Решение № 2А-844/2021 2А-844/2021~М-361/2021 М-361/2021 от 17 марта 2021 г. по делу № 2А-844/2021

Дело № 2а-844/2021

74RS0028-01-2021-000913-23


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 марта 2021 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Зозули Н.Е.,

при секретаре Ламерт О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, ссылаясь в его обоснование на следующие обстоятельства: на основании сведений, поступивших в Межрайонную ИФНС России № 10 по Челябинской области из МРЭО ГИБДД Челябинской области, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как за ним зарегистрированы транспортные средства. Налогоплательщиком транспортный налог за 2018 год в размере 2 990 рублей не уплачен. На сумму неуплаченного налога начислены пени в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) за 2018 год в сумме 48 рублей 68 копеек. Требование в добровольном порядке не исполнено. Согласно сведениям, поступившим из Управления Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Челябинской области, ФИО1 является владельцем земельного участка. Налогоплательщиком земельный налог за 2018 год в размере 375 рублей не уплачен. На основании ст.75 НК РФ на сумму недоимки по земельному налогу начислены пени в размере 6 рублей 12 копеек. ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 17.08.2017 года по 15.12.2017 года. Им 03.07.2017 года была предоставлена налоговая декларация за 1 квартал 2017 года по единому налогу на вмененный доход с суммой налога, подлежащей к уплате, 574 рубля, не своевременно. Инспекцией составлен акт камеральной налоговой проверки НОМЕР от 13.10.2017 года. Решением НОМЕР от 11.12.2017 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.119 НК РФ в виде штрафа в сумме 500 рублей. Решение налогоплательщиком не обжаловалось. Кроме того, согласно КРСБ ФИО1 имеет задолженность по пени в размере 28 рублей по требованию НОМЕР от 17.01.2018 года, в размере 99 копеек по требованию НОМЕР от 13.01.2017 года, в размере 66 копеек по требованию НОМЕР от 06.02.2017 года. Также ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, в размере 135 рублей 73 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 691 рубля 94 копеек, уплатил не своевременно. На основании ст.75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 6 рублей 88 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 35 рублей 06 копеек. Налогоплательщику было предложено добровольно уплатить страховые взносы по требованию НОМЕР от 18.01.2018 года. Требование об уплате налога, пени и штрафа от 11.07.2019 года НОМЕР в адрес ФИО1 направлены в личный кабинет налогоплательщика. Просит взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, в размере 6 рублей 88 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) в размере 35 рублей 06 копеек; штраф, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 500 рублей; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 30 рублей 31 копейки; штраф в размере 500 рублей; транспортный налог с физических лиц в размере 2 990 рублей, пени - 48 рублей 68 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 375 рублей, пени - 6 рублей 12 копеек (л.д.6-8).

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области о месте, дате и времени судебного заседания извещена, её представитель в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие (л.д.8 оборот,103).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. По сведениям, содержащимся в отделе адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Челябинской области, ФИО1 зарегистрирован по адресу: АДРЕС (л.д.104). В материалах дела имеется конверт, направленный ФИО1 по указанному адресу (л.д.102), возвращенный с отметкой «Истек срок хранения».

Применительно к правилам ч.2 ст.100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Возвращение в суд неполученного административным ответчиком заказного письма с отметкой «по истечении срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа.

Руководствуясь положениями ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участвующих в деле лиц.

Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в 2018 году являлся собственником недвижимого имущества:

- помещения с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС.

Согласно п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законом Челябинской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 года НОМЕР (с изменениями и дополнениями) установлены ставки налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобиля марки МАРКА, г/н НОМЕР, автомобиля марки МАРКА, г/н НОМЕР, автомобиля марки МАРКА, г/н НОМЕР (л.д.121-123).

В соответствии со ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.387 НК РФ).

