 1986 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ;

- автобус, государственный номер №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, 2001 года выпуска, мощность двигателя 86 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГ.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст.362 НК РФ, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Транспортный налог за 2023 год исчислен ФИО1 и подлежал уплате в сумме 9973 руб., расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Кроме того, судом установлено, что в 2023 году ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодеком и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст.400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ.

С учетом положений п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.3-п.5 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Налоговым периодом признаётся календарный год (ст.405 НК РФ).

Пунктом 1 ст.409 НК РФ установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абз.1 п.3 ст.408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учётом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (абз.1 п.3).

Согласно п.8 ст.408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 названной статьи.

Согласно выписке из ЕГРН ФИО1 в 2023 году принадлежали следующие объекты недвижимости:

- незавершенное строительством здание кафе на 10 посадочных мест, расположенное по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 125 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГ;

- здание административное, расположенное по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 177,4 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГ;

- 1/2 доли квартиры (общая долевая собственность), расположенной по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 62,4 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГ;

- 1/2 доли жилого дома (общая долевая собственность), расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 25 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГ.

На жилое здание (общая долевая собственность, доля в праве 1/2), расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 25 кв.м. налоговым органом налог не начислялся.

Расчёт налога на недвижимое имущество, расположенное в <адрес>, за 2023 год произведён в соответствии с решением Хабазинского сельского Совета депутатов Топчихинского района Алтайского края от 25.09.2019 № 22 «О введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Хабазинский сельсовет Топчихинского района Алтайского края», согласно которому налоговая ставка в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат определена размере 0,3 процента; в отношении прочих объектов налогообложения – 0,5 процента.

Налог на имущество за 2023 год начислен ФИО1 и подлежал уплате в сумме 5190 руб., расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Судом также установлено, что ФИО1 в 2023 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 2091 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГ; 1/2 доли земельного участка, расположенного по адресу <адрес>, площадью 2062 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ; 1/2 доли земельного участка, расположенного по адресу <адрес>, площадью 436 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ; земельного участка, расположенного по адресу <адрес>, площадью 92000 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ.

В силу п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст.390 НК РФ).

В силу п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.3 ч.1 ст.397 НК РФ).

Как предусмотрено п.1 ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1).0,3 процента в отношении земельных участков: отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства; приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2).1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Решением Барнаульской городской думы Алтайского края от 09.10.2012 № 839 «Об утверждении положения о земельном налоге на территории городского округа – г.Барнаул Алтайского края» установлена налоговая ставки – 0,1% в отношении Земельные участки, занятые жилищным фондом, за исключением: доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду; земельных участков, входящих в состав общего имущества многоквартирного дома.

Решением Хабазинского сельского совета депутатов Топчихинского района Алтайского края от 06.11.2019 № 34 введен земельный налог на территории муниципального образования Хабазинский сельсовет Топчихинского района Алтайского края. Установлена налоговая ставка - 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; не используемых в предпринимательской деятельности приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации.

Земельный налог за 2023 год исчислен ФИО1 в соответствии с выше приведенными нормами и подлежал уплате в общей сумме 1421 руб., а именно: по земельному налогу в границах городских округов за 2023 год в сумме 517 руб. и земельному налогу в границах сельских поселений за 2023 год в сумме 904 руб. Расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Административному ответчику ФИО1 с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ № на уплату транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 год, было получено – ДД.ММ.ГГ.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности ДД.ММ.ГГ № на сумму 67484 руб. 58 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС. Направленное налогоплательщику в личный кабинет требование, было получено ДД.ММ.ГГ.

Из представленного в материалы дела скриншота усматривается, что ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика с ДД.ММ.ГГ, сведений об обращении с заявлением о прекращении доступа к личному кабинету материалы дела не содержат.

Доказательства тому, что недоимка по налогам уплачена, не предоставлены.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ) с 01.01.2023 усовершенствован порядок уплаты налогов.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП) в соответствии с п.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

По п.п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах, в том числе, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее по тексту - суммы неисполненных обязанностей).

В соответствии с п.п.1 ч.2 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 названной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

Административным истцом предоставлен расчет пени, указанный расчет судом проверен и признан верным, административным ответчиком не оспаривался.

В соответствии с под.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Как указано выше, срок исполнения требования от ДД.ММ.ГГ был установлен до ДД.ММ.ГГ.

На основании ч.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1).требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требования об уплате задолженности, выставляемые после 01.01.2023, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (п.1 ст.69 НК РФ) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо (п.3 ст.69 НК РФ)).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (п.1 и п.3 ст.69 НК РФ), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Факт изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета, вне зависимости от размера его уменьшения или увеличения, за исключением случаев образования нулевого либо положительного сальдо, основанием для выставления уточненного либо нового требования, учитывая специфику действующей с 01.01.2023 процедуры взыскания налоговой задолженности, не является.

Поскольку по состоянию на дату направления административного искового заявления сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 не погашено (имеет отрицательное значение), выставленное административному ответчику требование от 24.07.2023 № 227138 об уплате задолженности продолжает действовать, а, следовательно, оснований для выставления нового требования, включающего в себя уточненные суммы налоговых недоимок, у налогового органа не имеется.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и п.4 ст.46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административный истец ДД.ММ.ГГ обратился к мировому судье судебного участка Топчихинского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пеням на общую сумму 24698 руб. 92 коп. Мировым судьей 06.02.2025 вынесен судебный приказ № 2а-329/2025, который определением от 18.03.2025 отменен в связи с поступлением возражений от должника относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением МИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд 15.05.2025 (согласно штампу на почтовом конверте), то есть в установленный срок.

Из материалов дела усматривается, что каких-либо нарушений требований налогового законодательства, регулирующих порядок предъявления налоговых требований к налогоплательщику, а также порядка и нарушения сроков обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам, пеням, штрафам административным истцом не допущено.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика сумм недоимки по налогам и пени, в связи с чем, административные исковые требования являются законными и обоснованными.

С административного ответчика ФИО1 надлежит взыскать недоимку: по транспортному налогу за 2023 год в размере 9973 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 5190 руб., земельному налогу в границах городских округов за 2023 год в сумме 517 руб., земельному налогу в границах сельских поселений за 2023 год в сумме 904 руб., а также пени в сумме 8114 руб. 92 коп., всего на общую сумму 24698 руб. 92 коп.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

По пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 надлежит взыскать государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Топчихинский район Алтайского края в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, паспорт №, ИНН №: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 9973 рубля; земельный налог в границах городских округов за 2023 год в размере 517 рублей; земельный налог в границах сельских поселений за 2023 год в размере 904 рубля; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год в размере 5190 рублей; пени в размере 8114 рублей 92 копейки, всего в сумме 24698 (двадцать четыре тысячи шестьсот девяносто восемь) рублей 92 копейки.

Реквизиты для перечисления денежных средств: ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК банка получателя средств 017003983, № счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059, получатель: Казначейство России (ФНС России), № казначейского счета 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, УИН 18202204230134287790, статус плательщика 13.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, паспорт №, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования Топчихинский район Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда через Топчихинский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий А.В. Четвертных

Мотивированное решение

изготовлено 4 июня 2025 года