Апелляционное определение № 33А-4787/2025 от 16 декабря 2025 г.

УИД 69RS0023-02-2025-000105-38

Дело № 2а-1-84/2025 (№ 33а-4787/2025) судья – Мелихова В.Р.


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

17 декабря 2025 года город Тверь

Судебная коллегия по административным делам Тверского областного суда в составе председательствующего судьи Сельховой О.Е.,

судей Иванова Д.А. и Гуляевой Е.В.,

при помощнике судьи Ромашвили А.С.,

рассмотрела в открытом судебном заседании

по докладу судьи Гуляевой Е.В.

административное дело по апелляционной жалобе Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области на решение Осташковского межрайонного суда Тверской области от 7 октября 2025 года, которым постановлено:

«административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к И.М.М. о взыскании задолженности по налогам, начисленным пеням - удовлетворить частично.

Взыскать с И.М.М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по земельному налогу за 2019-2023 годы в размере 2 614 рублей; начисленным пеням за период с 9 февраля 2018 г. по 30 апреля 2025 г. в размере 3 253,83 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать»,

у с т а н о в и л а:

5 августа 2025 года Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее – УФНС России по Тверской области) обратилось в суд с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019-2023 годы в размере 2614 рублей; транспортному налогу за 2019-2023 годы в размере 4200 рублей; пеней за период с 9 февраля 2018 года по 30 апреля 2025 года в сумме 3253 рубля 83 копейки, всего – 10067 рублей 83 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является владельцем автотранспортных средств, земельного участка, но обязанность по уплате транспортного и земельного налога за указанные налоговые периоды не исполнил. Судебный приказ от 22 мая 2025 года о взыскании задолженности был отменен определением мирового судьи от 22 мая 2025 года.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал относительно взыскания с него транспортного налога, плательщиком которого в силу статьи 358 НК РФ, в оставшейся части обоснованность требований не оспаривал.

Судебное разбирательство проведено в отсутствие представителя административного истца.

Судом 7 октября 2025 года постановлено решение, резолютивная часть которого приведена выше. Мотивированное решение составлено 17 октября 2025 года.

28.10.2025 УФНС по Тверской области подана апелляционная жалоба, где ставится вопрос об отмене решения суда в части отказа во взыскании транспортного налога за 2019-2023 годы в сумме 4200 рублей, принятии в этой части нового решения о взыскании такой задолженности.

В обоснование жалобы указано, что транспортное средство, являющееся объектом налогообложения, не подлежит исключению из числа объектов налогообложения, поскольку не относится к специально оборудованным для использования инвалидами, изначально выпущенным изготовителем и сертифицированным в качестве автотранспортных средств, предназначенных для использования непосредственно инвалидами, либо переоборудованными в дальнейшем для обеспечения возможности управления лицами с ограниченными физическими возможностями. Кроме того, указанное транспортное средство не приобреталось через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.

ФИО1 представил письменные возражения на апелляционную жалобу, указав, что для заключения о нуждаемости в приобретении автомобиля за счет собственных средств служат не только медицинское заключение, но и другие факторы: место проживания инвалида, удаленность от социально значимых объектов – медицинских пунктов, бытовой инфраструктуры и т.д. Решение суда считает законным и обоснованным, а апелляционную жалобу не подлежащей удовлетворению.

Дополнительно в телефонограмме сообщил, что необходимости в переоборудовании автомобиля для его нужд не имеется.

Лица, участвующие в деле, будучи извещенными о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явились, в связи с чем, на основании положений статей 150, 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), судебная коллегия сочла возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда в порядке статьи 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абзац 1 статьи 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Для налоговых органов в качестве источника сведений о праве собственности физического лица на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которые используются ими в целях исчисления транспортного налога, признаются сведения из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (пункт 4 статьи 85 НК РФ).

Согласно пункту 1 статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 названного кодекса, на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

В соответствии с изменениями в НК РФ, внесенными Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на неё пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 НК РФ).

Судом установлено, из материалов дела следует, что на ФИО1 с 2017 года зарегистрировано транспортное средство РЕНО SANDERO STEPWAY, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя кВт/л.с. 62/84.

Кроме того ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 1325 кв.м.

В связи с наличием у ФИО1 указанного имущества начислялся транспортный налог в размере по 840 рублей за каждый налоговый период: 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы; земельный налог - по 604 рубля за каждый налоговый период: 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы.

В адрес ФИО2 направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налогов, в которых сообщалось о наличии налоговой задолженности.

С учетом положений статьи 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 25 апреля 2025 года № 63868 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику в личный кабинет.

В связи с неоплатой ФИО1 указанных налогов в установленные законом сроки начислены пени размере 3253 рубля 83 копейки, исходя из расчета: 927 рублей 66 копеек (пени за период с 9 февраля 2018 года по 31 декабря 2022 года) + 2455 рублей 68 копеек (пени за период с 1 января 2023 года по 30 апреля 2025 года) – 129 рублей 51 копейка (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания), которые предъявлены к взысканию в рамках настоящего спора.

Административный иск о взыскании задолженности подан налоговым органом в установленный законом срок после отмены мировым судьей определением от 23 мая 2025 года судебного приказа от 22 мая 2025 года.

