Решение № 2А-234/2021 2А-234/2021~М-150/2021 М-150/2021 от 2 июня 2021 г. по делу № 2А-234/2021

Дело № 2а-234/2021

УИД №22RS0055-01-2021-000218-37


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

3 июня 2021 года с. Троицкое

Троицкий районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Зайцевой Л.Н.,

при секретаре Фомочкиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц и налогу на землю,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю обратилась в Троицкий районный суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 56 руб. и пени в размере 1,36 руб.; задолженности по пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 1,45 руб, задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 1 524 руб. и пени в размере 32,24 руб.; задолженности по пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34,04 руб.

В обоснование требований указал, что в собственности ответчика имеется жилой дом с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

Налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из инвентаризационной стоимости. Поскольку налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год не был оплачен в установленные законом сроки, было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма пени по требованию составила 1,45 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 67 дней*65*10%/300=1,45).

Сумма начисленного налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ составила 75 руб. (5 (коэффициент дефлятор (1,329)* инвентаризационная стоимость (56237,79)=налоговая база 74 740*доля в праве 1*налоговая ставка 0,10%*12 месяцев/12 месяцев=75 руб.).

Налог оплачен не был. Сумма пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составила 1 руб. 36 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-16 дней*75*8,25%/300=0,33 руб.; период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-53 дня*75*7,75%/300=1,03 руб.). До настоящего времени задолженность не погашена.

Налоговой базой для исчисления земельного налога является кадастровая стоимость земельного участка. Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ исчисленная сумма земельного налога за 2015 год составила 1524 руб. (оплачена). За несвоевременную уплату налога была выставлена пеня, которая составила 34,04 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 67 дней*1524*10%/300=34,04 руб.).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 1 782 руб. (частично оплачена). Остаток задолженности 1524 руб.:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (налоговая база 157 760*доля в праве 1 * налоговая ставка 0,30%*12 месяцев/12 месяцев = 4735 руб.);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (налоговая база 36823664*доля в праве35/500*налоговая ставка 0,30%*12 месяцев/12 месяцев=685 руб.);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (налоговая база 61610080*доля в праве 1/296*налоговая ставка 0,30%*12 месяцев/ 12 месяцев = 624 руб.)

В связи с тем, что налогоплательщиком не погашена задолженность по земельному налогу были выставлены требования об уплате задолженности по налогам, однако, в срок, установленный в требованиях для добровольной уплаты, налог не был уплачен. Сумма пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составила 34 руб. 24 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 16 дней*1782*8,25%/300=7,84 руб.; период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 53 дня*1782*7,75%/300= 24,40 руб.). До настоящего времени задолженность не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил дело рассмотреть в их отсутствие (л.д.5).

Административный ответчик ФИО2 о месте и времени рассмотрения дела дважды извещалась по месту жительства, почтовые извещения возвращены в связи с истечением срока хранения.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 НК РФ).

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Из п. 6 ст. 69 НК РФ следует, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При этом требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты.

Часть 1 ст. 48 НК РФ наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч. 1 - ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 387 НК РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1).

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п. 2).В силу ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 1).

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки (п. 2).

В пункте 4 статьи 391 НК РФ закреплено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 НК РФ.

Налоговая ставка в соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (часть 1 статьи 399 НК РФ).

Как указано в статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Поскольку на территории Алтайского края не принято решение об установлении в срок до 1 января 2020 года единой даты начала применения на территории данного субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 Налогового кодекса, расчет налога производится, исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения.

В соответствии со ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

В соответствии с частью 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1, п. 3, п. 4, п. 5 и п. 6 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - ст. 48 НК РФ.

Исходя из положений ст. 69 - ст. 70 НК РФ, на начисленные налоговым органом пени выставляется требование по правилам, предусмотренным ст. 69 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ годах принадлежало следующее имущество: жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налогов и налога на имущество физических лиц.

В установленные сроки административный ответчик не произвел уплату указанных налогов. В этой связи административным истцом в его адрес были направлены требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием пени за несвоевременно уплаченные по земельный и имущественный налоги за ДД.ММ.ГГГГ год, и предоставлен срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.

В установленные сроки ответчик не произвела уплату указанных налогов. В это связи, ей было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления налоговых уведомлений и требований подтверждается списками заказных писем с указанием штриховых почтовых идентификаторов и отметками почты о принятии корреспонденции.

В установленный срок, требования исполнены не были, в связи с чем, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №2 Троицкого района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскании указанных недоимок и пеней.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Троицкого района Алтайского края вынесен судебный приказ в отношении ФИО2 о взыскании недоимок по указанным налогам и пеням.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском, Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ (отправлен ДД.ММ.ГГГГ), то есть после истечения установленного налоговым законодательством шестимесячного срока.

Административный истец не просил о восстановлении пропущенного срока и не предоставил доказательств уважительности причин его пропуска.

Административным истцом не предоставлены в суд данные об уважительных причинах пропуска срока, не просил восстановить попущенный срок, таким образом, суд полагает необходимым в удовлетворении иска отказать.

Согласно ч.5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок, в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц и налогу на землю отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Троицкий районный суд Алтайского края.

Судья Л.Н. Зайцева