Решение № 2А-425/2024 2А-425/2024~М-371/2024 М-371/2024 от 1 декабря 2024 г. по делу № 2А-425/2024

Дело № 2а-425/2024 УИД: 66RS0060-01-2024-000666-92


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 декабря 2024 года п.г.т. Шаля Свердловской области

Шалинский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Мироновой С.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к С.В.В. о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к С.В.В. о взыскании в доход соответствующего бюджета 12 464, 20 руб.: налог на имущество за 2022 год в сумме 264, 00 руб.; сумму пени, установленных Налоговым кодексам РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ – 12 200, 20 руб.

В обоснование требований указано, что Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ № «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен в действие с 01.01.2023 особый порядок уплаты налогов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) и единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество установлен законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Административный ответчик С.В.В. являлся собственником квартиры <адрес>

В соответствии со ст. 408 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Думы Шалинского городского округа от 26.09.2019 № 290 (ред. от 27.01.2023) «Об установлении на территории Шалинского городского округа налога на имущество физических лиц» установлена ставка по налогу на имущество в размере 0,2 процента в отношении квартир, комнат, частей жилых домов, частей квартир.

Налоговым органом через «Личный кабинет физического лица» было направлено налоговое уведомление от 01.08.2023 № с указанием в них сумм, подлежащих оплате, и сроков оплаты.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Налогоплательщику начислены пени:

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 08.10.2021 в сумме 0,33 руб.;

по единому налогу на вмененный доход в сумме 71,92 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 25.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 1 629,68 руб.;

по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 25.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 1 020,92 руб., за 2018 год за период с 25.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 6 096,03 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (1%) в сумме 58,96 руб.

Общая сумма 8877,84 руб.

Таким образом, по состоянию на 01.01.2023 сальдо ЕНС по налогам составило 25 630,53 руб.: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1 167,66 руб., за 2018 год в размере 20 051,47 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4 411,40 руб.

На ЕНС 02.12.2023 произошло начисление налога на имущество за 2022 год в размере 264,00 руб., соответственно сальдо ЕНС по налогам составило 25 894,53 руб.

На отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 начислены пени в сумме 3 602,55 руб.

Общая сумма пени, начисленная по состоянию на 05.02.2024, составила 12 480,39 руб.

С.В.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 11.08.2011 по 02.10.2018, в связи с чем Инспекция принимала меры по взысканию задолженности по налогам (сборам), пени в соответствии с требованиями ст. 47, 48 НК РФ.

Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка судебного района, в котором создан Шалинский районный суд <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении С.В.В.

Мировым судьей судебного участка судебного района, в котором создан Шалинский районный суд Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-2284/2019 от 08.10.2019 о взыскании с С.В.В. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 20 051,47 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4 411,40 руб., пени в сумме 298,76 руб.

Судебный приказ С.В.В. не отменен, вступил в законную силу и передан Инспекцией на взыскание судебным приставам.

Таким образом, пени, вошедшие в заявление о вынесении судебного приказа, соответственно в административное исковое заявление - 200,20 руб. (общая сумма пени 12 480,39 руб. - непогашенный остаток пени, на которые применены меры взыскания 21,07 руб. - 259,12 руб.).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Учитывая, что с 01.01.2023 изменен порядок формирования сальдо ЕНС, согласно которому сальдо налогоплательщиков на 01.01.2023 сформировано на основании данных налогового органа по состоянию на 31.12.2022, включающей в себя суммы неисполненных обязанностей.

В связи с установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам в переходном периоде в соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14.07.2022 № 263-ФЗ, а также изменением порядка признания исполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со статьей 45 НК РФ поручено исключить случаи взыскания сумм задолженности в виде отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе сумм начисленных пени, до начала запуска централизованных процессов формирования пользовательских заданий о направлении требований в соответствии со ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «По урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» увеличены предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на шесть месяцев. Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо ЕНС (Письма ФНС России от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@, от 28.02.2023 № ЕД-26-8/4@).

Инспекцией сформировано и направлено через «Личный кабинет физического лица» требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 14172 со сроком уплаты до 11.09.2023. Требование от 23.07.2023 № 14172 об уплате задолженности сформировано на всю сумму отрицательного сальдо - 35 815,72 руб. (имеющегося по состоянию на 23.07.2023). Требование об уплате задолженности налогоплательщиком в установленный срок не исполнено.

