Решение № 2А-252/2024 2А-252/2024~М-210/2024 М-210/2024 от 19 сентября 2024 г. по делу № 2А-252/2024

Дело № 2а-252/2024

УИД 19RS0007-01-2024-000356-59


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Боград Боградского района Республики Хакасия 19 сентября 2024 года

Боградский районный суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего судьи Асеева Ю.Н.,

при секретаре Галимулиной Л.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республики Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС России по РХ) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит восстановить административному истцу пропущенный срок подачи настоящего административного иска, взыскать с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 385 рублей, и пеню в размере 13 460 рублей 10 копеек.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога. Указывает, что о необходимости уплатить налоги ФИО1 извещена налоговым органом в форме налогового уведомления (номер) от 01 сентября 2022 года. За 2021 год начислен земельный налог в сумме 385 рублей.

Поскольку по состоянию на 16 мая 2023 года на ЕСН налогоплательщика сложилась отрицательное сальдо в общей сумме 221 413 рублей 67 копеек, в его адрес было направлено требование об уплате (номер) со сроком для добровольной уплаты в срок до 15 июня 2023 года.

Задолженность, подлежащая взысканию по требованию (номер) от 16 мая 2023 года составляет: земельный налог за 2021 год в размере 385 рублей; пени в размере 13 460 рублей 10 копеек, из которых 13 027 рублей 82 копеек пени на начисленные на задолженность.

Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности (номер) от 23 октября 2023 года, 11 декабря 2023 года мировым судьей выдан судебный приказ, который 14 марта 2024 года был отменен.

Также УФНС России по РХ просит восстановить срок о взыскании задолженности по требованию (номер) от 16 мая 2023 года по пени в сумме 13 027 рублей 82 копейки, которая вошла в общую сумму пени.

В пояснениях на административное исковое заявление представитель истца Бен К.А., сумма пени в размере 13 027 рублей 82 копейки, по которому ходатайствует о восстановить срок, образовалась за период с 2017 по 2019 годы (за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, страховые взносы на обязательные медицинское страхование рабочего населения, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент) и приводит судебную практику.

Административный истец УФСН России по РХ, будучи надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. В административном исковом заявлении от представителя УФСН России по РХ Бен К.А. содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Суд в соответствии с ч. 6 ст. 226 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала.

Суд, изучив письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В силу положений ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу положений п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, за ФИО1 в 2021 году было зарегистрировано следующее имущество: земельный участок, расположенный по адресу: (адрес), кадастровый (номер) (л.д. 13).

В силу положений ст. 362, 396, 408 НК РФ суммы земельного налога, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляются налоговыми органами.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В силу п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Как следует из материалов дела, налоговым органом направлено ФИО1 налоговое уведомление (номер) от 01 сентября 2022 года об уплате не позднее 01 декабря 2022 года земельного налога за 2021 год в сумме 385 рублей (л.д. 16).

Также ФИО1 было направлено требование (номер) от 16 мая 2023 года об уплате налогов в сумме 221 413 рублей 67 копеек (л.д. 11-12).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (здесь и далее нормы приведены в редакции, действующей на момент направления требования об уплате налога, пени) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом). (абз. 1).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, УФНС России по РХ обратилось к мировому судье судебного участка в границах Боградского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, по заявлению 11 декабря 2023 года выдан судебный приказ (номер), который определением мирового судьи судебного участка в границах Боградского района от 14 марта 2024 года – отменен (л.д. 6).

Судом установлено, что налоговый орган обратился с настоящим административным иском 15 августа 2024 года (л.д. 3), то есть в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ по требованию (номер) от 16 мая 2023 года и пени за период в размере 432 рублей 28 копеек.

Суд, проверив расчет задолженности по налогам и пени, представленный административным истцом, считает его арифметически верным, соответствующим техническим характеристикам объектов налогообложения и основанным на налоговом законодательстве.

С учетом изложенного, поскольку установлено, что задолженность по земельному налогу, а также пени административным ответчиком ФИО1 не погашена, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности в заявленной сумме обоснованными и подлежащими удовлетворению частично.

УФСН России по РХ ходатайствует о восстановлении срока для обращения в суд с настоящим заявлением, в части взыскания задолженности с ФИО1 по требованию от 16 мая 2023 года (номер) по пени в сумме 13027 рублей 82 копейки, ссылаясь на то что, неуплата налога и пени по данным требованиям установлена лишь в 2023 году.

Однако по требованию взыскания пени в размере 13 027 рублей 82 копейки за периоды 2017-2019 годы, налоговый орган обратился по истечении предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд.

Между тем, указанная налоговым органом причина пропуска срока не может признаваться уважительной, поскольку не является исключительной, объективно препятствующей своевременному обращению в суд с административным иском, при этом суд учитывает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность Управления Федеральной налоговой службы о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Исходя из изложенного, суд полагает необходимым отказать административному истцу в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 пени за периоды 2017-2019 годы в размере 13 027 рублей 82 копейки. С учетом изложенного, поскольку установлено, что задолженность по земельному налогу, а также пени административным ответчиком ФИО1 не погашена, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности в заявленной сумме не обоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что УФНС России по РХ освобождено от уплаты государственной пошлины в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 174-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республики Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, зарегистрированной по адресу: (адрес), в доход местного бюджета задолженность по земельному налогу за 2021 год и пени в размере 817 (восемьсот семнадцать) рублей 28 копеек.

В части взыскания с ФИО1 пени по земельному налогу в размер 13 027 (тринадцать тысяч двадцать семь) рублей 82 копейки – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Боградский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Ю.Н. Асеева

Мотивированная часть решения изготовлена 23 сентября 2024 года.

Председательствующий Ю.Н. Асеева