Решение № 2А-4046/2017 2А-4046/2017~М-3710/2017 М-3710/2017 от 20 декабря 2017 г. по делу № 2А-4046/2017

Дело № 2а-4046/2017 г.


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 декабря 2017 года Октябрьский районный суд города Липецка в составе:

председательствующего судьи Климко Д.В.,

при секретаре Фроловой Н.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Липецкой области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, ссылаясь на то, что административный ответчик является владельцем жилого дома по адресу: <адрес>, и земельного участка с КН № по тому же адресу, а потому является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Налоговым органом исчислен налог имущество ф/л за 2014 г. в сумме 104 руб., земельный налог в размере 4683 руб., о чем налогоплательщик уведомлялся посредством направления налоговых уведомлений. Административным ответчиком своевременно уплата налога не произведена, в связи с чем начислены пени. Также по истечении срока уплаты налога в адрес ответчика направлялись требования об уплате налоговых платежей и пени, которые на момент предъявления иска в суд в добровольном порядке не исполнены. Просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество за 2014 г. в размере 104 руб. и пени 1 руб., недоимку по земельному налогу в размере 4683 руб. и пени 2,50 руб..

В судебное заседание представитель налогового органа не явился, о дате судебного разбирательства административный истец извещен. В письменных дополнениях с приложением справки о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом ослались на наличие у ФИО1 задолженности по налогам.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги или сборы.

В силу ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Земельный налог на территории Фащевского сельского совета введен в действие с 1 января 2006 года Положением "Об уплате земельного налога на территории Фащевского сельского совета ", утвержденным решением Фащевского сельского Совета депутатовГрязинского района Липецкой области от 14 ноября 2005 г. N 7, действовавшим при исчислении налога за спорный налоговый период.

Согласно ст. ст. 399, 400 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований; Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. от 22.08.2004 года) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица- собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. В соответствии со ст. 2 данного Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Названным Законом предусмотрено, что ставка налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представленных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Ставки налога на имущество физических лиц утверждены действовавшим в рассматриваемый период Решением Фащевского сельского Совета депутатов Грязинского района Липецкой области от 2 августа 2005 г. N 7 "О налоге на имущество физических лиц".

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 с 27.01.2011 г. по 29.11.2014 г. являлась собственником земельного участка с КН №, расположенного по адресу: <адрес>, и находящегося на нем жилого дома.

Следовательно, административный ответчик является налогоплательщиком и обязан уплачивать налоги в установленные сроки.

В соответствии с ч. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

… Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела видно, что 24.04.2015 г. административному ответчику по актуальному месту его регистрации направлено заказным письмом единое налоговое уведомление, содержащее основание и расчет налоговых платежей по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты не позднее 01.10.2015 г. в отношении названных выше объектов - земельного участка с КН 48:02:0930131:4, расположенного по адресу: <адрес>, и находящегося на нем жилого дома. Расчет земельного налога произведен корректно исходя из кадастровой стоимости земельного участка, установленной ставки и периода владения объектом в сумме 4683 руб. Расчет налога на имущество физических лиц вопреки представленным данным об отчуждении объекта в ноябре 2014 г. произведен за полный год владения – в сумме 125 руб.

На основании приведенных выше правовых норм налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Таким образом, у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налогов.

По утверждению налогового органа, такая обязанность налогоплательщиком не исполнена, возникла недоимка, в связи с чем ему соответствии с п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ направлено требование об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

На основании ч. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено НК РФ.

Установлено, что в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией направлено требования об уплате недоимки в сумме 4683 руб. по земельному налогу и в сумме 125 руб. – по налогу на имущество физических лиц. Также в требовании содержатся сведения о необходимости уплаты пеней – 1 руб. по налогу на имущество физических лиц, 2,50 руб. – по земельному налогу.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ предусматривается, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

То есть, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Представленные налоговым органом документы суд принимает в качестве надлежащих доказательств направления налогового уведомления и требования административному ответчику.

Суд полагает установленный налоговым законодательством порядок взыскания налогов за 2014 г. соблюденным, поскольку в материалах дела имеются доказательства наличия объектов налогообложения за административным истцом, обращение за вынесением судебного приказа последовало в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования.

Требования об уплате налога исполнены не были, что подтверждается справкой о состоянии расчетов по состоянию на 30.11.2017 года, а также сведениями о поступлении от ФИО1 платежей по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц из которых следует, что административный ответчик имеет задолженность по земельному налогу 4683 руб., по налогу на имущество физических лиц 125 руб.

Суд не соглашается с произведенным налоговым органом расчетом налога на имущество физических лиц, поскольку исходя из периода владения имуществом он будет составлять 114 руб.

Поскольку доказательств уплаты налоговых платежей в сумме 4683 руб. по земельному налогу и 114 руб. по налогу на имущество физических лиц суду не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении требований в указанном размере.

Принимая во внимание, что требование о взыскании пени является производным от основного требования о взыскании недоимки по налогу, то при предъявлении самостоятельных требований о взыскании пени проверке подлежит не только соблюдение порядка направления требования о взыскании пени (п. 8 ст. 69, п. 3 ст. 70 НК РФ) и срока обращения в суд о взыскании пени (ст. 48 НК РФ), но и следующие обстоятельства: была ли произведена уплата недоимки по налогу и когда; был ли соблюден порядок взыскания недоимки налоговым органом в случае ее неуплаты налогоплательщиком, и предъявлялись ли требования о взыскании недоимки в суд (ст. ст. 48, 52, 69,70 НК РФ).

Из материалов дела (расчета пени) следует, что налоговым органом заявлены требования о взыскании пени по земельному налогу за период с 06.11.2014 г. по 23.11.2014 г. в сумме 2,50 руб., по налогу на имущество физических лиц – с 17.01.2013 г. по 27.01.2013 г. и с 06.11.2014 г. по 23.11.2014 г., т.е. за предшествовавшие налоговые периоды.

Указанные требования суд считает не подлежащими удовлетворению, поскольку налоговым органом не представлено доказательств соблюдения общего порядка взыскания пени за прошлые периоды (за 2012 г. и 2013 гг.), а именно направления налогоплательщику требований о добровольном погашении.

Таким образом, требуемых данных в обоснование расчета пени административным истцом не представлено, в связи с чем возможность взыскания пени за рассматриваемые периоды в судебном порядке утрачена

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей государственная пошлина составляет 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Следовательно, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 286-290, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Липецкой области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 104 руб., по земельному налогу за 2014 год в сумме 4683 руб., а всего 4787 руб. 00 коп.

В остальной части иска - отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в сумме 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца.

Председательствующий Д.В. Климко

Мотивированное решение изготовлено 26.12.2017 г.

Подлинник решения находится в деле № 2а-4046/2017 г. Октябрьского районного суда г. Липецка.

Решение не вступило в законную силу.