Решение № 2А-1086/2024 2А-1086/2024~М-998/2024 М-998/2024 от 18 декабря 2024 г. по делу № 2А-1086/2024

Дело № 2а-1086/24

62RS0019-01-2024-001501-54


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Рыбное Рязанской области 19 декабря 2024 года

Рыбновский районный суд Рязанской области в составе судьи Бондюка С.А.

при секретаре ФИО4 Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО5 Ольге Петровне о взыскании недоимки по налогам на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным выше иском, мотивируя его тем, что административный ответчик ФИО6 Ольга Петровна, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированный по адресу: <адрес> в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). По состоянию на 28.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 471 руб. 77 коп., в т.ч. налог - 7 945 руб. 0 коп., пени - 3526 руб. 77 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - земельный налог в размере 184 руб. 0 коп. за 2020г.; - налог на имущество физических лиц в размере 336 руб. 0 коп. за 2020 год; - пени в размере 3526 руб. 77 коп.; - транспортный налог в размере 7425 руб. 0 коп. за 2020 годы. Должнику направлено требование об уплате задолженности, № 36154 от 01.112021, сроком исполнения 10.12.2021, № 44430 от 16.12.2021, сроком исполнения 08.02.2022, № 2645 от 09.07.2023, сроком его исполнения является 28.08.2023.. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка № 68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени. Определением Мирового судьи судебного участка № 68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области от 07 мая 2024 года судебный приказ № 2а-836/2022 от 18.04.2022г. отменен. В соответствии с положением ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему РФ налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущество, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО7 Ольги Петровны, Единый налоговый платеж в сумме - 11 448 руб. 36 коп., в том числе: - земельный налог за 2020г. в размере 184 руб. 0 коп.; - налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 336 руб. 0 коп.; - пени в размере 3526 руб. 77 коп.; - транспортный налог за 2020 год в размере - 7 425 руб. 0 коп.

В судебное заседание представитель истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствует о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО8 О.П. о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом по последнему известному месту жительства, являющимся местом её регистрации, причина неявки суду неизвестна, её явка обязательной судом не признавалась.

В силу ч.2 ст.289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.96 N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 ч. 1 ст. 11 Закона РФ от 24.06.93 "О Федеральных органах налоговой полиции", - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Данному конституционному положению корреспондирует п.1 ст.3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст.409 НК РФналог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В установленные сроки ответчик задолженность по налогу не уплатил.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п.1 ч.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу п.3 п.п.2 абз.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в с заявлением о взыскании задолженности не позднее 01 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом в сумме менее 10 000 руб.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО9 О.П. является собственником имущества расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер - №, вид объекта собственности - жилой дом, площадью <данные изъяты> а также земельный участок расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер № площадью <данные изъяты> кв.м., - земельный участок расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер - №, площадью <данные изъяты> кв.м..

Помимо этого установлено, что согласно сведениям, поступившим из ГИБДД административному ответчику ФИО10 О.П. в спорный период принадлежало транспортное средство: легковой автомобиль марки MitsubishiPajeroEditionSport, VIN:JMB0RV250SJ000186, регистрационный номер № мощность двигателя <данные изъяты> л.с.

Из искового заявления и приложенных документов следует, что налоговым органом в адрес ответчика было выставлено требование об уплате обязательных платежей №36154 от 01.11.2021, №44430 от 16.12.2021, № 2645 от 09.07.2023, с указанием срока для добровольного исполнения.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст.46-48 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В связи с тем, что налогоплательщиком суммы налога в срок уплачены не были, ему были начислены пени на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 3526 руб. 77 коп.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней от даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст. 70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Установлено, что согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности №36154 от 01.11.2021 сроком исполнения до 10.12.2021, №44430 от 16.12.2021 сроком исполнения до 08.02.2022, № 2645 от 09.07.2023, № 2645 сроком исполнения 28.08.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов и иных платенжей на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 28.10.2024г сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 448,36 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд обшей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей:

2. не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано так» с заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

18 апреля 2020г. мировым судьей судебного участка № 68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ № 2а-836/2022г. о взыскании задолженности по уплате налогов

07 мая 2024г. мировым судьей судебного участка № 68 судебного района Рыбновского районного суда вынесено определение о восстановлении срока для предъявления возражений относительно исполнения судебного приказа и судебного приказа № 2а-863/2022г. отменен.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Административному ответчику предлагалось предоставить в суд доказательства, подтверждающие факт уплаты налога, страховых взносов и пеней, а также доказательства в обоснование своих возражений по существу административного иска.

Однако, каких-либо допустимых и относимых доказательств в подтверждение оплаты имеющейся задолженности по налогам, страховым взносам и пеней ответчиком суду не предоставлено, размер налога, недоимки по страховым взносам, пеней не оспорен.

Расчет вышеуказанной недоимки по налогам, страховым взносам, пеней проверен судом, произведен истцом в соответствии с требованиями действующего законодательства.

При таких обстоятельствах, а также учитывая принцип состязательности сторон в административном судопроизводстве, суд считает, что с административного ответчика ФИО11 Ольги Петровны, ИНН <***>, подлежит взысканию Единый налоговый платеж в сумме - 11 448 руб. 36 коп.

При таких обстоятельствах исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 178, 227 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО12 Ольге Петровне о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскатьс ФИО13 Ольги Петровны, ИНН №, Единый налоговый платеж в общем размере 11 448 (одиннадцать тысяч четыреста сорок восемь) рублей 36 коп., в том числе: налог на землю за 2020 год в размере 184 руб. 0 коп.; налог на имущество физических лиц за 2020г. в размере 336 руб. 0 коп.; транспортный налог за 2020г. в размере 7425 руб. 0 коп., а также пени в размере 3526 руб. 77 коп..

Реквизиты для уплаты ЕНП:

Р/С (15 поле пл.док.) 40102810445370000059

Р/С (17 поле пл.док.) 03100643000000018500

Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК 017003983

Получатель: ИНН <***> КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18201061201010000510

УИН №

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Рыбновский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья <данные изъяты> С.А. ФИО14

<данные изъяты>