Решение № 2А-5051/2021 от 19 июля 2021 г. по делу № 2А-2910/2021~М-878/2021

Дело № 2а-5051/2021

УИД 35RS0010-01-2021-001550-41


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Вологда 20 июля 2021 года

Резолютивная часть решения объявлена 20 июля 2021 года.

Мотивированное решение изготовлено 03 августа 2021 года.

Вологодский городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Бондаренко Е.В.,

при секретаре Смирнове С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2018 год в размере 5416 рублей, транспортного налога за 2018 год в размере 15 825 рублей, пеней на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 25 июля по 21 августа 2018 года в размере 37 рублей 26 копеек, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2683 рубля, пеней на данную недоимку за период с 03 по 17 декабря 2019 года в размере 8 рублей 68 копеек, пеней на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 17 декабря 2018 года по 10 июля 2019 года в размере 116 рублей 48 копеек, ссылаясь на неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налоговых платежей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, представили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.

Исходя из положений статьи 224 НК РФ налоговая ставка в данном случае составляет 13 процентов.

В силу пункта 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пункту 6 статьи 228 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

Как следует из материалов дела, СПАО «Ресо-Гарантия» представило в Межрайонную ИФНС России № 11 по Вологодской области справку о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № от 22 февраля 2019 года, согласно которой за 2018 год ФИО1 начислен НДФЛ по ставке 13 % в сумме 4714 рублей, который не был удержан налоговым агентом.

АО «СОГАЗ» представило в Межрайонную ИФНС России № 11 по Вологодской области справку о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № от 14 февраля 2019 года, согласно которой за 2018 год ФИО1 начислен НДФЛ по ставке 13 % в сумме 910 рублей, который не был удержан налоговым агентом.

Согласно ответам СПАО «Ресо-Гарантия» и АО «СОГАЗ» на судебные запросы НДФЛ начислен на выплаченные ФИО1 во исполнение судебных актов о взыскании страховой выплаты суммы неустоек.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 213 НК РФ при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Однако в пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года, указано, что производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Таким образом, начисление ФИО1 НДФЛ на суммы выплаченных неустоек является правомерным.

09 сентября 2019 года ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 22 августа 2019 года № со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года на оплату НДФЛ за 2018 год в размере 5416 рублей (с учетом переплаты 208 рублей).

Обязанность по уплате НДФЛ за 2018 год ФИО1 не исполнена.

Кроме того, ФИО1 в 2017-2018 годах на праве собственности принадлежала квартира, кадастровый №, площадью 81.2 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно статье 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Квартира является объектом налогообложения на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 408 и пункту 2 статьи 409 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами, и налог уплачивается налогоплательщиками на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению от 28 июля 2018 года №, направленному в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 29 июля 2018 года, налог на имущество физических лиц за 2017 год со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года в отношении принадлежащей ФИО1 квартиры исчислен в размере 2439 рубля.

Налог на имущество физических лиц за 2017 год своевременно ФИО1 не уплачен, 22 августа 2018 года уплачена 1 копейка, взыскан судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 62 № 2а-608/2019 от 25 марта 2019 года. Судебный приказ не отменен.

Согласно налоговому уведомлению от 22 августа 2019 года №, направленному в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 09 сентября 2019 года, налог на имущество физических лиц за 2018 год со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года в отношении принадлежащей ФИО1 квартиры исчислен в размере 2683 рубля.

Налог на имущество физических лиц за 2018 год ФИО1 не уплачен, взыскивается в рамках настоящего дела.

Кроме того, как следует из материалов дела, ФИО1 в 2016, 2018 годах на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства:

- автомобиль «Хендэ Соларис», государственный регистрационный знак № (период владения в 2016 году – 5 месяцев);

- автомобиль «Ауди Q5», государственный регистрационный знак № (период владения в 2016 году – 3 месяца, период владения в 2018 году – 12 месяцев).

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357 РФ).

Статьей 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению от 07 августа 2017 года №, направленному в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 07 августа 2017 года, транспортный налог за 2016 год со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года в отношении вышеуказанных принадлежащих ФИО1 транспортных средств исчислен в общем размере 5516 рублей.

Транспортный налог за 2016 год оплачен ФИО1 с нарушением срока 22 августа 2018 года в размере 5490 рублей 30 копеек, 10 августа 2018 года в размере 25 рублей 70 копеек.

Согласно налоговому уведомлению от 22 августа 2019 года №, направленному в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 09 сентября 2019 года, транспортный налог за 2018 год со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года в отношении принадлежащего ФИО1 транспортного средства «Ауди Q5», государственный регистрационный знак №, исчислен в размере 15 825 рублей.

Транспортный налог за 2018 год ФИО1 не уплачен, взыскивается по данному делу.

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за 2016 год исполнила с пропуском срока, ей в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 25 июля по 21 августа 2018 года в размере 37 рублей 26 копеек.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год своевременно не исполнила, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год не исполнила, ей в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени на недоимку за 2017 год за период с 17 декабря 2018 года по 10 июля 2019 года в размере 116 рублей 48 копеек, на недоимку за 2018 год за период с 03 по 17 декабря 2019 года в размере 8 рублей 68 копеек.

Выполненные налоговым органом расчеты судом проверены, являются верными.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

12 сентября 2019 года, то есть в установленный пунктом 1 статьи 70 НК РФ срок, ФИО1 заказным письмом направлено требование № от 11 июля 2019 года об уплате пеней по транспортному налогу за 2016 год и пеней по налогу на имущество физических лиц за 2017 год со сроком уплаты до 06 ноября 2019 года.

20 декабря 2019 года, то есть в установленный пунктом 1 статьи 70 НК РФ срок, ФИО1 заказным письмом направлено требование № от 18 декабря 2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2018 год и пеней, НДФЛ за 2018 год со сроком уплаты до 28 января 2020 года.

Указанные требования налогоплательщиком не исполнены.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ определено, что исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

При этом налоговое законодательство устанавливает также специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НКРФ).

В данном случае общая сумма недоимки превысила 3000 рублей только при выставлении последнего требования от 18 декабря 2019 года № со сроком уплаты до 28 января 2020 года, соответственно, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа следует исчислять с данной даты.

Судебный приказ мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 62 от 13 мая 2020 года по делу № 2а-1224/2020, за вынесением которого Межрайонная ИФНС России № 11 по <адрес> обратилась 07 мая 2020 года, то есть в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования №, определением мирового судьи от 28 июля 2020 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Административное исковое заявление направлено в Вологодский городской суд Вологодской области Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области по почте 27 января 2021 года.

Таким образом, сроки обращения как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и в суд с настоящим административным исковым заявлением Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области соблюдены.

С учетом изложенных обстоятельств и положений вышеприведенных правовых норм, поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по своевременной уплате налогов, имеются основания для удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 922 рубля 59 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 295-298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пеней удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, - в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 5416 рублей 00 копеек, транспортный налог за 2018 год в размере 15 825 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 37 рублей 26 копеек, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2683 рубля 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 8 рублей 68 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 116 рублей 48 копеек, а всего взыскать 24 086 рублей 42 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 922 рубля 59 копеек.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.В. Бондаренко