Решение № 2А-1103/2024 2А-1103/2024~М-967/2024 М-967/2024 от 6 сентября 2024 г. по делу № 2А-1103/2024

16RS0041-01-2024-001858-34 Дело № 2а-1103/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

резолютивная часть решения оглашена 03 сентября 2024 года

мотивированное решение изготовлено 06 сентября 2024 года

город Лениногорск Республика Татарстан

Лениногорский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Чебарёвой А.Н.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Равиловой Р.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО3 № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов,

УСТАНОВИЛ:

ФИО4 № по <адрес> обратилась в Лениногорский городской суд Республики Татарстан с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налогов.

В обоснование административного иска указано, что ответчик ФИО1 является плательщиком налогов. Согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет <данные изъяты> руб., в т.ч. налог - <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере <данные изъяты> руб. за <данные изъяты> год; пени в размере <данные изъяты> руб.

ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество: <данные изъяты> по адресу: <данные изъяты>, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> – налоговая база <данные изъяты> ставка налога <данные изъяты>, налоговый период <данные изъяты> количество месяцев <данные изъяты>, сумма начисленного налога <данные изъяты>. За вышеуказанный земельный участок исчислены налоги в следующих размерах: за налоговый период <данные изъяты> налог в сумме <данные изъяты> руб.

Налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления в мобильное приложение «<данные изъяты>» подтверждается протоколом отправки либо иным документом.

В установленный срок оплата налогов ответчиком не произведена.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени по страховым взносам ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., по страховым взносам ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сук <данные изъяты> руб., после введения ЕНС на отрицательный остаток сальдо были начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

На суммы основного долга были приняты следующие меры взыскания: по постановлению о взыскании за счет им. НП по ст.47 № от ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, остаток неуплаченной суммы <данные изъяты>; по судебному приказу №а-<данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> остаток неуплаченной суммы – <данные изъяты>; по постановлению о взыскании за счет им. НП по ст.47 № от ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> остаток неуплаченной суммы <данные изъяты>; по постановлению о взыскании за счет им. НП по ст.47 № от ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, остаток неуплаченной суммы <данные изъяты>

ФИО5 № по РТ обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № по Лениногорскому судебному району РТ судебный приказ №а-<данные изъяты>, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, был отменен ввиду поступления от ответчика возражений относительно его исполнения.

<данные изъяты> № по <адрес> просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме <данные изъяты> руб. по видам платежа: земельный налог в размере <данные изъяты> руб. за <данные изъяты> год., по страховым взносам ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., по страховым взносам ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., после введения ЕНС на отрицательный остаток сальдо были начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., общая сумма пени составила <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца ФИО6 № по РТ в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом, об уважительности причины не явки в суд не сообщала, об отложении дела слушанием не просила.

Исследовав материалы административного дела, сочтя возможным в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, не явившихся в заседание суда, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающей порядок начисления пени за конкретный период неуплаты налога, обстоятельствами, подлежащими установлению при рассмотрении требований налогового органа о взыскании задолженности по уплате налога, пеней, являются не только размер задолженности и пеней, но и период их образования.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу частей 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенные по уважительной причине сроки могут быть восстановлены судом.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1, являясь плательщиком налогов, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет <данные изъяты> руб., в т.ч. налог - <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере <данные изъяты> руб. за <данные изъяты> год; пени в размере <данные изъяты> руб.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество:

- <данные изъяты> по адресу<данные изъяты><адрес>, кадастровый №; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> – налоговая база <данные изъяты> ставка налога <данные изъяты> налоговый период <данные изъяты>, количество месяцев <данные изъяты> сумма начисленного налога <данные изъяты> руб.

Налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления в мобильное приложение «<данные изъяты>» подтверждается протоколом отправки либо иным документом.

В установленный срок оплата налогов ответчиком не произведена.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени по страховым взносам ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., по страховым взносам ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты><данные изъяты><данные изъяты> руб., после введения ЕНС на отрицательный остаток сальдо были начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

Срок уплаты указанных сумм начисленных налогов установлен в соответствии с действующим налоговым законодательством Российской Федерации.

На суммы основного долга были приняты следующие меры взыскания: по постановлению о взыскании за счет им. НП по ст.47 № от ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., остаток неуплаченной суммы <данные изъяты>; по судебному приказу №а<данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., остаток неуплаченной суммы – <данные изъяты>; по постановлению о взыскании за счет им. НП по ст.47 № от ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., остаток неуплаченной суммы <данные изъяты>; по постановлению о взыскании за счет им. НП по ст.47 № от ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., остаток неуплаченной суммы <данные изъяты>

Суд, проверив доводы административного иска, расчеты, представленные административным истцом, не находит оснований подвергнуть сомнению данные расчеты, учитывая, что расчет, предоставленный стороной административного истца отражает, в том числе, поступившие оплаты в счет погашения образовавшейся налоговой задолженности, дату полного погашения налога. Кроме того, стороной административного ответчика не представлены суду иные расчеты, а также доказательства уплаты административным ответчиком указанных в административном исковом заявлении сумм налогов и пени.

Судом также проверено соблюдение административным истцом порядка и сроков предъявления налогоплательщику требований об уплате налога, подачи заявления в суд, при этом судом не установлено нарушение порядка и сроков предъявления налогоплательщику требований об уплате налога и подачи административного искового заявления в суд.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налоговой кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Как разъяснено в п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств через АО <данные изъяты><данные изъяты>» заказным письмом.

При изложенных обстоятельствах, судом установлены обстоятельства надлежащего и своевременного направления налоговым органом и надлежащего получения ФИО1 налогового уведомления, требования налогового органа.

Таким образом, учитывая, что доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено, размер налога, взыскиваемого налоговым органом, административным ответчиком не оспорен, доказательств обратного им не представлено, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО7 № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<данные изъяты>) в доход государства задолженность в общей сумме <данные изъяты> руб. по видам платежа: земельный налог в размере <данные изъяты> руб. за <данные изъяты>., по страховым взносам ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., по страховым взносам ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., общий размер пени <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Лениногорский городской суд Республики Татарстан.

Судья Лениногорского городского суда РТ: Чебарёва А.Н.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>