Решение № 2А-2657/2021 2А-2657/2021~М-1726/2021 М-1726/2021 от 18 июля 2021 г. по делу № 2А-2657/2021

Дело № 2а-2657/2021

25RS0001-01-2021-002498-58


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июля 2021 года

Ленинский районный суд г. Владивостока в составе:

председательствующего судьи Ярошевой Н.А.

при секретаре Д.И. Новосёловой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 15 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

представитель административного истца обратилась в суд с названным административным иском, в обоснование заявленных требований указав, что согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС № 15 по Приморскому краю в порядке п.4 ст.85 НК РФ, ФИО1 в 2018 году владел на праве собственности имуществом, указанным в налоговом уведомлении. По данным, имеющимся у налогового органа, ФИО2 имеет статус действующего адвоката, что является основанием для начисления ему страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. ФИО1 были начислены налоги за 2019 год: ОМС – в размере 6 884 руб., ОПС – в размере 29 354 руб., со сроком оплаты не позднее 31.12.2019. Согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС № 15 по Приморскому краю, ФИО1 в 2018 году получен доход от ПАО СК «Росгосстрах» в размере 61 146,19 руб. (исчисленная сумма налога составила 7 949 руб.). В соответствии со ст.52 НК РФ было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 16422079 от 04.07.2019 со сроком оплаты не позднее 02.12.2019 года. Руководствуясь абз.3 п.1 ст.45 НК РФ, а также положениями статей 69,70 НК РФ налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от 06.06.2019 № 24846, от 22.07.2019 № 32162, от 19.12.2019 № 45439, от 07.02.2020 № 13398, в которых предлагалось в указанный в требованиях срок погасить указанные суммы задолженности. В связи с тем, что в установленный статьями 363, 430, 228 НК РФ срок должник указанную в налоговом уведомлении сумму налогов не уплатил, инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени. Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом, на момент направления административного искового заявления за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм пеней (оплата налогов произведена) в размере 378,62 руб. Судебный приказ в отношении налогоплательщика был вынесен 15.07.2020 мировым судьей судебного участка №6 Ленинского судебного района г.Владивостока, отменен определением от 29.09.2020. Просит взыскать с ФИО1 недоимки за 2018, 2019 год: пени по транспортному налогу в размере 7,71 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 27,36 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 53,06 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 290,49 руб.

Представителем истца до рассмотрения дела по существу были уточнены требования, просила взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2018 в размере 7,71 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 в размере 27,36 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 в размере 53,06 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 в размере 290,49 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте слушания была уведомлена надлежащим образом, ходатайства об отложении либо о рассмотрении дела в ее отсутствие в адрес суда не поступали, причины неявки суду неизвестны. 01.07.2021 в адрес суда от представителя Межрайонной ИФНС России № 15 по Приморскому краю поступили письменные дополнительные пояснения, согласно которых налогоплательщиком предоставлены копии чеков на оплату взыскиваемых задолженностей, однако, данные оплаты произведены не по всем задолженностям. Сумма оплаченная в размере 228,09 руб. поступила в счет погашения задолженностей по пеням по транспортному налогу, задолженность погашена полностью. Сумма оплаченная в размере 401,44 руб. поступила в счет погашения задолженностей по пеням по НДФЛ, задолженность погашена полностью. Сумма оплаченная в размере 20,94 руб. поступила в счет погашения задолженностей по пеням по налогу на имущество, задолженность погашена полностью. Задолженность по налогу на имущество не входит в требования административного искового заявления. Подтверждения по оплате взыскиваемых задолженностей по пеням ОМС и ОПС не предоставлено, в карточку «Расчета с бюджетом» налогоплательщика не поступали. В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 15 по Приморскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность по пеням по ОМС в размере 53,06 руб., по пеням по ОПС в размере 290,49 руб.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания был уведомлен надлежащим образом, ходатайства об отложении либо о рассмотрении дела в его отсутствие в адрес суда не поступали, причины неявки суду неизвестны.

В силу п.6 ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, оценивая доказательства в их совокупности, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Правоотношения по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы Главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пп.2 п. 1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей: в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса, за расчетный период 2017; в фиксированном размере 26 545 за расчетный период 2018; в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года (ст. 430 НК РФ в редакциях, действующих в расчетные периоды).

Судом установлено, что ФИО1 в 2017-2019 являлся адвокатом, что подтверждается сведениями из Реестра адвокатов Приморского края, имеющимся в свободном доступе на официальном сайте Главного управления Министерства Юстиции по Приморскому краю в сети Интернет, кроме того, данное обстоятельство не оспаривалось ответчиком в судебном заседании 11.06.2021.

Таким образом, на ФИО1 законом возлагается обязанность уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование.