Согласно ст. 69 НК РФ в случае изменения суммы задолженности (отрицательное сальдо ЕНС) направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика либо по почте заказным письмом.

Инспекцией 15.01.2024 принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка судебного района, в котором создан Шалинский районный суд Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

Мировым судьей судебного участка судебного района, в котором создан Шалинский районный суд Свердловской области вынесен судебный приказ от 05.03.2024 № 2а-679/2024 на основании заявления Инспекции. Определением мирового судьи от 18.03.2024 на основании поступивших возражений от должника судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом указанные сроки не нарушены.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Стороны по делу, надлежащим образом извещены о рассмотрении дела в упрощенном порядке. От ответчика в адрес суда поступили возражения на иск, в которых он просит применить к требованиям административного истца о взыскании пени установленных НК РФ в размере 12 200, 20 руб. срок давности, предусмотренный ст.ст.196-200 НК РФ и п.4 ст.46 НК РФ и в удовлетворении данной части исковых требований отказать. Также указал, что задолженность по налогам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год и на обязательное медицинское страхование, взысканная по судебному приказу он уплатил. Расчет пени прекращается в связи с фактической уплатой основного долга (л.д.46-47).

В силу п.1 ст.3, п.1 ст.23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации провозглашает обязанность каждого платить законно установленные налоги. По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесённого государством в результате несвоевременного внесения налога.

При несоблюдении этой конституционной обязанности, субъект совершает налоговое правонарушение, которое посягает на основы правопорядка и влечёт или может влечь нанесение ущерба фискальным интересам государства.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Статьей 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (ст.41 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Согласно п.п. 9, 14 п.1 ст.31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления).

Выпиской из ЕГРИП от 16.09.2024 подтверждается, что С.В.В. деятельность индивидуального предпринимателя прекратил 02.10.2018 (л.д.37).

В связи с неуплатой ответчиком недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2017 год в размере 1 167, 66 руб., за 2018 год – 20 051, 47 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год в размере 4 411, 40 руб., всего в общем размере 25 630, 53 руб., пени 10 185, 19 руб. С.В.В. направлено требование от 23.07.2023 № с указанием в нем срока исполнения – до 11.09.2023 (л.д. 7).

Вышеуказанное требование С.В.В. в полном объеме не исполнено.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Сумма налога превысила 10 000 рублей при расчете налогов, учитываемых налоговым органом при расчете общей суммы налогов, пеней, подлежащей взысканию с физического лица в вышеуказанном требовании от 23.07.2023, направленного С.В.В.. Срок исполнения требования истек 11.09.2023.

В течение 6 месяцев с указанной даты налоговый орган должен был обратиться в суд с требованием о взыскании налога.

Из гражданского дела № 2а-679/2024 судебного участка судебного района, в котором создан Шалинский районный суд Свердловской области по заявлению МИФНС № 30 о выдаче судебного приказа о взыскании с С.В.В. задолженности по пени, следует, что указанное заявление было подано мировому судье 26.02.2024, то есть в установленные законом сроки. Указанный судебный приказ от 05.03.2024 отменен 18.03.2024 (л.д. 35, л.д. 1, 23 гражданского дела № 2а-679/2024 мирового судьи).

В силу п. 4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в районный суд 19.09.2024, то есть позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (л.д.43).

Установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения, как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений (Постановления от 27 апреля 2001 года N 7-П, от 10 апреля 2003 года N 5-П, от 14 июля 2005 года N 9-П; Определение от 21 апреля 2005 года N 191-О).

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (часть 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу, что исковые требования заявлены административным истцом за пределами срока их подачи и не подлежат удовлетворению.

Данная правовая позиция изложена в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», где указано, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налоговогоагента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению в случае их пропуска, суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа в полном объеме.

Судебные расходы по делу подлежат отнесению на счет бюджета, поскольку в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец при подаче иска, подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины в силу закона.

С учетом изложенного, руководствуясь ст. ст. 175–180, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к С.В.В. о взыскании задолженности по налогам и пени, оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Свердловский областной суд через Шалинский районный суд Свердловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение изготовлено в окончательной форме 02.12.2024.

Судья С.Н. Миронова