Решение № 2А-403/2024 2А-403/2024(2А-5402/2023;)~М-4329/2023 2А-5402/2023 М-4329/2023 от 24 января 2024 г. по делу № 2А-403/2024

УИД 74RS0001-01-2023-005447-09

Дело № 2а-403/2024

Мотивированное
решение

изготовлено 25 января 2024 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 января 2024 года г. Челябинск

Советский районный суд г. Челябинска в составе:

судьи Кадыкеева К.П.,

при секретаре Русанове О.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 29 по Челябинской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 29 по Челябинской области) ранее ИФНС России по Советскому району г. Челябинска, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018-2020 года в размере 1 185 руб., пени в размере 2,57 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 8,49 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,07 руб., а всего 1 196,13 руб., ссылаясь в обоснование требований на то, что административный ответчик, как налогоплательщик транспортного налога за 2018-2020 года, в установленный законом срок не исполнила надлежащим образом обязанность по его уплате, в связи с чем на образовавшуюся недоимку были начислены пени. Также имела в собственности имущество за которое несвоевременно был уплачен в связи с чем была начислена пеня.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 29 по Челябинской области, административный ответчик ФИО2 в суд не явились, извещены надлежащим образом, в соответствии с ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд исходит из следующего.

Как следует из материалов дела, за ФИО2 на праве собственности в 2018-2020 годах были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль легковой ВАЗ 21140, гос. рег. знак <***>;

- автомобиль легковой Форд Фокус, гос. рег. знак <***> (л.д. 25, 36).

Также ФИО2 согласно выпискам из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ принадлежит на праве собственности следующие объекты недвижимости:

- ? доли в праве собственности на гараж с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, ПГСК №, гараж 582 (л.д. 25 оборот, 40-42);

- 1/3 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (л.д. 25 оборот, 43-45).

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога в установленный законом срок налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором ей указывалось на необходимость в срок до ДД.ММ.ГГГГ произвести оплату недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 года в размере 153 руб., пеней за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 8,49 руб. (л.д. 9, 12).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 начислен транспортный налог за 2018 год в отношении перечисленных выше транспортных средств в размере 3 203 руб., а также налог на имущество физических лиц в отношении перечисленных выше объектов недвижимости за 2018 год в размере 27 руб. с указанием на необходимость оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога в установленный законом срок налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором ей указывалось на необходимость в срок до ДД.ММ.ГГГГ произвести оплату недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 года в размере 86 руб., пеней за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 8,79 руб. (л.д. 7, 12).

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога в установленный законом срок налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором ей указывалось на необходимость в срок до ДД.ММ.ГГГГ произвести оплату пеней за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 0,07 руб. (л.д. 10, 12).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 начислен транспортный налог за 2019 год в отношении перечисленных выше транспортных средств в размере 2 146 руб., а также налог на имущество физических лиц в отношении перечисленных выше объектов недвижимости за 2019 год в размере 40 руб. с указанием на необходимость оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15). Данное уведомление было выставлено административному ответчику в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27).

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога в установленный законом срок налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором ей указывалось на необходимость в срок до ДД.ММ.ГГГГ произвести оплату недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 года в размере 15 руб., пеней за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 0,03 руб. (л.д. 6, 12).

Также ввиду неисполнения обязанности по уплате налога в установленный законом срок налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором ей указывалось на необходимость в срок до ДД.ММ.ГГГГ произвести оплату недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 146 руб., пеней за неуплату транспортного налога в размере 4,26 руб. (л.д. 11, 12).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 начислен транспортный налог за 2020 год в отношении перечисленных выше транспортных средств в размере 527 руб. (за ВАЗ 21140 – 396 руб., за Форд Фокус – 131 руб.), произведен перерасчет транспортного налога за 2019 год за автомобиль Форд Фокус вместо 1 750 руб. начислено 131 руб., а также налог на имущество физических лиц в отношении перечисленных выше объектов недвижимости за 2020 год в размере 42 руб. с указанием на необходимость оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-14). Данное уведомление было выставлено административному ответчику в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27).

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога в установленный законом срок налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором ей указывалось на необходимость в срок до ДД.ММ.ГГГГ произвести оплату недоимки по транспортному налогу за 2020 года в размере 789 руб., пеней за неуплату транспортного налога в размере 2,57 руб., оплату недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 года в размере 3,56 руб. (л.д. 8, 12).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес>, на основании заявления ИФНС России по Советскому району г. Челябинска № о вынесении судебного приказа, поступившего мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по Советскому району г. Челябинска задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 3,57, пени в размере 17,26 руб., задолженности по транспортному налогу в размере 1 185 руб., пеней в размере 2,57 руб. (л.д. 49, 55).

Определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений от ФИО2 (л.д. 59).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Подпункт 2 п. 1 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место.

Как указывалось, ФИО2 в 2018-2020 годах принадлежали на праве собственности транспортные средства, в 2017-2018 годах объекты недвижимого имущества, следовательно, в силу упомянутых выше правовых норм, она является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

На основании абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п. 4 ст. 52 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Абзац 3 п. 2 ст. 52 НК РФ также устанавливает, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Абзац 1 п. 2.1 ст. 52 НК РФ также допускает перерасчет сумм ранее исчисленных земельного налога и налога на имущество физических лиц не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По смыслу приведенных выше правовых норм налоговый орган вправе исчислить налог на имущество физических лиц и произвести его перерасчет не более чем за три налоговых периода посредством направления налогоплательщику налогового уведомления.

Исходя из абз. 2 п. 6 ст. 58 НК РФ в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

Согласно налоговым уведомлениям и пояснениям налогового органа в административном иске ФИО2 был произведен перерасчет транспортного налога за 2018-2019 года в связи с применением налоговых льгот, следовательно, она обязана была уплатить транспортный налога за 2018-2020 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного задолженность по транспортному налогу 2018-2020 года возникла ДД.ММ.ГГГГ.

В порядке п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Также в п. 1 ст. 70 НК РФ указано, что в случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как указывалось выше, налоговым органом обязанность по направлению в адрес административного ответчика налоговых уведомлений и требований об уплате налога была исполнена надлежащим образом.

С учетом пп. 1, 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, правовым обстоятельством для разграничения применения вышеуказанных норм и соответственно исчисления срока для обращения в суд является установление наличия/отсутствия превышения общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов 10 000 руб. в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования.

В данном случае шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о взыскании налоговым органом не пропущен

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанных выше недоимок по налогу и задолженности по пеням налоговая инспекция обратилась к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в предусмотренный абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срок.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В районный суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ – также в течение шести месяцев после отмены мировым судье ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа.

Таким образом, сроки для обращения налогового органа в суд, установленные ст. 48 НК РФ, не нарушены.

Исходя из административного искового заявления следует, что оплата транспортного налога за 2018-2020 годы в размере 1 185 руб. не поступала, в связи с чем была начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,57 руб., оплата налога на имущество физических лиц за 2017 была зачтена ДД.ММ.ГГГГ, оплата налога на имущество физических лиц за 2018 год была зачтена ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем административным истцом была начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,49 руб. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,07 руб.

С учетом вышеизложенного, суд полагает возможным административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом приведенных выше правовых норм, а также удовлетворения административного иска с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании подп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2018-2020 годы в размере 1185 руб., пени по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,57 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,49 руб. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,07 руб., а всего 1 196,13 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Челябинска.

Судья К.П. Кадыкеев