Решение № 2А-574/2024 2А-574/2024~М-363/2024 М-363/2024 от 28 июля 2024 г. по делу № 2А-574/2024

Дело № 2а-574/2024

УИД 54RS0029-01-2024-000585-47

Поступило 02.04.2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 июля 2024 года р.п. Мошково Новосибирская область

Мошковский районный суд Новосибирской области в составе председательствующего судьи Кулинич О.Н., при секретаре Гилёвой Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по: земельному налогу за 2021 г. в размере 52 652 руб., пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 253,62 руб., всего 84 905,62 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Новосибирской области. Управлением Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Новосибирской области о земельных участках из Единого государственного реестра земель у налогоплательщика зарегистрировано по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ (площадь объекта 6111); <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ (площадь объекта 2331); <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ (площадь объекта 908). Исчисленный с учетом ст. 408 НК РФ, земельный налог, подлежащий уплате налогоплательщиком в бюджет за 2021 год составляет 52 652 руб. (по земельному участку <адрес> – 51 760 руб., <адрес> – 642 руб., <адрес> – 250 руб.). В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил обязанность по оплате задолженности в бюджет. ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств меньше денежного выражения совокупной обязанности. Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Положениями ст. 75 НК РФ указано, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня на отрицательное сальдо по ЕНС. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты их сумм в полном объеме.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении заявленных требований в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными административными требованиями не согласилась, полагая, что налог завышен, гараж не используется, в аренду его не сдает, и не сдавала, пояснила, что целевое использование земельного участка, с момента постановки его на учет, не изменялось; ранее в телефонограмме указывала о том, что она не является индивидуальным предпринимателем и полагает, что должна оплачивать налоги как физическое лицо, а по иску начислен налог с применением повышенного коэффициента, она согласна оплатить задолженность по налогам без повышенного коэффициента.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС № 23 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, на личном участии не настаивал.

Руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд рассмотрел административное дело в отсутствии неявившегося представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ). Порядок определения налоговой базы устанавливается ст. 403 НК РФ и определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ, ставка налога принимается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов).

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения согласно положениям ч. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 391 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать: - 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества; - 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В силу ст.ст. 23 и 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по оплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69,70 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу положений ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом; единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня на отрицательное сальдо по единому налоговому счету.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика (ИНН №).

ФИО1 является собственником недвижимого имущества, в т.ч. земельных участков: кадастровый №, площадью 6111 +/-27 кв.м., категории земель – земли населенных пунктов, с разрешенным использованием – для эксплуатации гаража, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); кадастровый №, площадью 2331 кв.м., с разрешенным использованием – для ведения личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); кадастровый №, площадью 908 +/-11 кв.м., с разрешенным использованием – для ведения личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается выписками из ЕГРН об объектах недвижимости, принадлежащих ФИО1 на праве собственности, выпиской из ЕГРН о правах ФИО1 на имеющиеся у нее объекты недвижимости.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе, земельного налога за 2021 год в размере 52652 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога в установленный законом срок, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование административным ответчиком в установленный срок исполнено также не было, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

08.09.2023 по заявлению МИФНС России № 17 по Новосибирской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который по возражениям ФИО1 был отменен определением мирового судьи 1 судебного участка Мошковского судебного района Новосибирской области от 05.12.2023.

Проанализировав представленные материалы, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюден досудебный порядок урегулирования спора, сроки обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций, с учетом положений ст. 48 НК РФ, поскольку требования налогового органа в установленный срок не исполнены и административный иск подан в суд 02.04.2024, то есть в пределах шести месяцев с отмены судебного приказа.

Представленный налоговым органом расчет задолженности по земельному налогу за 2021 год и пени по ЕНС судом проверен и признан верным.

При таких обстоятельствах, поскольку установленная законом обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, административный иск подлежит удовлетворению, и с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2021 год, а также пени по ЕНС за период с 01.01.2023 по 12.08.2023, в общем размере 84905,62 руб.

