Решение № 2А-1248/2019 2А-1248/2019~М-1222/2019 М-1222/2019 от 25 декабря 2019 г. по делу № 2А-1248/2019

Дело № 2а-1248/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 декабря 2019 г. г. Нытва

Нытвенский районный суд Пермского края в составе

председательствующего судьи Волковой Л.В.,

при секретаре Третьяковой О.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в общей сумме 11 640 рублей 18 копеек, в том числе просит взыскать: недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 8 850 рублей 00 копеек; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 842 рубля 00 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 1 824 рубля 56 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 123 рубля 62 копейки.

В обоснование иска указано, что административный ответчик в 2014-2016 г.г. являлась собственником транспортного средства и объекта недвижимого имущества. Ответчику были направлены налоговые уведомления с указанием информации об уплате налоговых обязательств. В установленные законодательством сроки налоговые обязательства налогоплательщиком уплачены не были, соответственно, им не выполнена обязанность, предусмотренная п.1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ. На основании ст.75 НК РФ ответчику начислены пени за неуплату налогов. В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ ФИО1 были направлены требования об уплате налога, пени, штрафа, процентов №11101 от 13.10.2017, № 16719 от 18.12.2017, которые в добровольные сроки налогоплательщиком не исполнены. Недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015 г.г. взысканы мировым судьей судебного участка №1 Нытвенского судебного района. Налоговым органом были предприняты меры по взысканию задолженности по вышеуказанным требованиям, в соответствии с гл.11.1 КАС РФ. На момент составления административного искового заявления задолженность по обязательным платежам составляет 11 640 руб. 18 коп.

Представитель административного истца МИ ФНС №16 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела без его участия, на исковых требованиях настаивает, так как задолженность по обязательным платежам в общей сумме 11 640, 18 руб. ответчиком не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне рассмотрения дела извещалась путем направления заказным письмом судебного извещения с указанием времени и места проведения судебного заседания, по месту её регистрации: <адрес>21. Письмо возвращено в суд за истечением срока хранения.

Суд считает, что неявка ответчика в суд является проявлением её волеизъявления, свидетельствующего об отказе ФИО1 от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Суд, изучив материалы дела, обозрев гражданское дело судебного участка №1 Нытвенского судебного района №2а-574/2018, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Статья 48 НК РФ определяет порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (ч.1).

Частью 2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч.3 ст.48 ГК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч.6 ст.69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из ст. 57 НК РФ следует, что когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс, 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ч.1 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Наличие в собственности ФИО1 в период 2014 - 2016 г.г. транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>21, указанных в налоговом уведомлении №50864870 от 09.09.2017, подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.11).

Согласно налоговому уведомлению №50864870 от 09.09.2017, направленному 15.09.2017 заказной почтой в адрес налогоплательщика, ФИО1 обязана была уплатить в срок не позднее 01.12.2017 транспортный налог за 2016г. в сумме 8 850 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 842 руб. (л.д.12-13).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 заказным письмом 18.01.2018 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени № 16719 по состоянию на 18.12.2017 со сроком уплаты до 26.01.2018. В требовании указаны общая сумма недоимки 9 692 руб., в том числе: 8 850 руб. – транспортный налог, 842 руб. – налог на имущество физических лиц; общая сумма пени – 42, 64 руб., в том числе по транспортному налогу – 38,94 руб., по налогу на имущество физических лиц – 3,70 руб., рассчитанная исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России (л.д.20, 22).

Расчетом сумм пени (л.д.21) подтверждается, что ФИО1 пеня по транспортному налогу в размере 38,94 руб. от суммы недоимки по транспортному налогу за 2016г. в размере 8 850 руб. и пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 3,70 руб. от суммы недоимки за 2016г. в размере 842 руб. исчислены за период с 02.12.2017 по 17.12.2017.

Кроме того, 23.10.2017 в адрес ФИО1 заказным письмом было направлено требование об уплате налога, сбора, пени № 11101 по состоянию на 13.10.2017, срок уплаты установлен до 06.12.2017. В требовании указана пеня по транспортному налогу в размере 10 902, 97 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 225,01 руб., итого 11 127, 98 руб. (л.д.14, 19).

