Решение № 2А-575/2019 2А-575/2019~М-434/2019 М-434/2019 от 22 августа 2019 г. по делу № 2А-575/2019

Дело №2а-575/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Старая Русса 23 августа 2019 года

Старорусский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Комлевой Н.С.,

при секретаре Староверовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Новгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России №2 по Новгородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за ... год в размере 448 руб., задолженности по земельному налогу за ... год в размере 593 руб., задолженности по земельному налогу за ... год в размере 682 руб., пени по земельному налогу в размере 33 руб. 81 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 00 руб. 25 коп., а всего 1 757 руб. 06 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что согласно сведениям Управления Росреестра по Новгородской области на налогоплательщика ФИО2 являлась собственником земельного участка площадью 304 кв.м. с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ год; земельного участка площадью 498 кв.м. с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; индивидуального жилого дома площадью 279 кв.м., с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Административному ответчику был исчислен земельный налог: за ... год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 448 руб., за ... год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 593 руб., за ... год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 682 руб., а всего за ... - ... года - 1 723 руб. В связи с неуплатой налога в установленный срок на сумму недоимки начислены пени. В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ административному ответчику выставлены требования об уплате задолженности: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и предложено погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и предложено погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и предложено погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и предложено погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и предложено погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Административным истцом произведено уменьшение пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 16 руб. 77 коп. и пени по земельному налогу в размере 80 руб. 93 коп.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 2 по Новгородской области уточнила требования в части указания фамилии административного ответчика, просит взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу за ... год в размере 448 руб., задолженность по земельному налогу за ... год в размере 593 руб., задолженность по земельному налогу за ... год в размере 682 руб., пени по земельному налогу в размере 33 руб. 81 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 00 руб. 25 мин., а всего 1 757 руб. 06 коп. Дополнительно пояснила, что налоговым органом в административном исковом заявлении произведен расчет пени в размере 82 руб. 22 коп. в соответствии с требованием об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, фактически задолженность по пени по земельному налогу составляет 4 руб. 93 коп. в связи с тем, что Инспекцией произведено списание задолженности в соответствии со ст. 12 Федерального закона № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ». Пени в размере 4 руб. 93 коп. начислены на задолженность по земельному налогу за ... год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 341 руб. Налоговым органом произведено списание недоимки по земельному налогу в размере 829, руб. 83 коп., образовавшейся у налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также соответствующие суммы пени.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по настоящему административному делу прекращено в части административных исковых требований к ФИО2 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0 руб. 25 коп. в вязи с отказом от иска.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 2 по Новгородской области, административный ответчик ФИО2 не явились, извещены о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела без их участия.

Как следует из отзыва, представленного административным ответчиком ФИО2, она никогда не являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, правообладателем с ДД.ММ.ГГГГ является ФИО1 Она не обязана оплачивать налог на землю на том основании, что она до ... года являлась собственником дома, расположенного по указанному адресу. Полагает, что у административного истца пропущен срок исковой давности по требованию о взыскании задолженности по земельному налогу за ... году размере 448 руб.(107 руб. и 341 руб.). Также обращает внимание суда на то, что судебным приказом была взыскана задолженность по земельному налогу в пользу отделения - НБ <адрес>, Управление Федерального казначейства по <адрес>, а в настоящем административном исковом заявлении получателем указан Отделение Новгород, УФК по Новгородской области.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции РФ.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база согласно ст. 391 Налогового кодекса РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Из выписки из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ следует, что земельный участок с кадастровым номером №, площадью 498 кв.м., с кадастровой стоимостью 341 249 руб. 52 коп., расположенный по адресу: <адрес>, принадлежит на праве общей долевой собственности ФИО2: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1/3 доля в праве; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время - 2/3 доли в праве.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок с кадастровым номером №, площадью 304 кв.м. расположен по адресу: <адрес>, имеет кадастровую стоимость 27 019 руб. 52 коп., с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит на праве собственности ФИО1

В соответствии с постановлением главы Администрации муниципального образования «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ №, ФИО2 предоставлен земельный участок из городских земель в пожизненное наследуемое владение площадью 304 кв.м. для обслуживания и эксплуатации жилого дома <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из сообщения Администрации муниципального образования городского округа «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок с кадастровым номером №, площадью 304 кв.м. расположен по адресу: <адрес>, был предоставлен ФИО2 постановлением главы Администрации муниципального образования «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ № на праве пожизненного наследуемого владения для обслуживания и эксплуатации жилого дома. Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ указанный земельный участок является собственностью ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ. Документы о прекращении права ФИО2 на данный земельный участок в архивном фонде Администрации отсутствуют.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ составляет 35 561 руб. 92 коп., с ДД.ММ.ГГГГ - 27 019 руб. 52 коп.

