Решение № 2А-2081/2024 от 10 июня 2024 г. по делу № 2А-2081/2024

Дело №2а-2081/2024 (М-1140/2024)

УИД 55RS0003-01-2024-001686-37


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 11 июня 2024 года

Судья Октябрьского районного суда города Омска Шлатгауэр И.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №7 по Омской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области), в лице представителя по доверенности ФИО2, обратилась в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 1526,00 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 22,31 руб. Кроме того, заявлено требование о восстановлении срока для обращения с настоящим административным исковым заявлением, который был пропущен по уважительной причине – в связи с реорганизационными мероприятиями в УФНС России по Омской области.

В обоснование требования указано, что ФИО1, являясь собственником транспортного средства, не уплатила обязательные платежи в предусмотренный налоговым законодательством срок, налоговое требование об уплате указанной задолженности не исполнила. Вынесенный мировым судьей судебный приказ №2а-2470/2019 в отношении ФИО1 отменен определением мирового судьи судебного участка №54 в Ленинском судебном районе в г. Омске от 28.10.2019.

В судебном заседании 28.05.2024 представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области не участвовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании также участия не принимала, извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала. Возражений относительно административных исковых требований административного истца не представила.

Явка извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела лиц, участвующих в деле, обязательной судом не признавалась.

В силу положений части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства на основании определения судьи Октябрьского районного суда г. Омска от 05.06.2024.

Согласно части 6 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично, если в соответствии с настоящим Кодексом не предусмотрено коллегиальное рассмотрение административного дела, и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков.

Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности, судья приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Как определено положениями ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны, в том числе: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ (положение НК РФ здесь и далее по тексту в редакции, действовавшей в спорный период) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счету платыустановленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 356 НК РФ (в редакции, действовавшей в периоды, применяемые к спорным правоотношениям) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и Законом Омской области от 18.11.2002 №407-ОЗ «О транспортном налоге».

Частью 1 ст. 358, ч. 1 ст. 359 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, налоговая база в отношении которых определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из положений ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (часть 5).

Порядок расчета пени приведен в ч. 4 ст. 75 НК РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО1 по состоянию на 2017 год являлась владельцем транспортного средства марки «ВАЗ 2106», государственный регистрационный знак M 703 PA 55.

Положениями статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Данные правила применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

По общему правилу статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.На основании статей 52, 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ, в связи с нахождением в собственности ФИО1 указанного объекта налогообложения, в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от 02.08.2017 №44065428 об уплате в срок до 01.12.2017 транспортного налога за 2017 год в размере 1526,00 руб..

В порядке ст. 69 НК РФ вследствие неисполнения обязанности по уплате вышеуказанного налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок (01.12.2017) в адрес ФИО1 направлялось требование №6349 по состоянию на 16.02.2018 об уплате в срок до 26.04.2018 транспортного налога за 2017 год в размере 1526,00 руб., а так же пени в размере 30,32 руб.

Почтовое отправление, содержащее вышеуказанное требование получено адресатом 26.02.2018 (штриховой почтовый идентификатор 66091420099046).

Кроме того, в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от 21.08.2018 №63593470 об уплате в срок до 03.12.2018 транспортного налога за 2017 год в размере 1526,00 руб.

Вследствие неисполнения обязанности по уплате вышеуказанного налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок (03.12.2018) в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлялось требование №13052 по состоянию на 30.01.2019 об уплате в срок до 11.03.2019 транспортного налога за 2017 год в размере 1526,00 руб., а так же пени в размере 22,31 руб.

Вместе с тем, из представленного скриншота базы АИС Налог сведения о получении ФИО1 указанного отправления, отсутствуют.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнениясамого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

10.10.2019 Межрайонная ИФНС России №4 по Омской области направила мировому судье судебного участка №54 в Ленинском судебном районе в г. Омске заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 3052 руб., пени за период с 04.12.2018 по 01.01.2019 в размере 52,36 руб.

14.10.2019 мировым судьей судебного участка №54 в Ленинском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ №2а-2470/2019 о взыскании указанной задолженности и государственной пошлины в размере 200 руб.

Как следует из материалов дела, установленный срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом был пропущен.

Определением мирового судьи судебного участка №54 в Ленинском судебном районе в г. Омске от 28.10.2019 по заявлению ФИО1 судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд г. Омска 20.03.2024 путем направления заказной почтовой корреспонденции, то есть с существенным пропуском установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа №2а-2470/2019.

В административном иске административный истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд, ссылаясь на проведение в УФНС России по Омской области реорганизации налоговых органов на территории Омской области, как уважительность причин пропуска срока.

На основании п. 6 Приказа от 19.05.2021 №01-06/118@ УФНС России по Омской области создана МИФНС России №7 по Омской области (долговой центр) по взысканию задолженности с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, сопровождению процедур несостоятельности (банкротства).

Как отмечено выше, положениями ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом в суд спустя более 3 лет после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Налоговый кодекс Российской Федерации, возлагая на налогоплательщика обязанность по уплате законно установленных налогов (статьи 2, 23), одновременно гарантирует налогоплательщику судебную защиту прав и законных интересов (статья 22), которая должна быть полной и эффективной.

Установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения, как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений (Постановления от 27.04.2001 №7-П, от 10.04.2003 №5-П, от 14.07.2005 № 9-П; Определение от 21.04.2005 №191-О).

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в определении от 08.02.2007 №381-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 22.03.2012 №479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Аналогичный правовой подход приведен в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что мероприятия по реорганизации налоговых органов на территории Омской области, проводимые в 2021 году, не могли повлиять на реализацию налоговым органом права на обращение в суд с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени за 2017 год.

Каких-либо иных доводов, подтверждающих уважительность причин пропуска процессуального срока, административным истом не указано.

Учитывая вышеизложенное, основания для восстановления пропущенного срока обращения в суд отсутствуют.

Кроме того, суд учитывает, что административный истец не доказал факт направления в адрес административного ответчика требования №13052 об уплате транспортного налога за 2017 год.

Не направление в адрес налогоплательщика требования об уплате налога, пени, штрафа, является существенным нарушением процедуры принудительного взыскания налога и, соответственно, самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска налогового органа о взыскании недоимки и пени в судебном порядке.

В этой связи суд не усматривает оснований для удовлетворения требований административного истца.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 (<данные изъяты><данные изъяты><данные изъяты>) о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, отказать.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либоесли в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано также в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.А. Шлатгауэр