Решение № 2А-4091/2024 2А-4091/2024~М-3514/2024 М-3514/2024 от 16 декабря 2024 г. по делу № 2А-4091/2024

№2а-4091/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 декабря 2024 года г. Севастополь

Ленинский районный суд г. Севастополя в составе:

Председательствующего: Бабарика О.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю к ФИО2 о взыскании налога (сбора),

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по г. Севастополю обратился с административным иском, к ФИО2, с учетом уточнений, с требованием сумму задолженности пени, начисленной за каждый календарный день просрочки оплаты указанных сумм задолженности по состоянию на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа в размере 5307,29 руб.

В обоснование административного иска указано, ФИО2 (далее – ФИО2, налогоплательщик), ИНН № дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: гор. Олёкминск, ЯАССР, адрес: <адрес>, с 23.11.2020 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по г. Севастополю (далее – УФНС России по г. Севастополю, Налоговый орган) по месту жительства, а также в период с 23.11.2020 по 22.01.2024 в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, плательщика страховых взносов, плательщика налога на профессиональный доход.

ФИО2 в УФНС России по г. Севастополю 29.04.2022 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, в которой налогоплательщиком самостоятельно исчислена сумма полученного налогоплательщиком дохода за 2021 год в размере 22 607 716,00 руб.

Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % от дохода, превышающего 300 000 руб. за 2021 год рассчитана: 22 607 716,00 руб. – 300 000,00 руб. =22 307 416,00 руб. * 1% = 223 077,16 руб.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ предельный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного их фиксированного размера, а однократный фиксированный размер за 2021 год в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, составляет 32 448,00 руб. и подлежит оплате налогоплательщиком по сроку уплаты 31.12.2021.

Следовательно, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей, за 2021 год составляет 223 077,16 руб.

По состоянию на дату обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от 05.02.2024 № 1223 произведена частичная оплата недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за 2021 год составила 213 042,89 руб.

УФНС России по г. Севастополю в отношении ФИО2 сформировано и направлено требование от 09.07.2023 № 47262 об уплате задолженности по налогу, страховым взносам и пени, начисленной по состоянию на дату его формирования со сроком исполнения до 28.08.2023, которое налогоплательщиком не исполнено и не оспорено.

Налоговым органом в целях взыскания задолженности в мировой суд подано заявлением о вынесении судебного приказа от 05.02.2024 № 1223 о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 233 585,26 руб.

Мировым судьей судебного участка № 16 Ленинского судебного района города Севастополя вынесен судебный приказ от 28.02.2024 № 2а-0088/16/2023, который в связи с подачей налогоплательщиком возражений определением от 27.03.2024 отменен.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по г. Севастополю с настоящим административным иском о взыскании задолженности в суд.

На дату 17.12.2024 года УФНС России по г. Севастополю произведена актуализация имеющейся у налогоплательщика задолженности, в результате чего, по состоянию на текущую дату подлежащая уплате задолженность пени составляет 5307,29 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом, причин своей не явки суду не сообщил.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

На основании п. 1 ст. 432 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с пп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ в целях применения положений п. 1 ст. 430 НК РФ доход учитывается для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

В соответствии с пп. 5 п. 9 ст. 430 НК РФ в целях применения положений п. 1 ст. 430 НК РФ доход учитывается для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 НК РФ.

ФИО2 в УФНС России по г. Севастополю 29.04.2022 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, в которой налогоплательщиком самостоятельно исчислена сумма полученного налогоплательщиком дохода за 2021 год в размере 22 607 716,00 руб.

Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % от дохода, превышающего 300 000 руб. за 2021 год рассчитана:

22 607 716,00 руб. – 300 000,00 руб. =22 307 416,00 руб. * 1% = 223 077,16 руб.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ предельный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного их фиксированного размера, а однократный фиксированный размер за 2021 год в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, составляет 32 448,00 руб. и подлежит оплате налогоплательщиком по сроку уплаты 31.12.2021.

Следовательно, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей, за 2021 год составляет 223 077,16 руб.

Постановлением Правительства РФ от 29.04.2022 N 776 сроки уплаты страховых взносов, исчисленных индивидуальными предпринимателями за 2021 год с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей организациям и индивидуальным предпринимателям продлены на 12 месяцев.

Таким образом, срок уплаты ФИО2 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 руб. за 2021 год – 01.07.2023.

По состоянию на дату обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от 05.02.2024 № 1223 произведена частичная оплата недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за 2021 год составила 213 042,89 руб.

В соответствии п. 1 ст. 4 Федерального закона №422 от 27.11.2018 «О проведении эксперименты по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно п. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с п. 1 ст. 8 Закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 11 Закона 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Налоговым органом произвело исчисление сумм налога на профессиональный доход, подлежащего уплате в бюджет за ноябрь 2023 в размере 440 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Налоговым периодом признается календарный месяц (п. 1 ст. 9 Закона № 422-ФЗ).

В установленные законодательством сроки ФИО2 задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 не уплатил.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 внесены изменения в НК РФ.

Федеральным законом N 263-ФЗ введена ст. 11.3 НК РФ, устанавливающая единый налоговый платеж, единый налоговый счет, положения ст. 11 НК РФ дополнены понятием совокупная обязанность.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика страховых взносов в соответствии с НК РФ. Для целей НК РФ единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 2 ст. 11 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) установлено, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик страховых взносов и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом, в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктами 1, 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 5 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно пунктам 1, 3 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции действовавшей до 01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции действующей с 28.12.2022) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

УФНС России по г. Севастополю в отношении ФИО2 сформировано и направлено требование от 09.07.2023 № 47262 об уплате задолженности по налогу, страховым взносам и пени, начисленной по состоянию на дату его формирования со сроком исполнения до 28.08.2023, которое налогоплательщиком не исполнено и не оспорено.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции действующей с 01.01.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

На основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом в целях взыскания задолженности в мировой суд подано заявлением о вынесении судебного приказа от 05.02.2024 № 1223 о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 233 585,26 руб.

Мировым судьей судебного участка № 16 Ленинского судебного района города Севастополя вынесен судебный приказ от 28.02.2024 № 2а-0088/16/2023, который в связи с подачей налогоплательщиком возражений определением от 27.03.2024 отменен.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по г. Севастополю с настоящим административным иском о взыскании задолженности в суд.

В соответствии с положениями пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов).

На дату рассмотрения настоящего административного истца (17.12.2024 года) УФНС России по г. Севастополю произведена актуализация имеющейся у налогоплательщика задолженности, в результате чего, по состоянию на текущую дату подлежащая уплате ФИО2 задолженность по пени составляет 5307,29 руб.

Согласно п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1. ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 100 000 рублей - 4000 рублей;

Согласно ч.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета города Севастополя государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-189 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, дата рождения 06.04.1981 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю сумму задолженности по пени 5307,29,00 руб.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, дата рождения 06.04.1981, в доход бюджета города Севастополя государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Севастопольский городской суд через Ленинский районный суд г. Севастополя в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированный текст решения изготовлен 09.01.2025 года

Судья О.В.Бабарика

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>