По общему правилу ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года

В п.п.1 и 2 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Пунктом 3 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что в случае просрочки уплаты налога или сбора начисляется пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок страховые взносы за 2017, 2018, 2019 ответчиком оплачены не были, доказательства обратного в материалах дела отсутствуют, ФИО1 были направлены: требование № 24846 от 06.06.2019 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 в сумме 1 141,2 руб., пени в сумме 97 руб. 33 коп., со сроком исполнения до 28.06.2019; требование № 32162 от 22.07.2019 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 в размере 4 165,50 руб., пени в размере 20,83 руб., со сроком исполнения до 08.08.2019; требование № 13398 от 07.02.2020 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 в сумме: недоимка по страховым взносам на ОПС в размере 29354 руб., пени 226,27 руб., недоимка по страховым взносам на ОМС в размере 6 884 руб., пени 53,06 руб., что подтверждается имеющимися в материалах дела требованиями, списками заказных писем с отметками ФГУП «Почта России» о принятии корреспонденции, а также сведениями из личного кабинета налогоплательщика ФИО1

Из имеющихся письменных пояснений представителя истца от 11.06.2021 следует, что ответчиком задолженность за 2017 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование погашена, имелась переплата по налогу, сумма пени уменьшилась и составила 44,25 руб.; задолженность за 2018 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование погашена и поступила в КРСБ ответчика 24.07.2019, сумма пени уменьшилась и составила 19,97 руб.; задолженность за 2019 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование погашена и поступила в КРСБ ответчика 06.03.2020 сумма пени в размере 226,27 не погашена; задолженность за 2019 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб. погашена и поступила в КРСБ ответчика 06.03.2020, сумма пени не погашена, что подтверждается сведениями из карточки расчета с бюджетом ФИО1, доказательства обратного в материалах дела отсутствуют, в судебное заседание предоставлены не были.

Представленные ответчиком при проведении подготовки по делу квитанции об онлайн - оплате 10.06.2021 в ФНС России денежных средств в размере 401,44 руб., 228,09 руб., 20,94 руб. не подтверждают внесение ФИО1 денежных средств в счет оплаты задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019, поскольку в силу ч.7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации. При обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (ч.8 ст. 45 НК РФ).

Минфин России по согласованию с Банком России приказом от 12.11.2013 №107н утвердил Правила указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (приложение N 1); Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение N 2); Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату таможенных и иных платежей, администрируемых таможенными органами (приложение N 3); Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением налогов, сборов за совершение налоговыми органами юридически значимых действий, страховых взносов, иных платежей, администрируемых налоговыми органами, и таможенных и иных платежей, администрируемых таможенными органами) (приложение N 4); Правила указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (приложение N 5). Соблюдение Правил предусматривает обязательность заполнения всех реквизитов распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ.

В соответствии с п.7 Правил указания информации, идентифицирующий платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ, администрируемых налоговыми органами (приложение №2 к Приказу Минфина РФ от 12.11.2013 №107н), в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов); "ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов); и другие. В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа (п.8 Правил).

Однако, в представленных ответчиком квитанциях отсутствуют необходимые сведения, позволяющие сделать вывод о том, задолженность по какому налогу и за какой период была оплачена ответчиком, из пояснений представителя истца от 01.07.2021 следует, что сумма в размере 228,09 руб. поступила и зачислена в счет погашения задолженности ответчика по пеням по транспортному налогу, сумма в размере 401,44 руб. поступила и зачислена в счет погашения задолженности по пеням по НДФЛ, сумма в размере 20.94 руб. поступила и зачислена в счет погашения задолженности по пеням по налогу на имущество, что подтверждается сведениями, отраженными в карточке расчета с бюджетом ФИО1

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 2 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на дату обращения истца с судебным приказом ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что недоимка по налогам, а именно по страховым взносам на ОПМ и ОПС, по транспортному налогу, по налогу на доходы физических лиц была в полном объеме оплачена ответчиком в 2020, что подтверждается имеющимися в материалах дела сведениями с карточки расчета с бюджетом.

В судебном заседании установлено, что 15.07.2020 мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского судебного района г.Владивостока по заявлению ИФНС России по Ленинскому району г.Владивостока был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который по заявлению ФИО1 был отменен мировым судьей 29.09.2020, что подтверждается определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского судебного района г.Владивостока от 29.09.2020.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Приморскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности было направлено 27.03.2021 и поступило в Ленинский районный суд г.Владивостока 30.03.2021, следовательно, срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 15 по Приморскому краю подлежит взысканию недоимка: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 290 руб. 49 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 53,06 руб.

В соответствии с п.1 ст. 114 КАС РФ, с ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

По изложенному, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 15 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС № 15 по Приморскому краю недоимки: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пени в размере 53 руб. 06 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: пени в размере 290 руб. 49 коп.

Взыскать с ФИО1 в муниципальный бюджет ВГО государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Ленинский районный суд г.Владивостока в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Ярошева

Мотивированное решение изготовлено 30.07.2021