Решение № 2А-4204/2025 2А-470/2026 2А-470/2026(2А-4204/2025;)~М-3010/2025 М-3010/2025 от 16 марта 2026 г. по делу № 2А-4204/2025

Копия УИД: 16RS0012-01-2025-004937-98

Дело № 2а-470/2026

Учет №198а


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

2 марта 2026 года город Казань

Кировский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Хузиной Э.Х.,

при секретаре судебного заседания Бармашовой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан (далее – МИФНС России № 3 по РТ, административный истец) обратилась в суд с административном иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании недоимки и пеней на общую сумму 84560 рублей 31 копейку, указав, что административным ответчиком не была выполнена обязанность в установленный законом срок по уплате страховых взносов за 2022-2024 гг., в связи с чем начислены пени в размере 7355 рублей 79 копеек.

06.06.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-5-328/2024, который в связи с предоставлением налогоплательщиком возражений относительно его исполнения, определением мирового судьи от 27.06.2025 отменен.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежаще извещен о дне и времени судебного заседания, в административном исковом заявление содержится ходатайство о рассмотрение дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик не явился, надлежаще извещен по месту регистрации.

Представитель Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Республики Татарстан, привлеченного к участию в деле в качестве заинтересованного лица, в суд не явился, просил о рассмотрении дела в их отсутствие.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом судом о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В силу положений статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно. (пункт 5 статьи 432 НК РФ)

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев. Следовательно, с учетом положений статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации и Закона № 263-ФЗ, срок направления требования об уплате задолженности увеличен с трех месяцев до девяти месяцев.

В силу прямого указания пункта 9 статьи 4 Закона № 263-ФЗ неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

25.09.2023 административному ответчику направлено требование № об уплате налоговой задолженности по страховым взносам за 2022 год на общую сумму 29100,43 руб., из которых на обязательное пенсионное страхование в размере 23196,98 руб. и медицинское страхование в размере 5903,45 руб., и пени в размере 2084,08 руб. в срок до 05.02.2025, полученное адресатом 24.12.2024 (л.д. 11)

Также административным ответчиком не исполнены обязательства по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рублей и страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 2262 рублей 10 копеек, в связи с чем начислены пени в размере 3595 рублей 37 копеек, начисленные на недоимку в размере 29100 рублей 43 копеек за период с 10.01.2023 по 09.01.2024; пени в размере 919 рублей 29 копеек, начисленные на недоимку в размере 74942 рублей 43 копеек за период с 10.01.2025 по 01.02.2025; пени в размере 2841 рубля 13 копеек, начисленные на недоимку в размере 77204 рублей 53 копеек за период с 02.02.2024 по 10.04.2024.

В виду неисполнения обязательств, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

06.06.2024 мировым судьей судебного участка № 5 по Кировскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ № 2а-5-328/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 3 по Республике Татарстан налоговой задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 по Кировскому судебному району города Казани Республики Татарстан от 27.06.2024 в связи с поступившим возражением должника судебный приказ по делу №2а-5-328/2024 отменен. Данное определение поступило в адрес ИФНС № 3 по Республике Татарстан 04.09.2025.

Рассматриваемый административный иск подан административным истцом в Кировский районный суд города Казани Республики Татарстан 01.10.2025, таким образом, срок обращения с исковым заявлением налоговым органом соблюден.

На момент рассмотрения административного дела указанная сумма недоимки по страховым взносам и пеням не погашена. Расчет задолженности административным ответчиком не опровергнут, доказательства оплаты суду не представлены.

Учитывая изложенное, с административного ответчика подлежат взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 23196 рублей 98 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 5903 рублей 45 копеек, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рублей, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 2262 рублей 10 копеек, пени в размере 3595 рублей 37 копеек за период с 10.01.2023 по 09.01.2024, пени в размере 919 рублей 29 копеек за период с 10.01.2025 по 01.02.2025, пени в размере 2841 рубля 13 копеек за период с 02.02.2024 по 10.04.2024, всего 84560 рублей 31 коп.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Татарстан недоимку на общую сумму 84560 рублей 31копейка, включающей задолженность:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 23196 рублей 98 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 5903 рублей 45 копеек;

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рублей;

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 2262 рублей 10 копеек;

- пени в размере 3595 рублей 37 копеек, начисленные на недоимку в размере 29100 рублей 43 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 919 рублей 29 копеек, начисленные на недоимку в размере 74942 рублей 43 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2841 рубля 13 копеек, начисленные на недоимку в размере 77204 рублей 53 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 Магеррам оглы, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ФИО1 Магеррам оглы, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 4000 рублей

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Кировский районный суд <адрес> Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 17.03.2026

Председательствующий: подпись

Копия верна:

Судья Э.Х. Хузина