Решение № 2А-457/2025 2А-457/2025~М-401/2025 М-401/2025 от 10 ноября 2025 г. по делу № 2А-457/2025

Дело № 2а-457/2025

УИД 48RS0008-01-2025-000535-21


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 октября 2025 года п. Добринка Липецкой области

Добринский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Прониной С.В.,

при секретаре судебного заседания Незнамовой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в п. Добринка административное дело № 2а-457/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам в сумме 88 225 руб., пени в размере 7911 руб. 65 коп., а всего 96 136 руб. 65 коп. В обоснование требований указало, что на 10.04.2025 у ответчика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 96 136, 65 руб., которое до настоящего времени не погашено. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в размере 1666 руб. за 2023 год; суммы пеней в размере 7911 руб. 65 коп.; транспортного налога в размере 86 559 руб. за 2023 год. Формирование отрицательного сальдо единого налогового счета явилось основанием для направления ФИО1 требования об уплате налога № от 12.04.2024. Исполнением данного требования признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено. 14.05.2024 было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. Данное решение направлено ФИО1 Неуплата задолженности послужила основанием для обращения в мировой суд Добринского судебного участка № 2 Добринского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу. Выданный судебный приказ, был отменен по заявлению должника определением от 01.08.2024. В 2025 году УФНС России по Липецкой области снова обратилось в мировой суд Добринского судебного участка № 2 Добринского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу. Выданный судебный приказ, был отменен по заявлению должника определением от 13.05.2025.

Решением Арбитражного суда Липецкой области по делу № № в отношении ИП главы КФХ ФИО1 введена процедура банкротства – конкурсное производство.

Определением Арбитражного суда Липецкой области от 28.12.2022 по делу № № конкурсным управляющим утвержден ФИО2

Решением Арбитражного суда Липецкой области от 28.12.2022 по делу № №, ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), открыта процедура реализации имущества.

Определением суда конкурсный управляющий ФИО2 привлечен к участию в деле в качестве заинтересованного лица.

Административный истец - представитель ФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился. О времени, дате и месте слушания дела извещен надлежащим образом. Согласно тексту административного искового заявления, представитель УФНС России по Липецкой области ФИО3, действующая по доверенности от 19.11.2024, просит суд рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик – ФИО1, заинтересованное лицо конкурный управляющий ФИО2 в судебном заседании не возражали против удовлетворении административных исковых требований.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пункта 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст.ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе имеющие в собственности жилой дом, квартиру, и иные объекты, здания и сооружения.

В соответствии с п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст.357 ч.1 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).

Согласно ст.6 Закона Липецкой области «О транспортном налоге в Липецкой области» от 25.11.2002 №20-ОЗ, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100л.с.(до 73,55 кВт) включительно - 15.

Как установлено судом, за ФИО1 зарегистрировано право собственности на объект недвижимости – квартиру с КН № по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>.

Из материалов дела также следует, что ФИО1 является собственником транспортных средств ВАЗ-21214, г.р.з. № ВАЗ 21061 г.р.з. №, УАЗ PATRIOT г.р.з. №, КАМАЗ 65117-RB г.р.з. №, КАМАЗ 65117-62 г.р.з. № КАМАЗ 65117-62, г.р.з.№, БЕЛАРУС 82.1 г.р.з. №, ЕК-14 г.р.з. №, ГАЗ31105 г.р.з. №.

Налоговым органом исчислен транспортный налог физических лиц за 2023 год на сумму 88 225,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год на сумму 1666 руб., транспортный налог на сумму 86 559 руб., расчеты, которых приведены в налоговом уведомлении от 13.07.2024 года N №. Срок уплаты не позднее 02 декабря 2024 года.

В связи с тем, что в установленный срок транспортный налог и налог на имущество за 2023 год налогоплательщиком не были уплачены в полном объеме, налоговым органом сформировано требование N 19663 по состоянию на 12.04.2024 года на общую сумму 104 959,63 руб. (налог) и 181 711,63 руб. (штраф), со сроком исполнения до 13 мая 2024 года.

Поскольку начисленные административному ответчику налоги и пеня не были уплачены по указанному требованию, административный истец обратился 30.04.2025 в мировой суд с заявлением об уплате транспортного налога и налога на имущество в сумме 88 225 руб., за 2023 год, а также просил взыскать пени в размере 7911 руб. 65 коп.

13.05.2025 мировым судом был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2023 год, за счет имущества физического лица в размере 96 136 руб. 65 коп., в том числе: по налогам – 88 225 руб., пени – 7911 руб. 65 коп.

13 мая 2025 года судебный приказ был отменен.

Доказательств того, что административным ответчиком уплачены налоги за 2023 год, суду не представлено.

В связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 86 559 руб., задолженность по налогу на имущество за 2023 год в сумме 1666 руб.

Оценивая доводы искового заявления в части взыскания пеней в размере 7911 руб. 65 коп. суд приходит к следующему.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, выполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Таким образом, пени следуют правовой судьбе недоимки.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определении от 04 июля 2002 года №202-О также указано, что пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

С учетом приведенных норм, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Административным истцом при подаче настоящего административного иска заявлена сумма ко взысканию пеней в размере 7911 руб. 65 коп.

Расчет задолженности и пени произведен верно, суд его принимает и соглашается с ним. ФИО1 не представил суду свой контрсчет и согласился с заявленными административными требованиями.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт серии № №), ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области недоимку по налогам за 2023 года в размере 88 225 руб., пени в размере 7911,65 руб., а всего 96 136,65 (девяносто шесть тысяч сто тридцать шесть) рублей 65 копеек.

Указанную сумму перечислить по следующим реквизитам Казначейство России (ФНС России) ИНН/КПП получателя средств №, номер счета получателя: №, номер счета банка получателя средств: №, наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области г. Тула, БИК банка получателя:017003983, ОКТМО: (0).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт серии № №), ИНН № в доход бюджета Добринского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Добринский районный суд Липецкой области в срок, не превышающий одного месяца со дня принятия решения.

Председательствующий С.В. Пронина

Решение в окончательной форме

изготовлено 11.11.2025г.