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что земельный налог начислен с применением повышенного коэффициента, суд находит несостоятельным, поскольку административным ответчиком не представлено доказательств, что земельный участок с кадастровым номером № имел вид разрешенного использования для ведения личного подсобного хозяйства с даты первоначальной постановки на государственный кадастровый учет и государственный регистрации права. Суммы налога, начисленного по земельным участкам с кадастровыми номерами № ответчиком не оспариваются.

В судебном заседании установлено, что за ФИО1 зарегистрировано право собственности, в том числе, на земельный участок с кадастровым номером №, вид разрешенного использования указанного земельного участка – для эксплуатации гаража.

По сведениям, представленным по запросу суда филиалам ППК «Роскадастр» по Новосибирской области, земельный участок с кадастровым номером № поставлен на государственный кадастровый учет ДД.ММ.ГГГГ и имеет следующие характеристики: категория земель: земли населенных пунктов; разрешенное использование: для эксплуатации гаража; площадь: 6111 кв.м.; с даты постановки на государственный кадастровый учет по настоящее время вид разрешенного использования земельного участка не изменялся, что также подтверждается кадастровым делом объекта недвижимости с кадастровым номером №, представленным по запросу суда.

Также, согласно информации администрации <данные изъяты> сельсовета Мошковского района Новосибирской области, вид разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером № с даты первоначальной постановки на государственный кадастровым учет и государственной регистрации права (ДД.ММ.ГГГГ) по состоянию на 2021-2022 гг. не изменялся, на указанном земельном участке находятся: жилой дом, гаражный бокс из ЖБ плит и кирпича на 7 машиномест.

Вместе с тем, доказательств, свидетельствующих о фактическом изменении целевого использования спорного земельного участка в связи с возведением на нем объектов жилого фонда, зарегистрированных в установленном порядке, не представлено.

Указанные обстоятельства административным ответчиком в судебном заседании также не оспорены, напротив ФИО1 в судебном заседании пояснила, что целевое использование земельного участка, с момента постановки его на учет, не менялось, а имеющийся дом не зарегистрирован.

Довод ФИО1 что находящийся на земельном участке (кадастровым №) гараж находится в ее личном пользовании и не используется (она не осуществляет предпринимательскую деятельность, в аренду гараж не сдавала и не сдает), в подтверждение чему ею представлена справка администрации <данные изъяты> сельсовета, согласно которой расположенный на земельном участке: <адрес>, гаражный бокс на 7 машиномест с 2020 года в аренду не сдавался и под автостоянку не использовался, не имеет правового значения для рассмотрения настоящего дела, поскольку согласно положения НК РФ, обязанность налогоплательщика поставлена в зависимость от факта регистрации на физическое лицо имущества, а не его фактического использования.

Из ответа МИФНС России № 23 следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ФИО1 зарегистрировано 3 земельных участка, два из которых (кадастровый № и кадастровый №) с разрешенным использованием – для ведения личного подсобного хозяйства, земельный участок с кадастровым номером № – установлено разрешенное использование – для эксплуатации гаража; земельный налог, подлежащий уплате, исчислен в соответствие со ст. 394 НК РФ, исходя из ставки налога и кадастровой стоимости земельных участков, с учетом установленных на территории <данные изъяты> сельсовета Мошковского района Новосибирской области ставок налога: 1,5% в отношении земельных участков, предназначенных для размещения гаражей и автостоянок, в 0,3% в отношении земельных участков с разрешенным использованием – для ведения личного подсобного хозяйства.

Таким образом, налоговым органом земельный налог исчислен правомерно в соответствии со ст. 394 и ст. 408 НК РФ, применения при исчислении налога повышенного коэффициента не установлено, оснований для начисления налога в меньшем размере, при установленных фактических обстоятельствах дела, не имеется.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2747,17 руб., от уплаты которой административный истец освобожден.

С учетом изложенного и руководствуясь ст.ст.177-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 52 652 руб., пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 253,62 руб., а всего 84 905,62 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 2747,17 руб.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца с момента принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Мошковский районный суд Новосибирской области.

Мотивированное решение составлено 09 августа 2024 года.

Судья О.Н. Кулинич