Решение № 2А-1728/2020 2А-2130/2020 2А-2130/2020~М-1382/2020 М-1382/2020 от 21 июля 2020 г. по делу № 2А-1728/2020

Дело №2а-1728/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Нижний Новгород 22 июля 2020 года

Советский районный суд города Нижнего Новгорода в составе:

председательствующего судьи Ежова Д.С., при секретаре судебного заседания Зарубине Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции федеральной налоговой службы России по Советскому району г.Н.Новгорода к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Советскому району г.Н.Новгорода обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований ссылается на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району и в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.228 НК РФ физические лица исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц (НДФЛ) исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера.

П.2, 3 ст.228 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики самостоятельно исчисляют налог и представляют по месту своего учета налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК РФ).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в налоговый орган по месту жительства (п.1 ст.229 НК РФ).

ФИО1 (дата) в ИФНС России по Советскому району г. Н. Новгорода представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период (дата) г.

Согласно разделу 1 (стр. 2) представленной декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 0 руб.

Инспекцией в порядке ст. 88 НК РФ была проведена камеральная налоговая проверка.

По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией составлен акт №... от (дата) и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №... от (дата).

Налоговой проверкой установлено, что налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет при продаже транспортного средства, находящегося в собственности менее 3 лет.

ФИО1 владела реализуемым имуществом (автомобилем) менее трех лет. Общая сумма сделки по данному договору продажи составила 1 200 000 рублей. Налогоплательщиком заявлен налоговый вычет в размере 1 200 000 руб. Документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, налогоплательщиком не представлены.

В нарушении абз. 3 пп.1 п.1 ст.220 НК РФ налогоплательщиком завышен размер имущественного налогового вычета за (дата) год и занижена сумма к подлежащая доплате в бюджет в размере 123 500руб.((1200000-250000)*13%=123 500).

Согласно положениям п.1 и 2 ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения и устанавливается и применяется в виде денежных взысканий(штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 НК РФ. Таким образом, выявленные в ходе камеральной налоговой проверки факты неуплаты ФИО1 НДФЛ за 2016 год являются основаниями для привлечения налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, согласно принятому налоговым органом решению №... от (дата) налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 123500 руб., соответствующие пени в сумме 5023.36 и штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ - 24700 руб.

В установленный налоговым законодательством срок ((дата)) сумма налога на доходы физических лиц уплачена не была.

Кроме того, с (дата) по (дата) ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и обязана была уплачивать страховые взносы в фиксированном размере.

Правоотношения, связанные с уплатой и исчислением страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период (дата) гг., регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее -Федеральный закон № 212-ФЗ).

Управлением Пенсионного фонда РФ в Советском районе г. Н. Новгорода ФИО1 были начислены страховые взносы в фиксированном размере по сроку уплаты (дата) на обязательное медицинское страхование до (дата) - 5844.69 руб.

Срок уплаты страховых взносов - (дата).

Обязанность по уплате страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, соответственно были начислены пени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику было выставлено требование №... от (дата) об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 123500 руб., соответствующие пени - 5023.36 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ - 24700 руб. Срок добровольного исполнения требования - (дата); требование №... от (дата) на уплату в том числе пени по НДФЛ - 2719.06 руб., пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере до (дата) - 356.19 руб. Срок уплаты по требованию - (дата).

В установленные в требованиях сроки задолженность по налогу и пени добровольно не погашена.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать со ФИО1 задолженности по налогам и пени по требованиям №... от (дата), №... от (дата):

- по налогу на доходы физических лиц - 123500 руб., пени - 7742.42 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ-24700 руб.;

- по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере до (дата) - 356.19 руб.; в общей сумме - 156298.61 руб.;.

Представитель административного истца, в судебное заседание не явился о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик, в судебное заседание не явился о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Направил в суд отзыв на исковое заявление.

Суд, учитывая положения статьи 150, ч.6 ст. 226 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом ч.1 ст. 268 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.9 Налогового кодекса РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 (дата) в ИФНС России по Советскому району г. Н. Новгорода представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период (дата) г.