Расчетом сумм пени (л.д.15-18) подтверждается, что в общую сумму пени, указанную в требовании №11101, в том числе, входит пеня по транспортному налогу, исчисленная за период с 11.11.2016 по 12.10.2017 в сумме 940 руб. на неуплаченную сумму недоимки за 2014г., пеня по транспортному налогу, исчисленная за период с 13.12.2016 по 12.10.2017 в сумме 845,61 руб. на неуплаченную сумму недоимки за 2015г. Также входит пеня по налогу на имущество физических лиц, исчисленная за период с 11.11.2016 по 12.10.2017 в сумме 50,45 руб. на неуплаченную сумму недоимки за 2014г., пеня по налогу на имущество физических лиц, исчисленная за период с 13.12.2016 по 12.10.2017 в сумме 69,47 руб. на неуплаченную сумму недоимки за 2015г.

Статья 44 НК РФ не предусматривает такого основания прекращения обязанности по уплате налога, как признание невозможности взыскания недоимки. Пени за недоимку начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена. Так как налоги добровольно не уплачены и судебным приставом не взысканы, пеня на сумму недоимки по налогу продолжает начисляться и подлежит взысканию.

По налоговым требованиям № 16719 по состоянию на 18.12.2017 со сроком уплаты до 26.01.2018 и № 11101 по состоянию на 13.10.2017 со сроком уплаты до 06.12.2017, сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 3000 руб.

Из гражданского дела №2а-574/2018 судебного участка №1 Нытвенского судебного района следует, что МИ ФНС №16 по Пермскому краю 27.02.2018 обратились с заявлением о выдаче в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 842 руб., пени 228,71 руб., недоимки по транспортному налогу в размере 8 850 руб., пени – 10 941,91 руб. Таким образом, учитывая сроки уплаты, указанные в требованиях - до 26.01.2018 и 06.12.2017, и дату подачи истцом заявления мировому судье 27.02.2018, административный истец обратился к мировому судье в установленный НК РФ шестимесячный срок.

Согласно определению мирового судьи от 25.10.2019, судебный приказ №2а-574/2018 от 02.03.2018 отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Течение шестимесячного срока исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в суд с заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, налоговым органом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный п.п.2, 3 ст. 48 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2014-2016 г.г. являлась собственником транспортного средства, квартиры, указанных в налоговом уведомлении, то есть являлась плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, следовательно, обязана была уплачивать налоги в установленные законом сроки. Налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, направлению ему требований об уплате налога и пени, ФИО1 в установленные сроки налоги не были уплачены, в связи с чем, с неё подлежит взысканию пени.

На основании изложенного, сумма обязательных платежей и санкций, подлежащая взысканию с ФИО1 составляет 11 640, 17 руб., из которых: недоимка по транспортному налогу за 2016г. – 8 850 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016г. – 842 руб., пени по транспортному налогу в сумме 940 руб. (940 руб. по расчету пени л.д.16, но в иске на л.д.6 указано 940,01 руб.) за период с 11.11.2016 по 12.10.2017 за неуплаченную сумму недоимки за 2014г., пени по транспортному налогу в сумме 845, 61 руб. за период с 13.12.2016 по 12.10.2017 на неуплаченную сумму недоимки за 2015г., пени по транспортному налогу – 38, 94 руб. за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 на неуплаченную сумму недоимки за 2016г., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 50, 45 руб., начисленные в период с 11.11.2016 по 12.10.2017 на неуплаченную сумму недоимки за 2014г., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 69, 47 руб. начисленные в период с 13.12.2016 по 12.10.2017 на неуплаченную сумму недоимки за 2015г., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3, 70 руб. за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 на неуплаченную сумму недоимки за 2016г.

Поскольку доказательств уплаты суммы задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2016 г., а также пени административным ответчиком не представлено, размер иска проверен судом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в размере, заявленном административным истцом.

Государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета в соответствии с ч. 1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) в сумме 465 рублей 61 копейка.

Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, сумму обязательных платежей и санкций в размере 11 640 рублей 17 копеек (одиннадцать тысяч шестьсот сорок рублей семнадцать копеек), в том числе:

Недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 8 850 рублей;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 842 рубля;

пени по транспортному налогу в сумме 1 824 рубля 55 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 123 рубля 62 копейки.

Денежные средства перечислять на расчетный счет № <***> Банк получателя: Отделение Пермь БИК: 045773001, ИНН <***>, КПП 591601001, УФК по Пермском у краю, ОКТМО 57634157.

Транспортный налог КБК – 182 106 0401202 1000 110 (налог), КБК – 182 106 0401202 2100 110 (пени).

Налог на имущество физических лиц КБК – 182 106 0103013 1000 110 (налог), КБК – 182 106 0103013 2100 110 (пени).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 465 (четыреста шестьдесят пять) рублей 61 копейка.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Нытвенский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.В. Волкова