Решение № 2А-2414/2019 2А-2414/2019~М-2147/2019 М-2147/2019 от 29 июля 2019 г. по делу № 2А-2414/2019

Дело № 2а-2414/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июля 2019 года г. Чебоксары

Калининский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Индриковой М.Ю.,

при секретаре судебного заседания Никитиной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Чебоксары к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени по налогу и по страховым взносам, штрафа,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Чебоксары (далее ИФНС России по г.Чебоксары) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2018 года в размере 1366 руб., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 105,03 руб., штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 136,60 руб., налога, взимаемого с плательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложение доходы в размере 1199,21 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, начисленные за период с 01.03.2018 по 31.10.2018 в размере 127,45 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 2465,20 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 01.07.2018 по 31.10.2018 в размере 642,97 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисляемые на страховую часть в размере 1596,09 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 421,17 руб., штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 1200 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик, являясь плательщиком страховых взносов, уплату страховых взносов в установленные сроки не произвел, в связи с чем были начислены пени. Для добровольной уплаты задолженности по страховым взносам и пени Инспекцией в адрес плательщика направлялись требования, которые остались не погашены. Мировым судьей вынесен судебный приказ, который определением от 01 апреля 2019 года отменен, в связи с чем Инспекция обратилась в суд с административным иском.

Представитель административного истца ИФНС России по г.Чебоксары в судебное заседание не явился, в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных истцом требований по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 23 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Положениями статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.122 НК РФ 1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу п. 3 ч. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с частью 1 статьи 48 НК РФ, частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Порядок обращения в суд урегулирован частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 указанной статьи).

В соответствии со ст.346.12 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания осязательных платежей и санкций.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на момент возникновения спорных правоотношений регулировались положениями Федерального закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее Федеральный закон от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ).Согласно пункту 2 части 1 статьи 5 указанного Федерального закона плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ данная категория страхователей уплачивает соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи, т.е. исходя из величины дохода плательщиков страховых взносов.

Плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы (пункт 1 части 2 статьи 28 указанного Федерального закона).

В силу части 1 статьи 22 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании (часть 5 статьи 22 указанного Федерального закона).

Согласно части 2 статьи 18 Федерального закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Как установлено статьей 21 Федерального закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ, в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов обращается в суд с иском о взыскании страховых взносов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного плательщика страховых взносов - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 25 Федерального закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ пенями признает установленную настоящей статьей денежную сумму, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки (часть 1).

Следовательно, пени могут быть начислены органом контроля за уплатой страховых взносов по день фактического погашения недоимки.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что по данным органа ФИО1 несвоевременно исполнила обязанность по уплате налогов и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, в связи с чем ей начислены пени и штрафы.

Для добровольной уплаты задолженности налогоплательщику направлены требования.

Несмотря на истечение указанных в налоговых требованиях сроков исполнения обязанности, задолженность административным ответчиком не погашена.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №7 Калининского района г. Чебоксары от 11 марта 2019 года, которым с ФИО1 постановлено взыскать задолженность по налогу и пени, 01 апреля 2019 года был отменен в связи с возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Поскольку задолженность по указанным выше суммам налогоплательщиком не погашена, установленный законом срок взыскания не пропущен, суд соглашается с представленным административным истцом расчетом суммы задолженности налога, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

С учетом ст. 114 КАС РФ, ст. 333. 19 НК РФ в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 410 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Чебоксары:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2018 года в размере 1366 руб.;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1105,03 руб.;

- штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 136,60 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложение доходы в размере 1199,21 руб.;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложение доходы за период с 01.03.2018 по 31.10.2018 в размере 127,45 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент в размере 2465,20 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент, начисленные за период с 01.07.2018 по 31.10.2018 в размере 642,97 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на страховую часть, начисленным до 01.01.2017 в размере 626,84 руб., начисленным после 01.01.2017 в размере 969,25 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС: по страховым взносам, начисленным до 01.01.2017 в размере 212,15 руб., по страховым взносам, начисленным после 01.01.2017 в размере 209,02 руб.;

- штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 1200 руб.

Перечислить данные суммы на расчетный счет Управления Федерального казначейства по Чувашской Республике №

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 410 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Чувашской Республики через Калининский районный суд г. Чебоксары в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 05 августа 2019 года.

Судья М.Ю. Индрикова