Согласно разделу 1 (стр. 2) представленной декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 0 руб.

Инспекцией в порядке ст. 88 НК РФ была проведена камеральная налоговая проверка.

По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией составлен акт №... от (дата) и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №... от (дата).

Налоговой проверкой установлено, что налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет при продаже транспортного средства, находящегося в собственности менее 3 лет.

ФИО1 владела реализуемым имуществом (автомобилем) менее трех лет. Общая сумма сделки по данному договору продажи составила 1 200 000 рублей. Налогоплательщиком заявлен налоговый вычет в размере 1 200 000 руб. Документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, налогоплательщиком не представлены.

В нарушении абз. 3 пп.1 п.1 ст.220 НК РФ налогоплательщиком завышен размер имущественного налогового вычета за (дата) год и занижена сумма к подлежащая доплате в бюджет в размере 123 500руб.((1200000-250000)*13%=123 500).

Согласно положениям п.1 и 2 ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения и устанавливается и применяется в виде денежных взысканий(штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 НК РФ. Таким образом, выявленные в ходе камеральной налоговой проверки факты неуплаты ФИО1 НДФЛ за (дата) год являются основаниями для привлечения налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, согласно принятому налоговым органом решению №... от (дата) налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 123500 руб., соответствующие пени в сумме 5023.36 и штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ - 24700 руб.

В установленный налоговым законодательством срок ((дата)) сумма налога на доходы физических лиц уплачена не была.

Кроме того, с (дата) по (дата) ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и обязана была уплачивать страховые взносы в фиксированном размере.

Правоотношения, связанные с уплатой и исчислением страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период (дата) гг., регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее -Федеральный закон № 212-ФЗ).

Управлением Пенсионного фонда РФ в Советском районе г. Н. Новгорода ФИО1 были начислены страховые взносы в фиксированном размере по сроку уплаты (дата) на обязательное медицинское страхование до (дата) - 5844.69 руб.

Срок уплаты страховых взносов - (дата).

Обязанность по уплате страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, соответственно были начислены пени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику было выставлено требование №... от (дата) об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 123500 руб., соответствующие пени - 5023.36 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ - 24700 руб. Срок добровольного исполнения требования - (дата); требование №... от (дата) на уплату в том числе пени по НДФЛ - 2719.06 руб., пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере до (дата) - 356.19 руб. Срок уплаты по требованию - (дата).

В установленные в требованиях сроки задолженность по налогу и пени добровольно не погашена.

Суд учитывает, что указный расчет административным ответчиком не опровергнут, доказательств оплаты указанной задолженности или ее части суду не представлено.

Частью 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом ч.2 данной статьи установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что в соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику было выставлено требование №... от (дата) об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 123500 руб., соответствующие пени - 5023.36 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ - 24700 руб. Срок добровольного исполнения требования - (дата); требование №... от (дата) на уплату в том числе пени по НДФЛ - 2719.06 руб., пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере до (дата) - 356.19 руб. Срок уплаты по требованию - (дата). Таким образом, поскольку сумма задолженности превысила 3000 рублей, налоговый орган должен был обратиться в суд до (дата).

В установленные в требованиях сроки задолженность по налогу и пени добровольно не погашена.

Установлено, что ИФНС России по Советскому району г. Н. Новгорода в порядке ст. 48 НК РФ в адрес мирового судьи с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности не обращался.

Таким образом, в нарушении требований ст.48 НК РФ, срок для обращения в суд после истечении даты исполнения налоговых обязательств, административным истцом пропущен.

Оснований не доверять сведениям, имеющимся в представленных документах у суда не имеется.

При таких данных суд приходит к выводу о том, что истцом без уважительных причин пропущен срок обращения в суд с указанными требованиями.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления в суд. Однако, доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд, административным истцом не представлено, в связи с чем, указанный срок восстановлению не подлежит.

Оценивая исследованные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к выводу о том, что требования ИФНС России по Советскому району г.Н.Новгорода к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций не обоснованы и не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.179-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по Советскому району г.Н.Новгорода к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Советский районный суд города Нижнего Новгорода в течение месяца.

Судья Д.С.Ежов