В силу ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст.52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет плательщику налоговое уведомление… В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и списка № заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 отправлено уведомление о необходимости не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог за ... год по объекту налогообложения - земельному участку с кадастровым номером №, расположенному по адресу: <адрес>, в размере 107 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ и списка № заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 отправлено уведомление о необходимости не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог за ... год по объекту налогообложения - земельному участку с кадастровым номером №, расположенному по адресу: <адрес>, в размере 341 руб.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и списка № заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 отправлено уведомление о необходимости не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог за ... год по объектам налогообложения: земельному участку с кадастровым номером №, расположенному по адресу: <адрес>, в размере 512 руб.; земельному участку с кадастровым номером №, расположенному по адресу: <адрес>, в размере 81 руб.

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ и списка № заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 отправлено уведомление о необходимости не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог за ... год по объектам налогообложения: земельному участку с кадастровым номером №, расположенному по адресу: <адрес>, в размере 682 руб.; земельному участку с кадастровым номером №, расположенному по адресу: <адрес>, в размере 81 руб.

Из сообщения Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в связи с перерегистрацией земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, на другого налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ расчет за ... год в отношении ФИО2 аннулирован.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу прямого указания закона (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ) соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В соответствии с абзацем 4 п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно сведениям, содержащимся в требовании Межрайонной ИФНС России № 2 по Новгородской области об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №, у ФИО2 на ДД.ММ.ГГГГ имеется недоимка по уплате земельного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 341 руб., пени по земельному налогу в размере 82 руб. 22 коп. Указанное требование направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем №.

Из требования Межрайонной ИФНС по <адрес> об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № следует, что у ФИО2 на ДД.ММ.ГГГГ имеется недоимка по уплате земельного налога по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 107 руб., пени по земельному налогу в размере 9 руб. 44 коп. Указанное требование направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем №.

Как следует из требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Новгородской области об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № следует, что у ФИО2 на ДД.ММ.ГГГГ имеется недоимка по уплате земельного налога по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 512 руб., пени по земельному налогу в размере 2 руб. 73 коп. Указанное требование направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем №.

В соответствии с требованием Межрайонной ИФНС России № по <адрес> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № следует, что у ФИО2 на ДД.ММ.ГГГГ имеется недоимка по уплате земельного налога по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 81 руб., пени по земельному налогу в размере 8 руб. 01 коп. Указанное требование направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем №.

Согласно сведениям, содержащимся в требовании Межрайонной ИФНС России № 2 по Новгородской области об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №, у ФИО2 на ДД.ММ.ГГГГ имеется недоимка по уплате земельного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 682 руб., пени по земельному налогу в размере 12 руб. 34 коп. Указанное требование направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем №.

Суд не принимает доводы административного ответчика ФИО2 о том, что она не является налогоплательщиком земельного налога в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, поскольку она не являлась его правообладателем. Данное утверждение административного ответчика опровергается постановлением главы Администрации муниципального образования «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ №, которым указанный земельный участок был предоставлен ФИО2 на праве пожизненного наследуемого владения, ее право было прекращено в связи с возникновением права собственности нового владельца с ДД.ММ.ГГГГ, что в соответствии с ч.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ является основанием для уплаты земельного налога.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО2 уклоняется от уплаты земельного налога за ... - ... года, в связи с чем административному ответчику были начислены пени.

В нарушение ч. 1 ст. 62 КАС РФ административный ответчик не представил доказательств оплаты задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу, правильность расчета им не оспорена, судом расчет проверен, арифметических ошибок не содержит.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Ст.48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения налогового органа с соответствующим требованием в суд не истек.

Суд не принимает довод административного ответчика о том, что истек срок давности обращения с требованием о взыскании земельного налога за ... год. Поскольку в силу ст. 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Поскольку срок исполнения самого раннего требования истек ДД.ММ.ГГГГ, в течение 3 лет со дня истечения указанного срока сумма недоимки и штрафа не превысила 3 000 руб., налоговый орган обратился в суд в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, срок обращения налогового органа с требования о взыскании недоимки и пени не истек.

На основании изложенного административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №2 по Новгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за ... год в размере 448 руб., задолженности по земельному налогу за ... год в размере 593 руб., задолженности по земельному налогу за ... год в размере 682 руб., пени по земельному налогу в размере 33 руб. 81 коп., а всего 1 756 руб. 81 коп., подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-177, 290, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Новгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Новгородской области задолженность по земельному налогу за ... год в размере 448 руб., задолженность по земельному налогу за ... год в размере 593 руб., задолженность по земельному налогу за ... год в размере 682 руб., пени по земельному налогу в размере 33 руб. 81 коп., а всего 1 756 руб. 81 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Новгородского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, то есть с 27 августа 2019 года.

Судья Н.С. Комлева