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.398 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст.391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

ФИО1 является владельцем земельных участков:

- с кадастровым номером НОМЕР, по адресу: АДРЕС

- с кадастровым номером НОМЕР, по адресу: АДРЕС,

- с кадастровым номером НОМЕР, по адресу: АДРЕС,

- с кадастровым номером НОМЕР, по адресу: АДРЕС,

- с кадастровым номером НОМЕР, по адресу: АДРЕС,- с кадастровым номером НОМЕР, по адресу: АДРЕС,

- с кадастровым номером НОМЕР, по адресу: АДРЕС,

- с кадастровым номером НОМЕР, по адресу: АДРЕС

- с кадастровым номером НОМЕР, по адресу: АДРЕС

- с кадастровым номером НОМЕР, по адресу: АДРЕС

- с кадастровым номером НОМЕР, по адресу: АДРЕС

- с кадастровым номером НОМЕР, по адресу: АДРЕС,

- с кадастровым номером НОМЕР, по адресу: АДРЕС,

- с кадастровым номером НОМЕР, по адресу: АДРЕС (л.д.105-119).

Согласно абз.3 п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Так, ФИО1 на основании налогового уведомления НОМЕР от 23.08.2019 года по сроку уплаты 02.12.2019 года, были начислены, в том числе:

- транспортный налог за 2018 год на общую сумму 2 990 рублей,

- земельный налог за 2018 год на общую сумму по ОКТМО НОМЕР - 18 771рубль, сумма налога с учетом переплаты по ОКТМО НОМЕР - 11 101 рубль, сумма налога к уплате с учетом переплаты 75728000 - 375 рублей,

- налог на имущество физических лиц на общую сумму 1 692 рубля (л.д.20-21).

В связи с неисполнением данного налогового уведомления в адрес административного ответчика было направлено требование НОМЕР об уплате транспортного налога в размере 2 990 рублей, пени по нему 48 рублей 68 копеек; земельного налога в размере 375 рублей, пени по нему 6 рублей 12 копеек (л.д.13).

Налоговые уведомления и требования были направлены по адресу административного ответчика заказными письмами.

ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, следовательно, плательщиком ЕНВД, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.27-29).

Административным ответчиком в налоговый орган была представлена декларация по ЕНВД за 1-й квартал 2017 года, сумма исчисленного единого налога на вмененный доход составила 574 рубля. По результатам налоговой камеральной проверки решением НОМЕР от 11.12.2017 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ст.119 НК РФ в виде штрафа в сумме 500 рублей (л.д.57). Доказательств уплаты указанных сумм материалы дела не содержат.

В соответствии со ст.346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст.346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст.346.30 НК РФ).

В силу п.1 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п.2 ст.346.28 настоящего Кодекса.

Пунктами 1-3 ст.75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

Кроме того, ФИО1 имеет задолженность по пени в размере 28 рублей по требованию НОМЕР от 17.01.2018 года (л.д.33), в размере 99 копеек по требованию НОМЕР от 13.01.2017 года (л.д.31), в размере 66 копеек по требованию НОМЕР от 06.02.2017 года (л.д.32).

Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 НК РФ).

Положениями главы 34 НК РФ основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.

Возложенные на него законом обязанности по уплате страховых взносов ФИО1 были исполнены не своевременно.

В связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области в адрес ФИО1 заказным письмом направлено требование НОМЕР по состоянию на 18.01.2018 года в срок до 07.02.2018 года уплатить за 2017 год недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 462 рублей 55 копеек и пени в размере 10 рублей 28 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7 456 рублей 14 копеек и пени в размере 52 рублей 40 копеек (л.д.30).

Доказательств отсутствия недоимки административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с ФИО1 надлежит взыскать:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 6 рублей 88 копеек,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) в размере 35 рублей 06 копеек,

- штраф, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 500 рублей,

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 30 рублей 31 копейки,

- штраф в размере 500 рублей,

- транспортный налог с физических лиц в размере 2 990 рублей, пени по нему 48 рублей 68 копеек,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 375 рублей, пени по нему 6 рублей 12 копеек.

В соответствии со ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -

РЕШИЛ:

Взыскать с Потехи А.Н., ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года - 6 рублей 88 копеек; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) - 35 рублей 06 копеек; штраф, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы -500 рублей; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности - 30 рублей 31 копейка; штраф - 500 рублей; транспортный налог с физических лиц - 2 990 рублей, пени по нему - 48 рублей 68 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - 375 рублей, пени по нему - 6 рублей 12 копеек, всего 4 492 рубля 05 копеек.

Взыскать с Потехи А.Н. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Копейский городской суд в течение месяца со дня принятия судом мотивированного решения.

Председательствующий: Зозуля Н.Е.