Удовлетворяя административные исковые требования частично, суд первой инстанции исходил из того, что налоговым органом ФИО1 обоснованно начислен к взысканию земельный налог за 2019-2023 годы, обязанность по уплате которого налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена; на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 358 НК РФ ФИО1 подлежит освобождению от уплаты транспортного налога за период 2019-2023 годы, как инвалид 3 группы, которому по медицинским показаниям требовалось приобретение транспортного средства за свой счет, поскольку приобретение его за счет средств федерального бюджета законом не предусмотрено.

С решением суда об удовлетворении требований о взыскании земельного налога 2019 - 2023 годы в сумме 2614 рублей, пеней начисленных на спорные недоимки за период с 9 февраля 2018 года по 30 апреля 2025 года в сумме 3253 рубля 83 копейки, судебная коллегия соглашается, находя выводы суда в этой части правильными, основанными на обстоятельствах дела, подтвержденными доказательствами.

Вместе с тем, с выводом суда об отказе в удовлетворении требований о взыскании транспортного налога за 2018 – 2023 годы, судебная коллегия согласиться не может, принимая во внимание следующее.

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 358 НК РФ от налогообложения освобождаются легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами (независимо от мощности двигателя автомобиля, года его выпуска и изготовителя), а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.

Таким образом, выделено две самостоятельных и не тождественных друг другу категории транспортных средств, для каждой из которых установлены свои условия освобождения от налогообложения транспортным налогом, а именно: специально оборудованные для использования инвалидами или полученные через органы социальной защиты населения и имеет мощность двигателя до 100 л.с. (до 73, 55 кВт).

В сфере налогов и сборов независимо от положений иных нормативных актов действует специальный закон – НК РФ, а применительно к региональному транспортному налогу так же Закон Тверской области от 6 ноября 2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» (с изменениями и дополнениями).

Закон Тверской области иных положений не содержит, дополнительных налоговых льгот по указанному основанию не устанавливает.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 1 февраля 2019 года установлена третья группа инвалидности бессрочно. Индивидуальной программой реабилитации в 2019 году ФИО1 показано транспортное средство, рекомендации не содержат сведений о необходимости специального оборудования автомобиля для его нужд, о получении рекомендуемого программой автомобиля через органы социальной защиты, получении компенсация на приобретение автомобиля.

Спорный автомобиль приобретен ФИО1 в 2017 году до установления ему третьей группы инвалидности бессрочно.

Статья 30 Федерального закон от 24 ноября 1995 года № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации», предусматривавшая обеспечение инвалидов, имеющих соответствующие медицинские показания транспортными средствами, включая автомобили органами социальной защиты населения субъектов Российской Федерации или Фондом социального страхования Российской Федерации бесплатно или на льготных условиях признана утратившей силу с 1 января 2005 года Федеральным законом от 22 августа 2004 года № 122-ФЗ. Постановка на учет инвалидов для получения транспортного средства в связи с изменением правового регулирования прекращена. В отношении лиц, которые на 1 января 2005 года состояли на учете в органах социальной защиты для получения транспортного средства, однако не реализовали эту меру социальной поддержки, Постановлением Правительства Российской федерации от 12 сентября 2008 года № 670 был установлен механизм реализации соответствующих обязательств государства отдельным категориям инвалидов, в том числе в виде выплаты единовременной денежной компенсации.

На 1 января 2005 года ФИО1 не стоял на учете в органе социальной защите населения для получения транспортного средств, федеральным законодательством, законом Тверской области не предусмотрено освобождение инвалидов третьей группы от уплаты транспортного налога, в связи с чем суждение суда о наличии налоговой льготы по транспортному налогу не основано на законе.

Оценивая обстоятельства дела в совокупности с нормами вышеприведенных законоположений, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований для признания принадлежащего административному истцу на праве собственности легкового автомобиля средством реабилитации или абилитации не подлежащим налогообложению, исключения его из числа объектов налогообложения.

Выводы суда первой инстанции об отсутствии задолженности по транспортному налогу, оснований для её взыскания, не соответствуют обстоятельствам дела, что в силу пунктов 2, 3 части 2 статьи 310 КАС РФ является основанием для отмены решения суда в части отказа в удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2023 годы и вынесения по делу в этой части нового решения об удовлетворении административных исковых требований. В связи с чем общая сумма взыскания составит 10067 рублей 83 копейки.

Поскольку суд первой инстанции, отказывая во взыскании задолженности по транспортному налогу, удовлетворяя требования в части пеней, из пенеобразующей суммы эту недоимку не исключил, то частичная отмена решения суда не влияет на размер взыскиваемых пеней.

Оснований для взыскания с административного ответчика в этой связи государственной пошлины не имеется, поскольку судом первой инстанции он был освобожден от её уплаты.

Руководствуясь статьями 309 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

апелляционную жалобу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области удовлетворить, решение Осташковского межрайонного суда Тверской области от 7 октября 2025 года в части отказа в удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2023 годы отменить.

Принять в этой части новое решение, которым указанные административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с И.М.М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по транспортному налогу в размере 4200 рублей.

Дополнить решение указанием на общую сумму взыскания в размере 10067 рублей 83 копейки.

В остальном решение оставить без изменения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции во Второй кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи