Решение № 2А-263/2020 2А-263/2020~М-79/2020 М-79/2020 от 25 января 2020 г. по делу № 2А-263/2020

44RS0026-01-2020-000106-83

(№ 2а-263/2020)


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 февраля 2020 года г. Кострома

Димитровский районный суд г. Костромы в составе председательствующего судьи Моховой Н.А., при секретаре Дерзиянц К.Э., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС по г. Костроме обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям. Требования мотивированы тем, ИФНС России по г. Костроме была проведена выездная налоговая проверка деятельности ФИО1 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов. По результатам налоговой проверки налоговым органом установлены нарушения законодательства о налогах и сборах и принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения и доначислении налога на доходы физических лиц в размере 3 643 054 руб., который до настоящего времени не погашен. Решение вступило в законную силу, приговором Димитровского районного суда г. Костромы от 15.05.2019 года задолженность по налогу взыскана. За несвоевременную уплату налога начислены пени в размере 108 714 руб. 80 коп. 20.04.2017 года ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию за 1 квартал 2017 года (срок уплаты 25.04.2017 года). Исчисленный по указанной декларации налог в сумме 4 855 руб. не был уплачен в установленные законом сроки, фактически уплата ЕНВД произведена налогоплательщиком 12.09.2018 года. За несвоевременную уплату ЕНВД начислены пени в сумме 482 руб. 52 коп. ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, в установленный законодательством срок за 1 квартал 2017 года не уплатила их. За несвоевременную уплату взносов в ПФ РФ начислены пени в сумме 651 руб. 82 коп., в фонд ОМС в сумме 127 руб. 87 коп. Несмотря на истечение срока исполнения требований, сумма задолженности по пени не погашена. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием задолженности в порядке приказного производства, судебный приказ был отменен. Просили взыскать с ответчика пени по налогу на доходы физических лиц в размере 108 714 руб., 80 коп., пени по ЕНВД в сумме 482 руб. 52 коп., пени по страховым взносам в ПФ РФ в размере 651 руб. 82 коп., пени по страховым взносам в ОМС РФ в размере 127 руб. 87 коп., а всего 109 977 руб. 01 коп.

Административный истец ИФНС России по г. Костроме, надлежаще извещенный о слушании дела, своего представителя в суд не направил, о причинах неявки не уведомил.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенная о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не уведомила.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы настоящего административного дела, материалы административного дела судебного участка № 14 Димитровского судебного района г. Костромы производство № 2а-2036/2018, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст.ст. 3, 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.

В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки (ст. 70 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, к разрешенным видам деятельности отнесены <данные изъяты>.

В рамках проведения выездной налоговой проверки деятельности ФИО1 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за 2011-2013 годы, было установлено, что ФИО1 не уплачен налог на доходы физических лиц в размере 3 643 054 руб.

Приговором Димитровского районного суда г. Костромы от 15.05.2019 года признана виновной в совершении преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 198, ч. 1 ст. 198 УК РФ, а именно в уклонении от уплаты НДФЛ за налоговые периоды 2011, 2012, 2013 годов в общей сумме 3 643 054 руб., она освобождена от назначенного наказания в виде штрафа в размере 300 000 руб. за истечением срока давности уголовного преследования, с нее в счет возмещения причиненного преступлением ущерба взыскано 5 564 974 руб., в том числе сумма невыплаченных налогов в размере 3 643 054 руб. Апелляционным определением Костромского областного суда от 18.07.2019 года приговор в отношении ФИО1 оставлен без изменения.

Таким образом, из материалов дела следует, что ФИО1 являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, в результате налоговой проверки ей доначислен налог, который взыскан приговором суда. Налог своевременно оплачен не был, в следствие чего, основания для начисления пени имеются. Расчет пени административным истцом представлен, стороной административного ответчика он не оспаривался.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 346.27 НК РФ вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

В соответствии со ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи (ст. 346.31 НК РФ).

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (ст. 346.32 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 как индивидуальный предприниматель в соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ являлась плательщиком единого налога на вмененный доход.

Налогоплательщиком ФИО1 единый налог на вмененный доход за 1 квартал 2017 года в сумме 4 855 руб. в установленный законодательством срок не уплачен. За несвоевременную уплату налога начислены пени в сумме 482 руб. 52 коп.

Расчет размера пени по налогу произведен правильно и с соблюдением требований налогового законодательства, подтверждается представленными расчетами.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК Ф плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1, 0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Аналогичный порядок предусматривался Федеральным законом № 212-ФЗ от 24.07.2009 года «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования», регулирующим вопросы уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями до 01.01.2017 года.

Положениями главы 34 НК РФ основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Возложенные на ФИО1 законом обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 1 квартал 2017 года в сумме 5 661 руб. 29 коп. и по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 1 квартал 2017 года в сумме 1 110 руб. 48 коп. последней не исполнены.

Расчет размера страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, подлежащих уплате за 1 квартал 2017 года, произведен правильно и с соблюдением требований налогового законодательства, подтверждается представленными расчетами.

За неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 1 квартал 2017 в сумме 5 661 руб. 29 коп. в силу ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 651 руб. 82 коп.

За неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 1 квартал 2017 в сумме 1 110 руб. 48 коп. в силу ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 127 руб. 87 коп.

В соответствии со ст.ст. 69, 40 НК РФ в адрес ФИО1 направлены требования № 30831 от 05.09.2017 года, № 4452 от 17.03.2018 года, № 21829 от 18.06.2018 года, № 14214 от 24.03.2018 года, № 14213 от 24.03.2018 года, № 29517 от 25.06.2018 года, № 31882 от 10.07.2018 года с предложением погасить пени по налогам.

Копии указанных выше требований, документов об их направлении административному ответчику представлены административным истцом в материалы дела.

Сведений об исполнении административным ответчиком в полном объеме налоговых требований в материалы дела не представлено.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ бремя доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

17.10.2018 года мировым судьей судебного участка № 14 Димитровского судебного района г. Костромы был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 482 руб. 52 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 108 714 руб. 80 коп., пени на НДФЛ налоговый агент в сумме 22 руб. 31 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года в сумме 651 руб. 82 коп., пени на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 года в сумме 318 руб. 56 коп., пени на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года в сумме 127 руб. 98 коп. Определением от 29.07.2019 года судебный приказ был отменен по заявлению должника.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

По смыслу положений ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция должна была обратиться в суд с заявлением по данным требованиям в шестимесячный срок после отмены судебного приказа. Административное исковое заявление подано в суд 29.01.2020 года, то есть в установленный законом срок.

Правильность расчета сумм пени проверен судом, расчет взыскиваемых сумм не оспорен административным ответчиком, срок обращения в суд по заявленным требованиям соблюден, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями.

Оценив представленные сторонами доказательства, по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что установленные выше обстоятельства подтверждаются представленными ИФНС России по г. Костроме доказательствами, а требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению, оснований для применения абз. 2 п. 3 ст. 75 НК РФ не имеется.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом положений п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации - специального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит в доход бюджета городского округа г. Кострома.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Костроме пени по налогу на доходы физических лиц в размере 108 714 рублей 80 копеек, пени по ЕНВД в размере 482 рублей 52 копеек, пени по страховым взносам в ПФ РФ в размере 651 рубля 82 копеек, пени по страховым взносам в ОМС РФ в размере 127 рублей 87 копеек, а всего 109 977 (сто девять тысяч девятьсот семьдесят семь) рублей 01 копейка.

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа г. Кострома государственную пошлину в размере 3 399 рублей 54 копеек.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Димитровский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Мохова